Всичко се променя много бързо на пазара. Ако вчера все още вярвахте в добросъвестността на клиента и се надявахте, че той ще изплати дълга, днес това вече е просрочено. Или обратното: вие като купувач „забравихте“ да изплатите дълга към кредитора. Облекчаването на дълга може да засегне облагаемата статия. Как? Прочетете нататък.
Описание на проблема
В процеса на своята работа организацията многократно набира средства. Общите условия за ползване са предписани в договора с кредитора. Ако дългът не бъде погасен навреме, тогава върху тази сума се начисляват лихви и неустойки. Ако кредитополучателят не плаща пари в продължение на три последователни години, тогава дългът става безнадежден. Такива суми подлежат на отписване след изтичане на давността (чл. 196 от Гражданския кодекс). Счетоводителите имат много въпроси относно процеса на отписване на дължимите задължения: ДДС не винаги се компенсира. Помислете как протича този процес на практика.
Започнете с основите
Днес всички данъкоплатци се облагат със счетоводни данни. Без да разбираме как анулирането на дълга ще се отрази в счетоводството, нищо не може да се направи в счетоводния отдел.
Предприятия, които се съмняват в платежоспособността на контрагентите, създават резерв за съмнителни дългове (RSD). Това изискване е задължително за предприятията от всички форми на собственост. Застрахован е дълг, за който трябва да се получат средства. Не се създава резерв за стоково „вземане“. Субектите от публичния сектор се забраняват да се включват в дълга в дълга с матуритет до една година и половина. След признаване на дълга като лош, той се приспада от баланса за сметка на динара.
видове
Задълженията по ДДС могат да бъдат разделени на две групи:
- за авансови плащания за бъдещи доставки (до клиенти);
- за платена, но незавършена работа (към доставчици).
Как да отпишем ДДС при отписване на задължения към всеки от тези случаи, ние разглеждаме по-подробно по-долу.
клиенти
По правило ДДС се начислява и плаща върху сумата на получените аванси. Размерът на данъка се приспада за превоза на стоки или ако условията на договора са променени или стоките се върнат. Тоест според действащото законодателство при приспадане на просрочени задължения ДДС не се приспада. В случай на спор, ще бъде много трудно да се докаже правилността на техните действия в съда.
ограничения
Какъв е максималният размер на дълга, който може да бъде признат като неоперативен доход, за да можем да го отпишем минус? Според чл. 248 от Данъчния кодекс, размерът на данъците, представени на купувача, се приспада от дохода. Що се отнася до получените предплащания от купувача, данъкоплатецът трябва да представи незабавно ДДС върху тях. Тоест при изписване на дължима дължима ДДС не се взема предвид. А какво ще кажете за разходите? Трябва да възстановите ДДС при отписване на задължения? Според позицията на Федералната данъчна служба, когато дълговете се погасят след погасителната давност, данъчната сума не може да бъде отразена в разходите, нито може да бъде приспадната.
Дълг, свързан с получаването на стоки и услуги
Обикновено заемодателят на доставчиците сумата на данъка вече е приета за приспадане. В чл. 170 от Данъчния кодекс предоставя списък на ситуациите, при които купувачът е длъжен да възстанови изцяло или частично ДДС при отписване на задължения. Този списък не включва размера на дълга по получените стоки, който се отписва след три години. Но в неоперативния доход дългът се отразява, като се вземе предвид размерът на данъка.Ако по някаква причина купувачът не е представил сумата за приспадане и не е платил дълга, тогава е възможно да се представи сумата на данъка в неоперативни разходи.
В БУ
Според p.p. 77.78 P (s) BU, размерът на дълга се отписва отделно за всеки обект въз основа на опис, заповед от ръководството или писмена обосновка. След това те се свързват с финансови резултати, наред с други приходи и разходи. Ако преди това се е формирал RSD, тогава само тази част от дълга, за който резервът не е достатъчен, ще бъде разпределена на разходите. Дългът може да бъде отписан дори преди да е настъпил давността, ако има основание да се признае за нереалистично за погасяване, например, след представяне на извлечение от USRLE при ликвидация на съоръжението.
Как се отписва ДДС в счетоводните книги, когато се отписва? окабеляване:
- DT 60 (70, 76) CT 91
- DT 91 CT (62, 71, 76) - във връзка с „вземания“.
Ако последният се дебитира от резерва, тогава сметка 63 трябва да бъде отразена в дебита вместо сметка 91. Отписването на дълга не води до неговото анулиране. Такъв дълг трябва да бъде в баланса за още 5 години в случай на промяна в имущественото състояние на длъжника. Ето защо е по-добре да използвате окабеляването DT 007.
ДОБРЕ
И тук, както в BU, задължената сума на дълга трябва да бъде включена в неоперативните приходи или разходи. Документът, потвърждаващ лошия дълг, е същият акт за инвентаризация, заповед или писмена обосновка. Дългът трябва да бъде отписан в периода, в който е изтекла давността.
Повече за давността
Според общите правила дълг се счита за лош след три години от датата на нарушение на правото на плащане на дълг. В някои отрасли давността може да бъде по-кратка. Например дългът за превоз на товари се признава за безнадежден след една година, а за застраховката на собственост - две години. Дори след изтичането на посочения период не можете веднага да отпишете дължимата сума. Терминът може да бъде прекъснат и спрян. Максимумът обаче може да бъде не повече от 10 години от датата на нарушение на закона. Този период вече не зависи от прекъсвания и спиране. Можете да отидете до съда по-рано. Просто законодателят постави горната лента.
Как това ще се отрази на работата на счетоводителите? Няма как. Счетоводството все още може да се съсредоточи върху тригодишен период. Например, датата на падеж на договора е 02/17/14. Ако контрагентът не изплати дълга на 18.02.14 г., започва отброяване от 3 години. Ако дългът не бъде погасен през първото тримесечие на 2017 г. (преди 17.02.17 г.), тогава задълженията, ДДС се отписват според общите правила.
Ако периодът се прекъсва многократно и спира, тогава горната граница ще ви бъде полезна. Организацията може да отпише дълга за 10 години, ако не можете да го възстановите. Да предположим, че доставчикът не е платил доставката. Всяка година той изпраща писмо за потвърждение за наличието на дълг. Това допринася за годишното нулиране на давността. Ако до 18.02.2024 сумата не бъде върната, тогава организацията може да отпише задължения, ДДС съгласно общите правила. Това, което наистина трябва да се направи в такава ситуация, е първо да се консултирате с адвокат относно правилността на изчисляването на давността.
Спиране на броя
Основата за спиране на изчисленията е:
- писмено признаване на дълга;
- частично изплащане на дълг или лихва;
- изменение на договора;
- искане на длъжника за вноски;
- приемане на поръчка.
По-рано обжалването на организацията пред съда също беше изключение. Днес спирането на срока се извършва само за периода на разглеждане на делото и до вземане на решението.
Попълване на декларация
Как се коригира ДДС при отписване на задължения в декларация? Сумата на "задължения" е включена в неоперативния доход.При попълване на декларацията за данък върху дохода тя се отразява в ред 100 от допълнение 1 изцяло. Сумата на отписаните дългове е отразена в редове 101-107. Следователно стойността, посочена на ред 100, винаги ще бъде повече показатели от редове 101-107. Тази сума не се отразява в декларацията за ДДС. Основата за изчисляване на данъка не възниква. Министерството на финансите забранява приспадането на ДДС от авансови плащания при отписване на задължения за ненатоварени пратки. Или включете ДДС в разходите, намалявайки облагаемия доход.
Отделно трябва да се каже и за образователните организации. Факт е, че е необходимо да се попълни раздел 7, ако се извършват операции, които не са обложени с данък, или организацията е получила авансово плащане за бъдещи доставки. Отписаните суми за плащане не трябва да се отразяват в раздел 7.
Специални случаи
Има ситуации, когато датата на изпълнение на задължението е определена „при поискване“. Например, ако клиентът е предоставил аванс, а окончателното плащане е трябвало да бъде извършено след получаване на поръчката. Как тогава се изчислява терминът?
Ако в заявката е определен конкретен срок (например 15 дни от получаването на поръчката), тогава отброяването започва от деня, в който изтича. Ако това не е посочено в изискванията, отброяването започва от деня, в който е поискано плащането.
Пример. Клиентът е получил поръчката 02/11/14. От този ден нататък доставчикът има право да изисква плащане на дълга. По-късно може да бъде издадена фактура. Крайният срок започва от момента на издаване на фактурата. Несигурните изисквания също подлежат на 10-годишно ограничение.
Организациите не могат да компенсират дълговете, чийто давност вече е изтекла. „Вземане на сметки“ не може да се счита за безнадеждно, ако има насрещен „кредитор“ със същия клиент. Финансовият отдел счита за незаконно да се включва такъв дълг в неоперативни разходи. В Гражданския кодекс по-рано беше посочена забрана за компенсации поради просрочени задължения. Официално обаче той поиска наличието на съответно изявление от другата страна. Сега забраната е недвусмислена и безусловна.
заключение
Всички описани ограничения влязоха в сила на 1 септември 2013 г. Ако давността е изтекла след тази дата, следва да се прилагат новите правила. Ако по някаква причина в баланса на организацията е посочен „стар” дълг с изтекъл срок, тогава новите правила не се прилагат за него. Просто трябва да отпишете този дълг от баланса.