Les empreses implicades en transaccions de comerç exterior han de pagar impostos especials per a la circulació de mercaderies a la frontera de la Federació Russa. Aquesta tarifa és indirecta. La quantitat d’impostos acumulats a la frontera augmenta el cost final de la mercaderia, per la qual cosa el consumidor final es converteix en contribuent.
La viabilitat econòmica dels impostos especials
En termes simples, els impostos especials cobreixen productes que requereixen un cert control de l'Estat. Els béns més demandats s’imposen, la demanda no es redueix fins i tot en cas d’increment de preus. Impostos especials es pot anomenar impost de penalització, que s’introdueix per reduir el poder adquisitiu de productes nocius.
Un altre paper de l’impostos especials és que, amb la seva ajuda, l’estat redistribueix l’excés de beneficis de les empreses al pressupost del país i, a més, protegeix el seu propi productor de la dominació dels béns importats.
Impost nociu
Amb l’introducció d’un impost especial sobre determinats tipus de béns, l’estat intenta centrar l’atenció del consumidor en el fet que aquests productes són poc pràctics i nocius per a la població. En cas de conseqüències negatives, l'Estat es veurà obligat a gastar determinats fons per resoldre el problema associat a l'aparició de dependències nocives d'aquests béns.
Els productes que causen danys indirectes i reals per a la salut i el medi ambient inclouen begudes alcohòliques, productes del tabac, fabricació d'automòbils i el processament de matèries primeres de gas i petroli. La salut dels ciutadans és la seva responsabilitat, per tant, les estructures estatals no tenen dret a intervenir directament en aquest problema. En aquest sentit, un augment del preu de les mercaderies nocives redueix el poder adquisitiu, un impost especial sobre l'alcohol contra l'alcoholisme, un impost especial sobre productes derivats del petroli redueix les emissions nocives al medi ambient i un impost sobre el tabac obliga la població a deixar de fumar. Almenys aquesta és la idea.
Tipus d’impostos especials
Per a cada producte, l’impostos especials inclou tarifes individuals que s’apliquen a tota la Federació Russa. Segons el mecanisme de meritació, el tipus d’impostos especials es pot dividir en diversos grups:
- Específic: té una quantitat fixa per a un determinat tipus de producte.
- Avalorna: acumulat com a percentatge del cost total. Aquest tipus s'utilitza per imposar articles cars (or, cotxes, joies).
- Combinats: combina els dos tipus anteriors. S'utilitza per imposar determinats tipus de productes amb la finalitat de control especial sobre les importacions.
L’impostos especials sobre l’alcohol es calcula sobre un litre d’alcohol etílic contingut en el producte. Dit d'una altra manera, com menys alcohol es beu en la beguda, més baixa és l'impostos especials. Alguns productes alcohòlics poden ser deduïbles d’impostos. Per exemple, medicaments que contenen alcohol en dosis petites, diversos medicaments veterinaris i productes cosmètics.
A la indústria de l’automoció, la unitat de compte és la potència del motor d’una potència. Quan importen cotxes, l’estat preveu tres tipus de tarifes. En funció de les característiques qualitatives de la benzina, s’apliquen 2 nivells de càrrega.
Val la pena assenyalar que l’impostos especials d’acís és mensual, per la qual cosa és molt important tenir en compte la data de cada transacció imposable per separat. El procediment per a la determinació d'aquests termes està previst al Codi Tributari de la Federació Russa (article 195).
Normes comptables d’impostos especials
La qüestió de la comptabilitat de l’impostos especials només és d’interès per a aquelles empreses que participen directament en la producció de mercaderies. La legislació russa estableix un formulari d’informació especial per a aquest tipus de meritació. La declaració d’impostos especials s’ha d’aportar al lloc del registre de l’organització com a màxim el dia 25 del mes següent al període de caducitat.
Els impostos especials es poden pagar en dues etapes. La primera part de l’import es paga com a màxim el dia 25 del mes següent i el pagament final es fa abans del 15è dia del segon mes. Per a productes derivats del petroli i alcohol desnaturalitzat, es permet un pagament diferit fins al dia 25 del tercer mes.
Deducció fiscal per impostos especials
Moltes empreses adquireixen béns exceixibles al processament. En aquest cas, l’impostos especials que es va pagar en el moment de l’adquisició de productes no es tenen en compte en una línia separada en comptabilitat. Aquesta despesa addicional s’afegeix íntegrament al valor comptable de la mercaderia.
Segons el principi de càlcul de l’IVA, l’impostos especials es dedueix mutuament. És a dir, una empresa dedicada a la producció de béns aconsellables i l'adquisició d'aquests béns per a l'execució de processos comercials té el dret de deduir l'impost especial sobre els impostos pagats de la quantitat d'impostos rebuts del consumidor final. Quan es venen mercats exceixibles a l’estranger, el fabricant té dret a retornar l’impostos especials pagats als seus proveïdors.
La comptabilització dels impostos especials es realitza per part de les empreses sobre la base de l’IVA, els imports acumulats es reflecteixen en subcontractes del compte 68 “Càlcul d’impostos i taxes”. Totes les deduccions fiscals es realitzen sobre la base de documents primaris i factures emeses, així com en la presentació d'una declaració que confirmi la importació de productes exceixibles.
Per a què serveix un segell d’accisa?
La confirmació que s’ha pagat l’impost és un segell especial d’accisa, que s’aplica a l’embalatge de la mercaderia. En altres paraules, la transferència d’impostos és la compra d’etiquetes d’acceleració de l’estat.
Amb l’ajut d’un marcatge especial, es realitza un control addicional sobre el pagament d’aquests honoraris i es redueix la quantitat de productes falsificats entrants al mercat nacional. Això és especialment important per a un producte que passa per moltes empreses intermediàries.
Els impostos especials són una part important del sistema tributari, ja que aquests pagaments reposen el pressupost de l'estat i controlen automàticament els efectes nocius de determinades mercaderies sobre la població i el medi ambient. Aquest sistema fiscal s’adopta a la majoria de països que es preocupen per la salut de la nació.
