La fragmentació empresarial s'utilitza per reduir la càrrega fiscal de l'empresa. Això s’aconsegueix mitjançant modes especials. Tot comença amb la transferència de l'empresa a un esquema simplificat - USN.
Com funciona?
La fragmentació del negoci en el sistema fiscal simplificat és la següent: una empresa es divideix en diverses petites. Atès que el benefici total que rep la persona jurídica es comparteix amb aquesta, cada empresa de nova creació rep ingressos no gaire grans. Això permet l'aplicació de simplificacions del sistema tributari simplificat, la qual cosa redueix la càrrega fiscal al propietari de les organitzacions.
STS és una oportunitat preferent per pagar impostos que només s'aplica a una petita empresa.
És pràctic dividir un negoci? La pràctica judicial dels darrers anys demostra que els empresaris estan sent castigats cada cop més per tal separació de l’empresa, que no té objectius comercials reals i s’organitza només per evitar impostos.
Per exemple
Suposem que hi ha una planta que produeixi un producte a una escala relativament gran. Si el seu propietari organitza divisions empresarials, l’evasió fiscal tindrà com a resultat que cada persona jurídica de nova creació es tributarà segons un règim simplificat. Per exemple, cadascun dels tallers que abans formaven part de la planta pot convertir-se en noves empreses.
Els riscos de dividir aquesta empresa són força elevats. Això implica tant la il·legalitat de la pràctica, la probabilitat de processar-se i dificultats econòmiques. Els empresaris sovint perden molt més d’aquestes reformes del que aconsegueixen.
Jurisprudència
Provoca la fragmentació del litigi empresarial si l’empresa es va dividir en diverses petites, després de les quals va arribar una auditoria fiscal i el cap no va poder demostrar als representants de la inspecció quins objectius perseguia. Fa deu anys, les diligències judicials sobre aquesta qüestió es van prolongar i van acabar a favor de les persones jurídiques, però avui la situació ha canviat: serà molt difícil guanyar un tribunal.
Per què són tan crítics els jutges quan hi ha signes de fragmentació empresarial? Segons les lleis vigents, a Rússia és possible realitzar activitats empresarials, si la legislació no prohibeix aquesta àrea. També podeu crear diverses empreses. Al mateix temps, cal tenir en compte les operacions de producció a l’hora d’avaluar els seus significats i causes econòmiques. Si els inspectors i els jutges troben una discrepància, hauran de demostrar durant molt de temps que s’equivoquen, ja que la pràctica judicial demana obtenir beneficis injustificats per dividir una empresa i evitar impostos.
Trituració injusta: símptomes
Sovint, es presta atenció als aspectes següents:
- l’esdeveniment es va celebrar sense necessitat real, i les empreses creades es dediquen a la mateixa activitat;
- totes les empreses es troben en un sol lloc;
- les empreses no disposen de vehicles propis, zones d’emmagatzematge i equipament;
- l’equip directiu és el mateix per a totes les empreses;
- empresa de creació pot desenvolupar negocis de manera independent;
- es formalitzen documents;
- les empreses de nova creació no toleren els costos de producció, no tenen el seu propi lloc web ni altres característiques individuals.
És aixafar un negoci sense esperança? La pràctica judicial (els impostos, com recordem, són el motiu principal d’això) demostra que amb una perseverança suficient, podeu demostrar la vostra posició i justificar la divisió de l’empresa, però per a això cal formular un objectiu empresarial, de manera que el jutge cregui.
Objectiu empresarial: què són
Perquè la divisió fiscal de negocis no constitueixi violació i no iniciï una demanda, els inspectors haurien de discernir una de les accions següents:
- Malgrat la coincidència de l’estructura de gestió de l’empresa, realitzen activitats independents, el procés de producció no permet que es puguin combinar en una sola persona i sospiti de la divisió només amb l’objectiu d’evitar impostos.
- Els contribuents disposen de la propietat de la companyia i els seus volums són suficients per realitzar activitats d'acord amb la Carta. Però l'edifici administratiu es pot utilitzar junts en aquestes condicions.
Esquema de trituració: trets importants
Segons les lleis vigents a Rússia, es poden crear filials, establir un nombre il·limitat d’empreses. El servei tributari exerceix un control sobre totes les empreses operatives i de nova creació per tal d’identificar quines d’elles van ser creades per desglossar l’empresa i no tenen una finalitat diferent.
La primera pràctica es va registrar oficialment el 2003. Això es deu a la introducció d’esquemes d’impostos simplificats en aquell moment, que no només les entitats jurídiques per a les quals es van llançar aquests programes van aprofitar ràpidament, sinó també tots els empresaris que no volien perdre’s el benefici.
O potser no funciona?
La divisió empresarial (UTII) permet accedir a bons beneficis, ja que inicialment aquest sistema de pagament d’impostos es va desenvolupar per a petites empreses, és a dir, aquelles empreses que tenen una càrrega fiscal molt forta i poques podrien sobreviure sense preferències per part de l’estat.
Les grans i mitjanes empreses, apreciant l’atractiu del nou sistema tributari, van començar a penetrar-hi artificialment, cosa que va provocar nombrosos inconvenients. En particular, segons ha resultat, gestionar un gran nombre de petites empreses és més difícil i menys eficient que una de grans. Com a resultat, la pràctica va comportar pèrdues tant per als propietaris (el benefici va disminuir) com per a l'estat (es van reduir els impostos al pressupost). Malgrat això, fins al dia d’avui el sistema ha cridat l’atenció d’entitats jurídiques deshonestes. D'altra banda, es preveu que la crisi econòmica provocarà fins i tot aquelles empreses que abans havien exercit el seu negoci estrictament segons la legislació sobre aquests fraus.
Aclaparador i objectius: prova, prova!
Quan es reorganitza una empresa o es registra una nova persona jurídica, el cap de l’empresa té dret a escollir un règim fiscal que (segons el seu parer) sigui més beneficiós per a l’empresa. Al mateix temps, l’existència d’un objectiu comercial és un indicador crític: si no n’hi ha, està prohibit funcionar segons la llei. És a dir, els objectius comercials de dividir un negoci no poden consistir només en reduir la càrrega fiscal sobre el pressupost de l’empresa.
Però per demostrar que la creació de noves entitats jurídiques té sentit, podem donar una anàlisi de riscos amb una conclusió indicativa: la formació d’una nova empresa redueix els riscos per a negocis. Els objectius justificats per la llei també inclouen:
- característiques d’activitats que obliguen a l’obertura de noves organitzacions;
- allunyament territorial;
- específics de la indústria
El factor tributari no es té en compte als tribunals, però com a complementari. Si arriba al primer lloc, podem suposar que s’ha perdut el cas.
Els matisos de la pregunta
Suposem que una empresa que ha decidit desglossar té algun objectiu comercial dels que s'enumeren anteriorment. En aquest cas, sembla que les autoritats fiscals no tindran preguntes per a ella. Però hi ha un punt subtil: l'objectiu empresarial es pot veure compromès.
Això succeeix en una situació en què una empresa està dividida en diverses persones jurídiques en el moment d’assolir el valor fronterer del sistema impositiu simplificat.Gairebé parlant, si un jutge sospita que la fragmentació del negoci UTII és provocat principalment pel fet que la companyia està a prop del llindar quan aquest règim està tancat per ella, no hi podran deixar d’afegir-se cap altre objectiu, favorable i digne.
És difícil que una persona jurídica en la pràctica judicial actual demostri que la reorganització es va produir accidentalment en el moment en què es van assolir indicadors crítics. Es pot intentar, però molt dependrà de la visió del jutge sobre la situació.
Trituració i recursos empresarials
Si l’optimització de l’empresa es va dur a terme contràriament a les lleis vigents, aquesta no es pot reconèixer només per a finalitats empresarials o, més aviat, per la seva absència. Els recursos de la companyia també demostren clarament que "el negoci no és brut". Es considera la gamma completa, és a dir:
- informatiu;
- financera;
- organitzatiu;
- material;
- el personal.
Si la divisió empresarial tenia com a objectiu evitar impostos, tots ells després de la reorganització per a les noves empreses seran habituals. La diferenciació comporta despeses, de manera que els empresaris, sempre que sigui possible, avaluen els interessos del conjunt en el seu conjunt, és a dir, que utilitzen recursos conjuntament per a totes les noves persones jurídiques que treballen de forma independent en valors.
Les autoritats fiscals, però, no són cegues: inspeccionen visualment les àrees de producció, realitzen entrevistes amb empleats de noves empreses i analitzen dades obertes de cada organització. Tot això ajuda a treure conclusions adequades: si hi havia una desagregació per reduir la càrrega fiscal o si l’operació es va dur a terme “de forma real”.
Equips, inventaris
La logística és un element important de qualsevol procés de producció. Si la fragmentació del negoci perseguia objectius il·legals, la base MTO ho mostrarà immediatament: es pot veure el que s'anomena "a simple vista". En concret, les noves empreses utilitzaran els mateixos magatzems, tallers, que no han introduït un sistema per diferenciar béns. Si parlem d’espai al detall, les sales pertanyen a totes les persones jurídiques alhora. Coincideix amb una oficina, altres immobles tangibles.
El jutge no sempre considera les transaccions amb propietats sospitoses com a proves greus, però els investigadors presten molta atenció a aquest factor. Podeu estar segurs que un esment d’aquest frau segurament s’escoltarà als tribunals. En alguns casos, les conclusions dels tribunals es basen principalment en dades sobre com les empreses de nova creació apliquen MTO.
Recursos humans
Si un empresari decideix iniciar una divisió empresarial, hauria de prestar una atenció especial al personal. No ho dubtis, els auditors d’impostos dedicaran definitivament temps suficient a això.
Generalment s’accepta que la consecució d’objectius il·legals durant la divisió d’empreses estigui associada a la preservació d’antics empleats que es traslladen a nous llocs o s’organitzin llocs de treball a temps parcial. Però abans de prendre una decisió final, el tribunal analitzarà les relacions laborals de la firma anterior i les noves, cosa que permetrà parlar de proves en el cas. Si es troben factors reveladors addicionals, la política de personal definitivament es convertirà en evidència que es tindrà en compte en el cas.
Recursos en efectiu
Potser, la manipulació de diners és un dels factors més significatius per identificar la fragmentació del negoci per evitar impostos. Sempre deixen empremtes: les operacions es registren en diversos sistemes, cosa que permet mantenir la situació sota control.
Els fets següents indiquen les intencions deshonestes del contribuent:
- Les persones jurídiques de nova creació tenen comptes en la mateixa estructura financera (tot i que aquest indicador sol ser insignificant);
- els diners s’observen amb un contribuent;
- altres empreses associades a la gran organització original no reben diners reals.
A partir d’això, el jutge ja pot arribar a la conclusió que diverses persones jurídiques no són independents, cosa que implica que la seva creació va ser provocada per la falta de pagament dels impostos íntegrament.
Com es feia a la pràctica
Un dels precedents judicials força interessants va ser que els fraus financers van resultar estar en el punt de mira. La companyia ha establert la cooperació amb un empresari individual que va treballar en UTII. D’acord amb els contractes d’instrucció conclosos, l’entitat jurídica va evadir els impostos amb èxit durant força temps.
El benefici fou que la propietat intel·lectual (encara que de manera informal) estava sota el control d’una empresa més gran. El tribunal ho va revelar per motius indirectes. A més, els recursos humans per a les empreses eren habituals, s’utilitzava el mateix programari, és a dir, la comptabilitat de productes venuts a les botigues d’entitats jurídiques era similar. Els proveïdors eren els mateixos.
El flux de documents fictici creat per persones emprenedores només permetia a la propietat intel·lectual imitar les activitats regulades pel contracte de cessió. A la pràctica, la venda de béns era la tasca d’una empresa més gran i es repartia els ingressos per tal de minimitzar la càrrega fiscal. En aquest cas, el tribunal va decidir a favor de l’autoritat fiscal.
Recursos de gestió
Tot i que diverses organitzacions tenen independència només formalment, el seu flux de treball encara està carregat de determinats costos financers. S’estan intentant assolir al mínim aquests emprenedors, conduint la gestió a un sol centre. Per descomptat, això redueix fins a cert punt els costos, però també ajuda les autoritats fiscals a descobrir un sistema il·legal.
En què es veu a la pràctica? Una inspecció de comprovació arriba a l’oficina de l’empresa, examina la documentació que s’hi emmagatzema i de sobte es descobreix un “malentès”: per algun motiu, els registres d’una persona jurídica completament diferent es guarden a la mateixa oficina. Això, naturalment, provoca una onada de preguntes i, fins i tot si no hi va haver "punxades" en altres articles, la companyia està ara en el punt d'atenció. Això pot semblar ridícul, però aquests "malentesos" s'han registrat repetidament en la pràctica judicial.
Senyals de Direcció General
Hi ha diverses característiques comunes que són característiques de les empreses amb un centre de control únic. Normalment coincideixen:
- direcció legal;
- llibre de queixes;
- rètol;
- sistema promocional, descomptes en posicions venudes;
- un ordinador sobre el qual es manté la comptabilitat per a diverses persones jurídiques;
- mètode per obtenir orientació del personal directiu.
Per demostrar que les empreses estan interconnectades i que hi havia una fragmentació del negoci amb l’objectiu d’evasió fiscal, analitzar el flux d’informació. Se sol revelar que tots els sospitosos tenen el mateix:
- referència;
- número de telèfon;
- Adreça IP
- base d'informació
Afiliació
En el procés d’identificació de la relació entre les persones jurídiques, els inspectors d’impostos intenten, en primer lloc, determinar la persona que més benefici obté del procés empresarial establert. Recentment, la pràctica judicial ha demostrat que la interconnexió és considerada com un dels principals signes que el negoci es fragmenta en el sistema impositiu simplificat amb l'objectiu d'evitar impostos. L’afiliació permet identificar la relació entre dues persones jurídiques o un gran nombre.
Típicament, la interconnexió es provoca pel fet que la inclusió d’un tercer en una estructura empresarial pot comportar grans pèrdues. Per tant, és habitual implicar familiars, amics, acompanyants, en una paraula, persones amb qui hi ha lligams força estrets. El parentiu, la subordinació i fer negocis junts són indicadors vius d’afiliació.
Intenten evitar aquestes acusacions atraient maniquins. Tanmateix, a la pràctica, això només porta a conseqüències més greus.Quan es descobreix una connexió entre els participants, en si mateixa no és una base per dir amb seguretat que el benefici fiscal tan obtingut és il·legal. Però si el tribunal descobreix un líder designat, la decisió no serà a favor de l'emprenedor. Per a això, es realitza una auditoria a gran escala de les activitats d’una persona sospitosa d’haver gestionat només l’empresa directament. Identifiquen el lloc de treball, l’estudi, la residència, els entrevistats, determinen de qui provenen les instruccions de l’empresa, qui es dedica a contractar.