Els impostos de la teoria econòmica tradicional de Rússia i el món es divideixen en directes i indirectes. En molts casos, la naturalesa del segon tipus de taxes continua sent controvertida. Quina és l’especificitat dels impostos indirectes? Per què se solen anomenar els més importants per a l’estat?
Impostos indirectes: què és?
Es considera que els impostos indirectes són impostos que l'estat cobra formalment als empresaris, però en realitat són pagats per tercers (sovint clients d'empreses, consumidors de béns i serveis). Aquestes taxes inclouen l’IVA, els impostos especials, diversos tipus de drets de duana.
Per regla general, s’inclouen impostos indirectes en el preu de venda d’un determinat producte o servei. El venedor o proveïdor de serveis, després d’haver rebut d’un consumidor o comprador una transacció de diners per a un producte o servei, inclòs l’IVA o algun altre tipus de comissió, la dedueix a favor de l’estat de la manera prescrita.
I què és un "impost directe"?
Directe, al seu torn, és l’impost que l’empresari paga directament a la tresoreria. Quins exemples es poden donar? Entre els honoraris directes més comuns es troba l’impost sobre la renda (així com els seus anàlegs en el marc del sistema tributari simplificat, UTII i altres règims similars).
Per descomptat, aquest tipus de comissions, de fet, solen assumir els empresaris amb el mateix preu de venda dels productes, el cost dels serveis. A més de molts altres costos indirectes. Impostos directes El tipus, però, es pot pagar de manera "optimitzada". El que no es pot dir de les taxes indirectes. Pot resultar que l’empresa tindrà motius reals per no pagar un impost directe (per exemple, si les despeses de jure superen els ingressos).
Al seu torn, l’IVA, els impostos i els impostos especials s’apliquen a la tresoreria absolutament. Es pot dir, independentment de la "voluntat" directa de l'emprenedor, dependències de la presència objectiva o l'absència de despeses. I per tant, segons alguns experts, l’IVA i despeses similars són impostos indirectes. Es pot dir que existeixen fora de la zona de control de l’emprenedor.
IVA
Els impostos indirectes inclouen, com hem dit anteriorment, l’IVA. Què és aquesta col·lecció? Quina és la seva naturalesa? L’impost sobre el valor afegit, segons la interpretació generalment acceptada pels economistes russos, és l’import que s’ha de retirar a favor del tresor estatal, inclòs en el preu de venda de béns o serveis. El valor afegit és el que aporta ingressos i beneficis empresarials. L’estat l’imposa en conseqüència, i aquesta és la norma per a la majoria dels països del món.
L’IVA juga un paper important quant a la formació de la tresoreria estatal. De la mateixa manera, altres impostos indirectes. Però l’IVA proporciona al pressupost rus un 40% dels ingressos (a la part federal, a la part consolidada - al voltant d’un 20%). Com a tal, els impostos directes, si ens fixem en els informes del Ministeri d'Hisenda, aporten diverses vegades menys ingressos a la tresoreria. Molts experts estan segurs que els impostos indirectes són un component estratègicament important de l’economia nacional.
El principal criteri d’IVA és que pagui cada entitat empresarial que crea valor afegit. És a dir, relativament parlant, IP Petrov AB, propietària d’un magatzem a l’engròs, compra fundes de coixí de l’IP Ivanov VG, propietària d’una fàbrica de teixits. L’estat en aquesta fase prendrà l’IVA del fabricant, és a dir, de la IP d’Ivanovo. Al seu torn, IE Sidorov D.E., propietària d’una botiga minorista, compra fundes de coixí del magatzem d’IP Petrov. En aquesta fase, l’estat prendrà l’IVA de IP Petrova. Finalment, IP Sidorov ven maletes a residents de la seva ciutat a un preu de venda al detall.Al seu torn, l'Estat imposarà l'IVA a la companyia de Sidorov.
En cada etapa del "moviment" de la funda de coixí, algunes empreses generen valor afegit. La fàbrica és la que compensa els costos de fabricació i donarà una mica de benefici, el majorista és el que donarà rendibilitat al negoci mitjançant la revenda del coixí. Un minorista és aquell que pot compensar el preu de compra i donar un benefici, al seu torn, a la botiga. En cada etapa, l’estat acumula un impost indirecte sobre els béns pagats per cada empresari.
IVA: pagadors i import impositiu
D’acord amb les lleis russes, totes les entitats comercials estan obligades a pagar l’IVA: IE, entitats comercials. A continuació, es descriuen les tarifes bàsiques en què es paguen impostos indirectes com a part de l’IVA.
1. Les mercaderies exportades no estan subjectes a l’IVA (a excepció de determinats tipus de matèries primeres).
2. Els productes relacionats amb els aliments, així com aquells que els consumidors finals siguin nens, estan subjectes a impostos indirectes del tipus indicat a un ritme del 10%.
3. Els suports impresos, medicaments (i altres productes mèdics definits a la llista del capítol 21 del Codi Tributari de la Federació Russa) - també del 10%.
4. La resta de productes (serveis, obres) estan subjectes a l’IVA al 18%.
La freqüència d’introducció de l’IVA a la tresoreria depèn del volum d’ingressos (i això està regulat pels actes legislatius pertinents). En alguns casos, l’emprenedor ha de transferir aquest impost un cop al mes, en d’altres, n’hi ha prou amb fer-lo trimestralment (amb la mateixa freqüència la declaració d’impostos també es presenta al Servei Tributari Federal).
Qui no necessita pagar l’IVA
Per descomptat, hi ha tipus d'empreses en què no es paguen impostos indirectes en el marc de l'IVA calculat. En primer lloc, es tracta d’una empresa exportadora. Es tracta d’empreses que presten serveis de transport de passatgers. Aquestes entitats inclouen empreses que presten serveis d’habitatge i serveis comunals. Es tracta d’empreses que ofereixen alguns tipus de serveis financers. Les empreses que venguin productes de producció pròpia (principalment categories de restauració) no haurien de pagar l’IVA. Aquest tipus d’impostos no s’ha de transferir a la tresoreria per part d’organitzacions educatives, de recerca, de disseny experimental, d’organitzacions científiques (rebent finançament del pressupost de l’estat), institucions culturals i organitzacions mèdiques.
La particularitat d’aplicar l’IVA a Rússia és que la llista de tipus de béns (serveis, obres) exentits d’aquest tipus d’impost està aprovada a nivell federal. A les regions i municipis, no podeu aplicar les vostres normes sobre aquest àmbit.
Impostos especials
Quins altres tipus d’impostos indirectes són importants per a l’estat? Aquests inclouen impostos especials. Es tracta d’impostos que necessàriament s’inclouen en el preu de les mercaderies determinat per una llista especial. De la mateixa manera que passa amb l’IVA, de fet, el comprador de béns és el que paga els impostos especials. La característica principal d’aquest tipus d’impostos indirectes és que és característica només per a l’àmbit de producció. En alguns casos, els impostos especials poden aplicar-se a activitats de negociació (per exemple, en casos en què béns exceixibles importat a Rússia amb la finalitat de la venda posterior amb marca).
Deures duaners
Considereu un altre tipus d’impostos indirectes: els drets de duana. Aquest tipus de comissions són cobrades per agències governamentals especialitzades a la frontera del país. La base per calcular els drets de duana és la circulació de diverses mercaderies d’un estat a un altre. Les tarifes d’aquests honoraris depenen sempre del tipus específic de producte, del país que el va produir i d’altres condicions que caracteritzen les polítiques econòmiques de les autoritats (o d’estructures polítiques interestatals, com, per exemple, la Unió Duanera).
Per què els països imposen els drets de duana? Els experts estructuren els objectius d’aquest tipus de comissions en l’agregat següent:
- distribució més racional dels volums d’importació de grups específics de mercaderies;
- mantenir un equilibri entre exportació i importació en diverses àrees de producció;
- regulació dels ingressos en divises del negoci (i despeses relacionades en moneda estrangera);
- crear un entorn per al desenvolupament de la producció domèstica;
- estimulació del consum de béns produïts en un determinat país (o fàbriques domèstiques);
- protegir l’economia estatal dels factors del mercat global.
Els drets de duana es classifiquen de la manera següent. Hi ha taxes anomenades "ad valorem". Es cobren en un percentatge del valor de la mercaderia (que determina les autoritats duaneres). Hi ha deures "específics". El seu càlcul es realitza a partir d'unitats de mercaderies. També hi ha drets de duana "combinats" (que combinen les característiques dels dos tipus anteriors). Com a criteri addicional per a la classificació de les taxes, es pot utilitzar un signe d'estacionalitat. És a dir, els deures poden, per exemple, funcionar a l’estiu i ser cancel·lats a l’hivern.
A efectes dels drets de duana poden ser antidumping o compensació (ambdós tipus estan dissenyats per protegir el productor nacional). S’introdueixen càrrecs del primer tipus si l’empresa exportadora importa mercaderies a Rússia a un preu inferior al que es ven al mercat nacional, per la qual cosa el productor nacional resulta incòmode. Impostos compensatoris dissenyat per contrarestar l’activitat de les empreses que alliberaven els seus productes mitjançant subvencions (és a dir, tenien una posició clarament més avantatjosa en comparació amb altres fabricants).
Un altre criteri per a la classificació dels drets és la direcció del moviment de mercaderies respecte a la frontera estatal. Per tant, hi ha taxes per importació (o importació). Aquest és el tipus de deures més popular (tant a Rússia com al món). Menys trobada, però important des del punt de vista de la formació de l'estratègia econòmica estatal, el tipus de taxes és l'exportació. A Rússia s’utilitza, especialment, en l’exportació de petroli i alguns altres tipus de matèries primeres.
S’unifiquen els drets d’importació utilitzats en el marc de la Unió Duanera. Es regulen mitjançant tarifes unificades. Això es va fer per integrar les economies dels països que formen part de la UC.
Impostos indirectes al vehicle
Com ja sabeu, l’economia russa s’integra estretament amb Kazakhstan i Bielorússia. S’uneixen massa normes, incloses les que regulen els impostos indirectes. La Unió Duanera, una estructura econòmica internacional formada per Rússia, Bielorússia i Kazakhstan, requereix l'estandardització de molts processos comercials.
Després d’haver estudiat les regles de cobrament d’impostos indirectes en la UC, també podem fer-nos una idea de com es regula per separat a cadascun d’aquests països el treball amb aquestes taxes per separat, inclosa a la Federació Russa.
Impostos indirectes sobre les exportacions
La totalitat de les mercaderies exportades en virtut de la CU no estan subjectes a l’IVA i als impostos especials (hem examinat aquest tipus d’impostos indirectes anteriorment). És cert, amb una sola condició: el fet d’exportar s’ha de documentar. Tot i això, els països de la UC no van arribar immediatament a un acord.
Per exemple, alguns documents normatius que existien anteriorment contenien disposicions sota les quals el tipus zero sobre determinats impostos especials no s’aplicava als productes els quals l’impost indirecte a la importació és zero. Suposem que el cafè s’exportava des de Bielorússia a la Federació Russa. Si el dret d’importació d’aquest producte a la Federació Russa fos igual a zero, l’emprenedor bielorús pagaria els honoraris adequats.
Importa impostos indirectes
Una altra pregunta és quins impostos indirectes impliquen la importació de mercaderies als països de la UC? D’acord amb els acords existents entre Rússia, Bielorússia i Kazakhstan, les funcions de la seva col·lecció recauen en les estructures registrades a l’estat d’importació de les mercaderies. Pel que fa a la Federació Russa, l’article 150 del Codi tributari figura a la llista detallada de productes que no són objecte d’imposició a la importació.
Impostos indirectes per serveis i treball
Un cop estudiats les característiques de la recaptació d’impostos indirectes específics per a béns, ens referim a aspectes relacionats amb la feina i els serveis. La principal característica de la regulació legislativa d’aquest procés a la Unió Duanera és que les funcions de cobrament dels honoraris adequats, així com a l’hora d’importar mercaderies, s’assignen a les estructures de l’estat on es presten els treballs i els serveis. Tal com indiquen els experts, la legislació de la CU estableix, en aquest sentit, generalment. A continuació, hem enumerat els principals tipus de serveis no imposables en concepte d’IVA. A Bielorússia i Kazakhstan, la seva llista és predominantment idèntica a la establerta per a organitzacions russes.
Funcions fiscals indirectes
Quines són les característiques clau dels impostos classificats com a indirectes? En primer lloc, és la velocitat de transferència a la tresoreria. Tan aviat com l’empresari ha venut la mercaderia o prestat el servei, l’import de l’impost degut es paga als comptes del Servei Tributari Federal al més aviat possible. Si prenem l’IVA, en funció de la mida del producte, la freqüència de transferència és d’un trimestre o un mes.
En comparació amb els termes en què es transmeten impostos indirectes al pressupost, l’impost sobre la renda es transfereix a la tresoreria, per regla general, amb menys freqüència. Els períodes de denúncia per a cada tipus de quota també difereixen. Per exemple, es presenta una declaració al trimestre una declaració d’impostos sobre determinats tipus d’impostos indirectes (el mateix IVA). Un document similar per al sistema fiscal simplificat, per exemple, un cop a l'any.
Tot i que, com molts experts assenyalen, aquest factor, amb la modernització de la legislació russa en els darrers anys, és cada vegada menys significatiu, ja que s’unifiquen els termes reals de pagament de tot tipus de taxes. En determinats casos, l'empresa ha de transferir el mateix impost sobre la renda sovint amb l'IVA, és a dir, un cop al mes.
Una altra característica de l’IVA i qualsevol altre impost relatiu als impostos indirectes és la seva elevada recaptació. Degut a l’obligatorietat de l’IVA i a la facilitat de control de les operacions de negociació, gairebé sempre a la venda de mercaderies o a la prestació de serveis per als quals s’ha establert un tipus d’IVA, aquest tipus de comissió es transfereix a la tresoreria.
Al seu torn, la quantitat de molts impostos directes calculats per les empreses sovint es subestima (o fins i tot es redueix completament a zero). Moltes empreses inclouen costos “indirectes” en la base de costos (que afecta en gran mesura l’impost sobre la renda final). Des del punt de vista de la llei, es troben completament sota els criteris de la FTS. Com a resultat, es redueixen al mínim els beneficis del negoci. Resulta que no hi ha res del que prendre un impost directe. Com a resultat, la recaptació és inferior a l'IVA.
Els impostos indirectes es solen percebre sobre la venda de béns o la prestació de serveis massius. És a dir: amb venda de menjar, electrònica, serveis de perruqueria, salons, etc. Les empreses que operen en aquestes àrees, per regla general, sempre tenen clients i facturació financera, independentment de la situació econòmica del país i dels mercats mundials. I això vol dir que l’estat rebrà constantment alguna cosa a la tresoreria. És per això que l’IVA és un dels principals mecanismes per generar ingressos pressupostaris.
Molts economistes creuen que els impostos indirectes són un dels canals més eficaços per dur a terme la política econòmica estatal. A causa de quins signes? L’estat pot, segons els seus interessos, influir en la demanda d’un determinat producte o servei. En alguns casos, les autoritats poden, per exemple, interessar-se per reduir l’interès del consumidor per la roba importada (per tal d’estimular la producció de productes tèxtils al país). Com a resultat, es pot establir un tipus especial de drets d'importació.
La regulació de l’economia a través d’impostos indirectes, com creuen molts experts, és un procés en el qual hi ha una mínima possibilitat de perjudicar els interessos de les empreses (com si la intervenció del govern es realitzés ajustant els tipus de taxes directes).Alguns economistes assenyalen: els tipus d’IVA i els impostos especials són impostos indirectes “nets” que són independents de l’estratègia empresarial de l’emprenedor. Les empreses són lliures de treballar per augmentar la facturació i disminuir els costos, sabent que l’estat no intervindrà en aquest procés.
