He de pagar una deducció d’impost de l’assistència als fills? Base d’acompanyament infantil

Per llei, l’assistència als nens no està subjecta a l’IRPF. Això es recull al paràgraf 5 de l'art. 217 del Codi Tributari de la Federació Russa, així com en cartes del Ministeri d’Hisenda núm. 03-04-05 / 6-1141, núm. 03-04-05 / 3-276 i núm. 03-04-05 / 3-274. Tot i això, en algunes situacions hi ha dificultats amb aquest tema. Així mateix, es troben en el procediment de càlcul dels pagaments del pagador d'alimònia, ja que no està clar si s'ha de pagar o no la pensió derivada de la deducció fiscal. Alguns no entenen com es pot calcular l’impost sobre la renda de les persones a l’hora de deduir el suport infantil de guanys materials o quan el deutor utilitza la deducció de la propietat, es considera així quan es paga el suport del nen a favor d’un menor? Cal respondre a totes aquestes preguntes.

Com calcular el suport infantil

El procediment per calcular el suport infantil és que els pagaments només es retarden després de deduir l’IRPF. Per tant, si es retenen els pagaments en una acció en lloc d’un import fixat, primer es calcularan i dedueixen l’impost i retenen l’aliminació de l’import restant.

Si l’empresa retorna l’impost sobre la renda de les persones físiques retret innecessàriament, llavors es tornarà a calcular el suport infantil. Resulta que l’import de la devolució s’ha de reemborsar a l’alimentació.

Sobre la renda sense impostos sobre la renda de les persones físiques, es retarden els imports indicats en els documents executius. Es plantegen preguntes quan hi ha diversos escrits d’execució. Aleshores, el comptable hauria d’adherir-se a l’ordre establert d’amortització de deutes. Les penalitzacions per al manteniment dels nens es troben entre els requisits primaris. A més de la pensió, els requisits prioritaris inclouen els següents:

• indemnització per danys a la salut;
• indemnització per danys causats per la mort del guanyador de pa;
• indemnització per danys causats pel delicte;
• indemnització per danys no causants.

El procediment per calcular el suport infantil implica restriccions a les quantitats. L’import màxim assignat per al manteniment dels menors, en percentatge, és del 70% dels ingressos. Les deduccions a altres finalitats no poden superar el 50%. Si l'import total no és suficient per pagar el deute resultant, el comptable el distribueix al seu torn entre els deutes, proporcionalment per a cadascun dels documents executius.

La segona part inclou els requisits per al pagament del pressupost, per exemple, els impostos. La resta de requisits es paguen després de les dues primeres línies. En aquest cas, heu d’adherir-vos a les restriccions de la mida de les deduccions.

Els exemples següents us ajudaran a descobrir-ho.

Exemple 1

El pagador d'aliments paga una quarta part del sou per a la prestació d'un fill. El seu salari mensual és de 40 mil rubles. No es proporciona la deducció estàndard per l’impost sobre la renda de les persones físiques per a un menor. Per calcular la quantitat de pensió alimentària, primer heu de deduir l’IRPF, que en aquest cas és de 5.200 rubles. Resulta que els ingressos dels quals es deduirà la pensió alimentària són de 34,8 mil rubles. (és a dir, 40 mil - 5,2 mil). Aleshores, els ingressos de ¼ de 34.800 seran de 8.700 rubles. És aquesta quantitat que es manté com a pensió per al manteniment mensual d’un fill.

Exemple 2

La companyia va rebre dos documents executius per a un empleat, un dels quals es referia al manteniment d’un fill menor i l’altre: una indemnització per danys derivats d’un accident a la carretera.

L’agost de 2018, el sou va ascendir a 60 mil rubles. Resta d’aquesta quantitat:

• suport infantil a dos fills per un import del terç dels ingressos;
• una indemnització per danys derivats de l'accident per import de 40 mil rubles.

L'empleat rep una deducció estàndard per a menors d'edat per un import de 2,8 mil rubles.

La retenció ha de ser la següent.En primer lloc, es calcula pensió alimentària i, si l'import restant no supera el 50% dels ingressos, es dedueix la segona deducció. El càlcul s’assembla així.

1. Impost sobre la renda de les persones físiques = 7436 rubles., I.e. (60.000 - 2800) × 13%.
2. Alimony = 17 520 rub., I.e. (60.000 - 7436) × 1/3.
3. Com que la quantitat màxima de deduccions és superior a la quantitat establerta, és a dir, 26.282 rubles, és a dir (60.000 - 7436) × 50%, la compensació serà de 8762 rubles. o 26282 - 17520.

En els mesos següents, es paga una quantitat similar fins que es compensi totalment el dany causat per un accident.

Retenció d’impost sobre beneficis materials

La base per a la meritació de la pensió no conté beneficis materials (obtinguts dels estalvis percentuals per l'ús de diners prestats). A continuació, els ingressos amb els quals es retenen els pagaments són inferiors als ingressos amb els quals es reté l’impost sobre la renda de les persones físiques. Els avantatges materials només es tenen en compte a efectes fiscals. És impossible comptabilitzar l’aliminació d’aquests ingressos, ja que només existeix en paper. Com a resultat, per determinar la quantitat amb què es manté l’atenció infantil, només haureu de deduir l’IRPF. En el següent exemple, es veu clarament com es fa això.

Exemple

Del salari de l’empleat per al manteniment d’un fill, segons el document d’execució, es reté ¼ d’ingressos. El seu salari mensual és de 30 mil rubles. En aquest cas, la deducció proporcionada a l’empleat és de 1.400 rubles.

El 2017 va signar un acord de préstec sense interessos amb una empresa on treballa per import de 288 mil rubles. durant un període de tres anys, a partir del 14 de gener. Cada mes ha de pagar 8.000 rubles en concepte de deute. La pregunta es refereix no només a si és necessari pagar el suport infantil per part d’una deducció fiscal, sinó també com tenir en compte les prestacions importants. El càlcul s’assembla així.

La primera vegada que va tornar els diners a finals de febrer. A continuació, es van generar ingressos en forma d’avantatges financers per estalvi d’interessos. El tipus d'interès actual era de dos terços del tipus de refinançament i era del 5,5%. Per al mes de febrer es van fer els càlculs següents:

• Impost sobre la renda de les persones físiques = 3.718 rubles., És a dir (30 mil - 1,4 mil) × 13%);
• beneficis materials del 14 de gener al 28 de febrer = 1996,27 rubles, és a dir (288 mil × 5,5% / 365 dies × 46 dies);
• Impost sobre la renda de les persones físiques sobre la renda com a guany econòmic a raó del 35% = 698,69 rubles. (1996,27 × 35%).

La deducció en aquest cas no s'aplica.

En cas de tornar més, la companyia considerarà la quantitat de benefici financer de la mateixa manera i l'impost sobre ella en cada cas quan pagui el deute.

1. Impost sobre la renda de persones físiques per febrer = 4417 rubles, o 3718 + 699.
2. Aliminació del mateix mes = 6570,5, o (30 mil - 3718) × ¼.
3. Si comparem la pensió d’aquest mes, que es van considerar després de la retenció d’impostos, obtindrem: 6395,75, o bé (30 mil - 3718 - 699) × 1/4.

Aleshores els drets de l’infant es veuen una mica vulnerats, ja que el pagador de pensió va rebre un préstec en condicions favorables.

Si el deutor utilitza una deducció de propietat

Un interès especial és si l’impost sobre béns immobles està subjecte a pensió. Quan un empleat compra un habitatge, té dret a aprofitar la deducció de la propietat. Per fer-ho, ha de posar-se en contacte amb el seu empresari i proporcionar els documents necessaris. Generalment és una quantitat important. Per tant, l'impost sobre la renda de les persones físiques no es retirà de l'empleat durant molts mesos i, de vegades, durant diversos anys. Com que es retarden els pagaments per manteniment d’un menor de tots els ingressos que hagi rebut l’empleat, també es retindrà la pensió derivada de la deducció de l’impost sobre béns immobles.

La deducció fiscal es paga a l’empleat des del mes en què se’n va informar. Això s'aplica a la quantitat total d'ingressos corrents. Anteriorment es va acreditar l’impost retingut amb els pagaments posteriors, ja que l’impost sobre la renda de les persones físiques es considera un total acumulat. Tanmateix, no es permet el reemborsament de l'impost retingut fins que no s'hagi rebut un avís. Es considera que es retindrà legalment l'import retingut des del començament de l'any fins a la recepció de l'avís pertinent.

Hi ha dos algoritmes per a les accions de l'empresa: com es calcula el suport infantil quan s'aplica una deducció fiscal alhora. Són les següents.

1 opció

Si la deducció fiscal per a una hipoteca o la compra d’un pis sense préstec és inferior als ingressos calculats des del mes de recepció de la notificació de l’oficina fins al final de l’any o igual a ella, aleshores el càlcul pot ser el següent.

No es fa una recalculació dels mesos anteriors a rebre una notificació de l’impost amb l’objectiu de restituir els ingressos dels empleats, ja que en aquests períodes es va retenir l’impost legalment. Per tal de rebre aquesta deducció fiscal per una hipoteca, l’empleat sol·licitarà l’impost a la seva domicili de residència, després d’haver presentat una declaració en forma de 3-NDFL, així com altres documents obligatoris.

A partir del mes que arriba la notificació i fins al desembre inclòs (amb l’import adequat de la deducció), es calcula el suport infantil a partir de l’import íntegre del sou, ja que, gràcies a la deducció, no es retindrà l’impost sobre la renda de les persones físiques.

2 opció

Per a una deducció que superi els ingressos de l'empleat, des del mes de recepció de l'avís i fins a final de l'any, el càlcul es realitza de la manera següent.

L’aliminació es calcula de la manera habitual, així com l’impost sobre la renda de les persones físiques retret de l’IRPF. I a principis de l’any vinent, l’empleat recorre a la inspecció a l’adreça de registre per tal de rebre una deducció fiscal per la venda d’un pis durant tot l’any. L’IFTS no farà la recalculació de l’aliminació, que, per descomptat, està en mans del pagador de la pensió alimentària.

Un empleat també pot rebre una deducció de la propietat mitjançant un empresari (aquest mètode es descriu a la primera versió). Per fer-ho, l’administració fiscal ha de rebre inicialment una notificació.

La companyia ha de tenir especial cura en fer liquidacions, ja que és la responsable d’aquesta transacció financera. Si no transferiu l’import degut al compte del destinatari de l’alimoni, es pot multar.

Exemple

Segons el document executiu, l’import d’una quarta part dels ingressos s’ha de calcular a partir del sou del pagador de pensió. El seu salari és de 100 mil rubles. Aleshores els ingressos per a l'any seran de 1,2 milions de rubles. No es proporciona una deducció estàndard per proporcionar un fill.

Durant els dos primers mesos dels següents ingressos es van retenir:

• Impost sobre la renda de les persones físiques = 13 mil rubles, o 100 mil × 13%;
• suport infantil = 21.750 rubles, o (100 mil - 13 mil) × 1/4.

Però, al març, va enviar els documents següents al departament de comptabilitat:

• una sol·licitud de deducció d’impostos sobre béns immobles per a la venda d’un pis i l’adquisició d’un altre pis;
• avís fiscal que confirma el dret a ell per import de 1,2 milions de rubles.

Aquest any, l’empresa pot calcular la deducció d’empleats durant els propers 10 mesos, és a dir, per import d’1 milió de rubles. Durant els dos primers mesos ja s’ha retingut l’impost i no es retornarà. Però per retornar aquest import, l’aliminació s’ha de posar en contacte amb l’oficina fiscal a principis de l’any vinent. Després rebrà la quantitat restant, però no es comptabilitzarà el suport infantil.

En aquest sentit, de març a desembre no es retindrà l’impost sobre la renda de les persones físiques per empleat. La base impositiva no variarà, és a dir, 200 mil rubles. (durant els dos primers mesos). L'alimentació de la deducció fiscal per a la compra d'un apartament es retindrà a partir del març i ascendirà a 25 mil rubles, o 100.000 × 1/4.

El pagador d'aliments pot rebre una deducció estàndard

Per a cada mes, a l’empleat se li proporciona una deducció per al fill des del començament de l’any en funció de la meritació fins que els ingressos arribin als 280 mil rubles, i no superin aquesta quantitat. La seva mida és la següent:

• 1400 pàg. per al primer fill;
• 1400 pàg. per al 2n fill;
• 3000 pàg. pel 3r i posteriors;
• 3000 pàg. per a cadascun, si el menor és discapacitat o fins a 24 anys quan estigui a temps complet en una universitat.

Una de les condicions per concedir una deducció és la presència d’un menor en la prestació dels seus representants legals, és a dir, dels seus pares. Si el progenitor ha deixat la família, el pagament de la pensió es confirma amb l'assistència material. Per rebre una deducció, aquest pare ha de proporcionar els documents següents:

• sobre el naixement d’un fill;
• sobre un divorci;
• acord de manteniment, jutjat. ordre o escrit d’execució;
• Pagaments que confirmen la transferència de la pensió.

Si l’aliminació no compleix les seves funcions d’acord amb el document executiu, no té dret a reclamar una deducció fiscal.I viceversa, si pot documentar el pagament, se li proporciona aquesta deducció sense cap problema. Això es deu al fet que el pagament de pensió bàsica és essencialment la participació a l’estora. suport infantil, que dóna dret a rebre una deducció fiscal. No importa si el pare viu o no amb el fill i si està casat amb la mare o divorciat.

Al mateix temps, no tots els pares i mares divorciats o les mares que cotitzen en el suport de fills poden comptar amb aquesta deducció. Per tant, si els pagaments s’estableixen en un import mínim, és a dir, en realitat aquests fons no són clarament suficients per proporcionar al fill, això vol dir que aquest progenitor no participa realment en el seu manteniment material. A més, proporcionar un fill a un ciutadà, però no ser el seu pare, tampoc dóna dret a percebre aquest tipus de deducció.

Exemple

L’empleat té tres fills menors d’edat. Dos d’ells són del 1r matrimoni i un del 2n matrimoni. Els ingressos dels empleats no superen els 280 mil rubles. En aquest sentit, té dret a comptar amb una deducció dels tres fills, ja que paga pensió a favor de tres fills.

Per tant, l’empresa li proporciona una deducció per import de 5.800 rubles: per als dos primers fills: 1,4 mil rubles i 3 mil rubles. - per al 3r fill.

Impost sobre acord

Quan el demandant apel·la a l’agutzil, el deutor té el dret de concloure un acord de liquidació amb el destinatari de l’aliminació. Per aprovar-ho, haureu d’anar al jutjat i, a continuació, proporcionar l’agutzil per cancel·lar les mesures coercitives. L’acord de solució conclòs dins dels murs del jutjat és la base perquè l’agutzil tanqui el cas d’execució.

Llavors, el col·leccionista no hauria d’entendre si és necessari pagar el suport d’un fill per part d’una deducció fiscal (propietat), sinó que la quantitat d’assistència infantil sí estarà subjecta a l’impost sobre la renda de forma general. La tributació de l’aliminació exigida pels documents executius es realitza d’una altra manera. Tanmateix, quan s'aprovi l'acord, s'han d'indicar els fons destinats al beneficiari de la pensió i l'import de l'impost retingut. Així, el reclamant veurà la quantitat exacta que rebrà.

Responsabilitat empresarial

El departament de comptabilitat de la companyia ha d’estudiar completament la qüestió de si es manté l’atenció als fills de l’import de la deducció fiscal. En cas de no transferència de l’import degut, el destinatari de l’aliminació té dret a demandar al jutjat per recuperar els fons que falten. Si es cobra aliminació de l'empresari, és ell qui té la responsabilitat de la transferència oportuna de diners.

Per tant, la transferència no està íntegra o es pot considerar que es produeix una demora per defecte. Aleshores, el destinatari de l’aliminació té dret a exigir a l’empresa no només l’acompliment de les obligacions de transferència de diners íntegrament, sinó també el pagament d’interessos per cada dia vençut.

Conclusió

Com veieu, la resposta a la pregunta de si es pot pagar el suport dels fills mitjançant una deducció fiscal no és tan clara com podria semblar a primera vista. De manera que, si el pagador d'alimònia rep una prestació immobiliària per la compra d'un apartament al Servei Tributari Federal, l'import de la pensió romandrà invariable i, si es produeix en el lloc del treball, es mantindrà la pensió derivada de la deducció fiscal. La pràctica judicial també coneix diversos casos de resolució del problema.

Impost sobre la renda ambigua i personal en el càlcul dels pagaments de manteniment. Per exemple, quan es conclogui un acord de liquidació al tribunal, aquest impost es cobrarà sobre l'import de la pensió. Quan es calcula segons un document executiu (acord, tribunal. Ordre o escrit d’execució), es dedueix primer l’impost sobre la renda de les persones físiques dels ingressos de l’empleat i, a continuació, es calcula el suport infantil.