Després de l'esfondrament de l'URSS, un sistema de mercat va començar a desenvolupar-se ràpidament a Rússia, de manera que l'auditoria es va començar a utilitzar gradualment com a aspecte del control econòmic. Amb la seva ajuda, és possible obtenir una verificació independent dels estats financers i comptabilitzar diverses empreses i empresaris individuals mitjançant mètodes i tècniques completament diferents. Tot i això, per evitar que el coneixement obtingut caigui en mans equivocades, va aparèixer un institut de secret d'auditoria, que no permet als auditors divulgar a ningú la informació obtinguda com a resultat de l'auditoria.
Antecedents històrics
Abans de començar a plantejar-nos la qüestió de què constitueix un secret d’auditoria, primer s’hauria d’entendre el que va conduir a la seva aparició en l’aspecte històric.
Per si mateixos, els auditors en el sentit modern de la paraula només van aparèixer a Anglaterra al segle XIX. La data de l'aparició d'aquest institut es considera precisament el 1844, tot i que abans es comprovaven les activitats financeres de les empreses. Però precisament aquest any es va publicar la llei sobre societats anònimes, que per primera vegada a la història consagrava legalment el fet que anualment s’havia de presentar un informe al consell de l’empresa, que va ser revisat per un especialista independent, és a dir, l’auditor.
A poc a poc, l'institut d'auditoria va començar a créixer, de manera que ara hi ha diverses milers de petites empreses que ofereixen aquests serveis a Rússia. Tots ells han d’actuar, confiant principalment en el secret. La confidencialitat de l’auditoria és el deure dels auditors no divulgar la informació obtinguda durant l’auditoria, excepte quan es requereixi per llei.
Les activitats de l’auditor
Com s'ha esmentat anteriorment, una de les característiques de les activitats dels auditors és la prohibició de la violació de secrets d'auditoria. Tanmateix, per entendre millor què es pot incloure exactament a la llista d'informació rebuda, és necessari comprendre quin tipus de serveis pot oferir un auditor a una empresa. En primer lloc, els auditors realitzen una auditoria independent dels estats financers de la persona que ha encarregat l’auditoria per tal de fer-se una idea de si els documents són realment fiables. Però, a més d’això, l’auditor també pot proporcionar serveis relacionats directament relacionats amb la seva ocupació. Aquests inclouen:
- Consultoria en comptabilitat, comptabilitat, elaboració d'estats financers.
- Assessorament fiscal, elaboració de declaracions i altres funcions en matèria tributària.
- Anàlisi de l'empresa i no només de la seva vessant financera i econòmica, sinó també directiva.
Per descomptat, això està lluny de tots els aspectes de les activitats dels auditors, però el més important en aquesta qüestió es pot entendre: poden estar implicats en qualsevol situació que estigui directament relacionada amb les finances i la gestió de les empreses. És per això que en cas de divulgar informació que constitueixi un secret d'auditoria, el càstig del culpable serà molt greu, perquè aquesta informació pot danyar greument l'organització.
Marc legislatiu
Hi ha una llei especial per resoldre els problemes legals relacionats amb l’auditoria o, més precisament, el secret d’auditoria. Es va adoptar el 30 de desembre de 2008 amb el número núm. 307-FZ "Activitats d'auditoria". S’ha de prestar especial atenció a la comprensió de la qüestió precisament a la secció 9 de la Llei: és on s’explica amb detall què s’entén exactament per secret auditiu i s’enumera allò que s’inclou exactament en ella.També va definir la possibilitat de reclamar danys i perjudicis d’un auditor que violava un secret mitjançant la difusió de la informació en l’ordre que s’especifica directament a la legislació de Rússia.
El concepte
Passem ara a la noció de secret d'auditoria. Està directament consagrat en la legislació i implica qualsevol informació i documents que han estat rebuts o recopilats de forma independent pels auditors que treballen amb l’organització en virtut d’un acord laboral. I això no significa en absolut que no hagin de transmetre verbalment cap informació: els empleats també es comprometen a impedir la transferència de títols a tercers de les seves pròpies mans, tret que hi hagi permís escrit de la propietat intel·lectual o de l’organització que presti el servei d’auditoria.
Què s’inclou en el secret d’auditoria?
Com s'ha esmentat anteriorment, el concepte de secret inclou qualsevol informació que hagi obtingut el verificador com a resultat de la implementació de les seves activitats. Normalment, tota la informació rebuda es mostra en els documents següents:
- El programa d'auditoria, així com els documents que contenen el pla d'auditoria. També és impossible divulgar cap nota que contingui la naturalesa i l’abast de les activitats d’auditoria.
- Qualsevol informació sobre la investigació de sistemes comptables.
- Còpies dels documents constitutius i d’altres documents legals que posseeix l’empresa.
- Estudis de la naturalesa econòmica de les operacions realitzades, així com les tendències de l’empresa.
- Correspondència amb experts que havien de participar en una auditoria completa.
A més, es prohibeix la divulgació de qualsevol document que contingui informació sobre l’estat econòmic actual de l’empresa.
Excepció
A primera vista, pot semblar que tota la informació de la companyia d’auditoria es troba dins del concepte. Però, de fet, no és així, ja que la llei estableix expressament que hi ha informació que no constitueix un secret d'auditoria. Aquests inclouen:
- Qualsevol informació que hagi estat prèviament divulgada per la mateixa empresa o aquella que es va fer pública amb el seu consentiment directe.
- Informació que un contracte d'auditoria es va concloure directament amb l'organització, així com informació sobre el pagament de serveis d'auditoria.
Com podeu veure, no hi ha tanta informació oberta, la majoria cau sota la definició de secret, ja que caure en les mans equivocades d’una informació tan important pot provocar grans pèrdues per a l’organització que s’està auditant.
Càstig
Conservar els secrets de l’auditoria és un requisit obligatori per a qualsevol revisor, per tant, si realment hi hagués una filtració d’informació a causa de la divulgació, aleshores, sobre la base de la secció 9, secció 6 de la Llei Federal “d’Activitats d’Auditoria”, la persona lesionada pot exigir als auditors que li van proporcionar serveis per compensar-los. pèrdues en la forma prescrita per les lleis de la Federació Russa.
Tipus de responsabilitat
La violació del secret d'auditoria és punible, però els tipus de responsabilitat per aquesta infracció poden ser completament diferents:
- La responsabilitat civil s’imposa quan es tracta de causar danys, sovint materialment. Per imposar aquest tipus de responsabilitat, el ferit haurà de posar-se en contacte amb el tribunal d’arbitratge. Si el jutge pren una decisió positiva, es recuperarà de l’auditor tota la quantitat del dany causat i, a més d’aquesta, una multa. Gairebé sempre, es considera aquesta responsabilitat quan s’han publicat els registres de comptabilitat.
- També es podrà imposar a l'autor la responsabilitat administrativa. Molt sovint, en forma de càstig, s’imposa una multa, una ordre o una retirada de l’organització d’auditors durant un període de 180 dies. Quan un auditor és expulsat d’una empresa d’autoregulació, simplement no pot exercir les seves activitats a la Federació Russa.
- El càstig més sever és la responsabilitat penal.És designada en virtut de l'article 202 del Codi penal. Normalment, s’imposa una pena de 100 a 500 mil rubles com a càstig i, com a mesura alternativa, presó de fins a 3 anys. Un auditor que ha superat la seva autoritat per obtenir guany personal és castigat amb aquest tipus de responsabilitat com a estàndard i les seves accions van causar un gran perjudici per a l’empresa.
Sortida d'informació
Com ja sabeu, en alguns casos, les autoritats fiscals poden exigir als auditors que divulguin el secret de les seves activitats. Tot i això, cal recordar que poden rebre lluny de tota la informació, a més, això requereix una decisió judicial prèvia. Només després d’això, els documents es poden transferir a les autoritats estatals del país en els casos en què això s’indiqui directament a la legislació de la Federació Russa.
Cancel·lació del secret
El 2016, les autoritats van començar a parlar seriosament sobre la introducció d’un projecte de llei a la Duma de l’Estat sobre l’abolició dels secrets d’auditoria. De fet, se suposa que, com a resultat d'aquesta cancel·lació, els auditors hauran de transferir al Servei Tributari Federal totes les dades que van rebre arran de l'auditoria. Immediatament queda clar que una iniciativa així minvarà seriosament la confiança de les organitzacions en els serveis d’auditoria, ja que d’alguna manera es convertiran immediatament en empleats autònoms del Banc Central, el Servei Tributari Federal i els organismes policials. Per cert, aquestes accions són completament contràries a la pràctica mundial actual de la institució descrita, ja que els auditors ja no seran totalment independents i, per tant, no podran garantir el nivell adequat de verificació, que exigeix les normes existents.
Resultat de la iniciativa
Quan el 2017 el projecte de llei sobre la cancel·lació de secrets es va celebrar a la Duma de l’Estat en primera lectura, el món financer de Rússia es va mantenir parat. Es va creure que finalment seria operatiu a partir de l'1 de gener de 2018, però, el Ministeri de Finances de la RF va expressar la seva paraula aquí. Van assenyalar directament que la llei pot provocar greus riscos en el sector econòmic, que posteriorment simplement comporten un col·lapse, ja que els empresaris, especialment els que participen en petites i mitjanes empreses, simplement es neguen a acceptar els serveis dels auditors, perquè la informació quedarà oberta. Ara el projecte de llei es troba en un estat gelat, mentre que les autoritats intenten modificar-lo seriosament.
Conclusió
El secret d'auditoria és una de les activitats fonamentals dels auditors, ja que proporciona confidencialitat a les empreses i l'absència de fuites d'informació personal. Qualsevol intent de destruir-lo només comportarà una manca més de demanda d’auditors, ja que les organitzacions no podran confiar en els auditors. També es posarà en dubte una avaluació independent, que fan els inspectors, ja que d’alguna manera poden ser influenciats pels organismes estatals. Així, el secret d'auditoria és un argument molt potent per als empresaris que volen revisar les seves empreses.