Diligència deguda a l’elecció d’una contrapartida

Avui, més sovint durant les auditories fiscals, sembla una "diligència deguda". No està fixat ni en el Codi Tributari ni en altres disposicions reguladores. No obstant això, hi ha una referència a aquest concepte als actes que integren l’impost. Due diligence - què és? Mirem l'article.

La rellevància del tema

Principi de diligència deguda Va començar a ser aplicada per les agències de supervisió com a resultat de casos més freqüents de pagadors que utilitzaven empreses d’un dia i relacions amb socis sense escrúpols. Això es va deure al desig dels subjectes de reduir la quantitat de contribucions pressupostàries obligatòries o d’evitar el pagament. En conseqüència, les persones rebien prestacions no raonables. L'estat, per descomptat, preveu algunes mesures dirigides a regular les operacions empresarials. En particular, es preveu responsabilitat penal per la creació il·legal d'una persona jurídica o la seva reorganització. Però les mesures existents no sempre són suficients per eradicar les infraccions.

Diligència deguda

Jurisprudència en casos d’irregularitats financeres ha desenvolupat un enfocament per a la solució de disputes relacionades amb l’ús de relacions econòmiques injustes, les empreses d’un dia obtindran beneficis injustificats. Les seves disposicions generals es van consagrar en la resolució plenària del Tribunal Suprem d’Arbitratge de la Federació Russa núm. 53 de 2006. Aquesta determinació aclareix la valoració per part del tribunal d’arbitratge de la validesa del contribuent que obtingués beneficis fiscals. L’argument sobre la seva absència pot actuar com a negativa a obtenir beneficis si el subjecte està afiliat o interdependent amb el soci, és a dir, podria tenir coneixement de les violacions d’aquestes obligacions establertes pel Codi tributari. Aquesta explicació té com a objectiu establir el límit de responsabilitat del pagador per accions deshonestes de la seva contrapartida.

Problemes polèmics

Malgrat les aclariments de TU, legislativament principi de diligència deguda no regulat. En aquest sentit, sorgeixen situacions controvertides. Al mateix temps, les autoritats que consideren els casos pertinents avaluen l’exercici de la diligència deguda a l’hora d’escollir una contrapartida de manera molt selectiva, subjectiva. En aquest cas, es té en compte el preu de la demanda, la situació econòmica del conjunt del país i les circumstàncies específiques de la disputa.

Com a resultat, en situacions similars, de vegades es prenen decisions oposades. Per exemple, una sol·licitud d’informació del Registre Unificat d’Estat d’Entitats Jurídiques a través del lloc web oficial de l’autoritat de supervisió, la disponibilitat de còpies de la carta, certificat de registre estatal, registre, passaports del gestor, degudament certificats - tot això va ser reconegut per l’autoritat com a manifestació de la diligència deguda a l’hora d’escollir una contrapartida. L’òrgan d’apel·lació ha pres la decisió contrària. El tribunal, en particular, va indicar que ni el fet de la inscripció estatal al Registre Unificat de l'Estat de les Entitats Jurídiques, ni la llicència per a realitzar activitats de construcció no són una confirmació indiscutible de la realitat de les operacions comercials realitzades per l'entitat. Aquesta posició s’explicava pel fet que les informacions i els materials anteriors no caracteritzen una persona com a participant concient, estable i fiable en les relacions econòmiques.

Nuances

D’aquesta manera revisió de la diligència deguda pot comportar resultats diferents. Què cal fer en aquest cas? Els advocats van fer diverses recomanacions. Utilitzant-los, una entitat econòmica pot evitar problemes. Abans de realitzar una transacció amb qualsevol entitat, és recomanable comprovar-ne la integritat.Una sèrie de mesures garanteixen la protecció legal en cas de litigi. La comprovació s’assegurarà que l’assumpte amb qui s’ha conclòs el contracte:

1. És una persona jurídica actual capaç de complir amb les obligacions assumides per ella mateixa. Per exemple, si es conclou un contracte de subministrament, la comprovació hauria de demostrar que l’entitat realment enviarà les mercaderies.
2. No és una empresa d’un dia. Les transaccions amb aquestes organitzacions augmenten la probabilitat d'una auditoria de camp. Al mateix temps, es podran considerar que les despeses per a la compra de productes (compra de serveis, obres) d’aquestes empreses i deduccions d’IVA no poden ser raonables.

Una empresa d’un dia és una persona jurídica que no està dotada d’independència real. No està creat per realitzar activitats econòmiques. Com a regla general, aquestes empreses no proporcionen informes.

Algorisme d’acció

Com demostrar la deguda diligència? Per evitar problemes, heu de:

1. Utilitzeu serveis electrònics públics.
2. Obteniu informació del registre.
3. Sol·licitud de l’empresa amb la qual s’espera que l’operació tingui còpies certificades dels documents.

Considereu cada pas.

Serveis públics

En primer lloc, haureu d’utilitzar el lloc web oficial del Servei Tributari Federal. Si l’empresa existeix realment, hi haurà informació disponible a TIN, PSRN, adreça, nom del director i fundadors, tipus d’activitats que es desenvolupen sota OKVED. Per tant, si les dades sobre l'empresa no estan disponibles, és impossible concloure un acord amb ella. En virtut d’un acord amb aquesta empresa, no només serà possible tenir en compte els costos i acceptar l’IVA deduïble, sinó també recuperar el deute, ja que l’empresa no existeix. Al lloc també podeu trobar informació sobre persones que no tenen dret a exercir el lideratge o que són membres d’una persona jurídica. El fet rellevant ha de ser confirmat / establert pel tribunal. El lloc té una secció en què hi ha dades sobre deutors o entitats que no han presentat informes. A més, podeu consultar com a ubicació les adreces indicades durant el registre d’estat.

Canvis legislatius

Actualment, hi ha diverses novetats. Gràcies als canvis introduïts, serà més fàcil complir les entitats empresarials requisits de diligència deguda. En particular, al lloc web oficial de l’autoritat de supervisió, podeu trobar informació sobre el nombre mitjà d’empleats, els costos de producció, els ingressos per vendes. La versió electrònica de la revista “State Register Bulletin” també publica dades sobre les decisions preses per les autoritats de registre sobre la pròxima exclusió d’entitats jurídiques reconegudes com a invàlides del Registre Unificat d’Estat de les Entitats Jurídiques. La resolució pertinent es pot emetre si l'empresa no va presentar informes i no va realitzar operacions en un dels comptes bancaris disponibles durant l'any.

Altres serveis

Com diligència deguda la visualització d'informació es considerarà:

1. Al Registre Federal Unificat de Fets sobre les Activitats de les Organitzacions. Aquí podeu trobar informació sobre liquidació, reorganització, fallida, la disponibilitat de llicències (existents), el valor dels actius.
2. Al Registre de proveïdors sense escrúpols.
3. Al lloc de TU. Després d’haver visitat la secció “Banc de decisions”, podeu trobar actes judicials amb el nom dels participants.
4. Al lloc web FSSP. Serà d'interès el "procediment d'aplicació de dades del banc".

A més, podeu veure el registre dels consellers desqualificats a les bases de dades d'informació del Ministeri de l'Interior.

Confirmació

Totes les accions anteriors actuen sens dubte diligència deguda. Servei Tributari Federalperò, pot sol·licitar la confirmació de la seva finalització. En aquest sentit, és recomanable fer captures de pantalla de pàgines web. Es poden imprimir o guardar en una carpeta especial de l’ordinador. A més, els advocats recomanen fer còpies de fulletons, fulletons publicitaris, fotogràfics, còpies de correus electrònics. Ells actuaran com documents de diligència deguda.

Extracte del registre

Es pot obtenir en paper. Es paga la provisió d’un extracte. Cost del servei:

• 200 fregar - en cas d’emetre paper en un termini de cinc dies;
• 400 fregar - prèvia presentació l’endemà d’enviar la sol·licitud.

La sol·licitud es presenta a qualsevol inspecció. Es compila en qualsevol forma. La sol·licitud indicarà:

1. Nom de l'empresa d'interès.
2. TIN i BIN.
3. Nom del sol·licitant, informació sobre ell. Entre altres coses, també heu d’especificar el PSRN i el TIN, el número de telèfon de contacte, l’adreça (correu electrònic o electrònic). Si s’ha de rebre un extracte de manera personalitzada (al gestor o a una altra persona que actua per representant), també s’ha de presentar informació sobre aquest tema a la sol·licitud. Si no hi ha cap marca corresponent, el paper s’enviarà per correu electrònic.

A la sol·licitud s’adjunta un rebut de pagament del servei. Aquests documents es poden enviar a la inspecció per correu electrònic o proporcionar-los de manera personalitzada.

Formulari electrònic

Es pot proporcionar un extracte de forma gratuïta. Per fer-ho, utilitzeu el servei electrònic disponible al lloc web del Servei Tributari Federal. Es proporcionarà un extracte en format PDF. El document tindrà una signatura digital millorada qualificada. Una declaració impresa equival a una publicació en la forma indicada anteriorment. Cal destacar que el servei electrònic pot ser utilitzat per persones que estiguin registrades al lloc web d’inspecció i tinguin accés al seu compte personal. També cal destacar que no es considera la diligència deguda per rebre un extracte sol. A l’hora d’escollir una contrapartida, cal tenir en compte un conjunt de criteris per avaluar els riscos possibles quan es pot interactuar amb una empresa.

Sol·licitud de papers d’un futur soci

Diligència deguda a l’elecció l’empresa amb la qual es conclourà l’operació és un pas important per establir relacions mútuament beneficioses. Per descomptat, no es pot parlar de cap cooperació si l'empresa no compleix els requisits de la llei. Per verificar la integritat de l'empresa, haureu de sol·licitar còpies de:

1. De la Carta.
2. Inscripció al registre de l'estat i registre amb la inspecció a la direcció d'ubicació.
3. Decisions sobre el nomenament (elecció) del cap.
4. Segona i tercera pàgina del passaport del director.
5. Llicències Aquest document és necessari si la transacció està relacionada amb activitats per a la qual es requereix permís.
6. Estats comptables (anuals). El document ha de contenir informació del període passat.
7. Declaracions (IVA inclòs).
8. Comptes bancaris de r / s.

Totes les còpies han d’estar degudament certificades.

Còpia de les pàgines del passaport

La validesa de les dades d’aquest document es pot comprovar per sèrie i número. Per això es destina un servei especial de FMS. Val la pena assenyalar que moltes persones jurídiques ignoren la recomanació dels advocats sobre una còpia del passaport, creient que les accions que van cometre ja seran considerades com a diligència deguda. A l’hora d’escollir una contrapartida entre altres papers, es demana una còpia de la decisió sobre el nomenament / elecció del cap, l’acta de la reunió, l’ordre d’entrada de la persona en el càrrec i extrets del Registre. Aquest últim indicarà el nom complet, el lloc de l'entitat amb dret a actuar en nom de l'empresa sense apoderament, així com informació sobre el passaport o un altre document d'identitat.

Llicència

La informació sobre els permisos emesos a les entitats empresarials es troba en els llocs web de les autoritats competents. Tot i això, val la pena dir que comprovar informació sobre la disponibilitat de llicències només pot indicar l’incompliment dels requisits de les normes pertinents. No obstant això, no es pot connectar de cap manera amb l'incompliment de les disposicions del Codi tributari. Per tant, la manca de llicències no pot comportar conseqüències fiscals si no ho preveu expressament el Codi.

Informes

Les seves dades es poden obtenir gratuïtament per a qualsevol període a Rosstat, si l'empresa proporciona documentació a les autoritats estadístiques.Una persona interessada hauria d’enviar una sol·licitud a la unitat territorial en el formulari prescrit. Per a algunes empreses, hi ha l'obligació de publicar declaracions als llocs web oficials de les agències analítiques d'informació i analitzades.

Credencials representatives

En moltes transaccions, una persona amb apoderament actua en nom de l’organització. En interactuar amb un representant, així com amb el directiu directe de l'empresa, també és necessari diligència deguda. Això és especialment important quan les persones signen factures i compleixen els termes del contracte. L'avís de documents de pagament per entitats no autoritzades priva al pagador de l'oportunitat d'aplicar deduccions d'IVA. En aquest cas, la realitat del subministrament no actuarà com a condició determinant per obtenir beneficis en forma de prestacions fiscals.

Registre de factures

A la pràctica, omplir aquests documents sovint es fa amb alguns defectes. Les autoritats de resolució de disputes són d’opinió que l’absència del nom del destinatari en factures individuals no constitueix un obstacle per reconèixer-les com a confirmació del registre dels productes comprats per a deduccions posteriors a l’IVA. Aquesta posició es determina de la manera següent. Fins i tot a falta de la informació anterior sobre la factura, permet, amb la fiabilitat necessària, establir el fet d’una operació comercial. Els detalls que no figuren al document (tenint en compte la seva importància) no afecten l'evidència de les accions realitzades.

Excepcions

No totes les accions d’una entitat econòmica es consideren com a diligència deguda. Així doncs, no serviran de confirmació d’accions destinades a la prevenció de riscos, paper:

1. No està degudament certificada. En particular, estem parlant de còpies de documents que se sol·liciten a un soci.
2. Proporcionat després de la transacció.

Els resultats dels esdeveniments units pel concepte de "diligència deguda", podeu elaborar un certificat especial. S'hi adjunten els papers (impresos) rebuts. Tots els materials es poden emmagatzemar en una carpeta independent. Totes les activitats dirigides a comprovar la contrapartida s'han de fixar a la normativa. Per exemple, es poden reflectir en el" Reglament de les normes de preparació, coordinació, signatura, comptabilitat, control de l’execució i emmagatzematge de contractes. "Si l’empresa no realitza operacions comercials, informació sobre la qual es troba present en els estats, la inspecció té dret a negar-se a reconèixer despeses i deduccions d’IVA, encara que es confirmi diligència deguda.

Recomanacions de supervisió

A més del que es considera que són els procediments obligatoris esmentats anteriorment, la inspecció fiscal aconsella realitzar algunes altres activitats relacionades amb l'estudi d'aspectes de les activitats de la futura contrapartida. En primer lloc, es recomana presenciar el contacte personal del cap o d’una altra persona autoritzada del proveïdor amb els òrgans executius del comprador durant la discussió i la signatura de contractes. El servei tributari federal planteja aquest requisit, malgrat que el dret civil no fixa l'obligació de les entitats de concloure acords en una reunió.

Tal com assenyala la secció 434 del Codi civil, es considerarà complida la forma escrita de la transacció si les seves condicions es reflecteixen en un document signat per les parts, així com si els participants en la relació van intercanviar contractes per correu, fax o un altre mitjà de comunicació, permetent establir amb la fiabilitat necessària que l’acte prové del participant o es va acceptar una proposta escrita segons les regles fixades al 438 del Codi (sub. 3). També convé destacar que l'art. 165 del Codi Tributari (clàusula 1, clàusula 1) no imposa requisits addicionals, ja que la qüestió de la forma de l’acord no pertany al camp de la regulació tributària.Malgrat l’aparent inconsistència de les recomanacions, encara és recomanable que l’empresa tingui fets que confirmin els contactes personals. Per exemple, es poden utilitzar fotografies de negociacions, informes escrits, testimonis de participants en una discussió, cartes d’advocats, correus electrònics, targetes de visita, etc.

Informació de l'adreça d'ubicació de l'empresa

L’abast d’accions del pagador, suficient per formular la conclusió que s’observa la diligència i la prudència degudes en la mesura necessària, no pot superar l’àmbit d’activitats que una empresa està obligada a realitzar en relació amb una altra. El dret civil estableix les restriccions pertinents. Malgrat això, alguns tribunals consideren la falta d’accions per determinar la ubicació real del soci com l’incompliment dels requisits de diligència deguda. Val a dir que en aquesta posició hi ha una certa lògica.

D'altra banda, la informació de l'adreça de la ubicació real del soci pot ser necessària per la mateixa empresa en cas de litigi. La informació rellevant contribuirà a una recollida més ràpida del deute.

Disputes arbitrals

Malgrat totes les mesures anteriors, la legislació federal no proporciona al pagador el dret de comprovar l'estat de la informació comptable i financera, la puntualitat i la correcció de la deducció dels pagaments pressupostaris obligatoris en concloure contractes i complir les seves condicions. Per tant, el soci no està obligat a proporcionar aquesta informació. Això vol dir que, en situacions controvertides, la responsabilitat de la prova recau en l’autoritat supervisora. És la inspecció que proporciona els materials que confirmen la violació. A més, l’autoritat de supervisió està obligada a demostrar la culpabilitat del pagador per un acte il·legal comès, d’acord amb l’apartat 6 de l’art. 108 Codi Tributari.