Què és l’accisa especial? Pagament d’impostos especials

No totes les entitats comercials saben què és l’acís especial. Mentrestant, aquest impost té una funció reguladora en la circulació de determinades categories de mercaderies. Es cobra als empresaris i persones jurídiques quan realitzen operacions amb aquests béns. Considerem amb més detall què és l’acís especial.

Informació general

Hi ha diversos signes que poden caracteritzar els impostos especials. En particular, per pertinença al nivell de gestió i poder, es considera impost federal. D’acord amb les particularitats d’ús, l’acís especial és un pagament general (inapropiat). És a dir, els fons que provenen de la seva col·lecció es distribueixen sense tenir en compte esdeveniments concrets. Segons el mètode d'exempció, l'impost es considera indirecte, igual que l'IVA. Segons el mètode de tributació, es refereix a deduccions fixes. Això vol dir que el deure per calcular i pagar els impostos especials correspon al pagador.

El mecanisme

Què és l’impostos especials en pràctica? El mecanisme de càlcul i deducció implica determinar la mida de l’impost en el procés de realitzar transaccions amb una determinada categoria de producte. L’import de l’impostos especials s’inclou en el preu de la mercaderia. Això significa que cada entitat empresarial que participa en la circulació d’un determinat producte fa un càlcul adequat. En el procés de venda de productes, l’obligació de deduir l’import rebut passa a la següent contrapartida. Això passa al consumidor final. Com a resultat, se li imposa la càrrega fiscal.

Composició del producte

La legislació estableix una llista de béns durant les operacions amb què es carrega l'impost en qüestió. Aquesta llista és força estreta. En particular, a la Federació de Rússia s’estableixen impostos especials sobre:

1. Cigarrets
2. Cotxes.
3. Olis de motor.
4. Productes alcohòlics.
5. Combustible dièsel.
6. Automòbils i gasolina de línia recta.
7. Productes que contenen alcohol i alcohol.

També es dedueix l’impostos especials sobre la cervesa a la Federació Russa. El Codi tributari preveu determinats avantatges en relació amb determinats tipus de béns. Estan subjectes a determinades restriccions.

Temes

Tenint en compte quin és l’impostos especials, cal donar alguna explicació a les persones responsables del càlcul i deducció de l’impost. L’esdeveniment està establert per l’art. 179 Codi Tributari. Les entitats són persones jurídiques, empresaris individuals que duen a terme determinades operacions, inclosos els trasllats de productes a la zona duanera de la Federació Russa. Aquesta categoria inclou totes les persones rellevants, incloses les estrangeres. Unitats separades de persones jurídiques també poden ser subjectes que paguen impostos especials en duana.

Característiques de l’obligació

S’instal·len per a determinats tipus de mercaderies. Per exemple, els impostos especials sobre la benzina de destil·lació directa només es calculen i es dedueixen dels seus productors directes. Una regla similar s'aplica a les empreses que produeixen productes petroquímics a partir del tipus especificat de combustible adquirit per aquestes. També s’estableixen diverses característiques de l’obligació d’obligacions de deducció d’impostos per a les organitzacions que duen a terme les seves activitats segons els termes d’un simple acord de col·laboració. El Codi tributari preveu responsabilitat solidària per la seva execució.

Juntament amb això, la llei permet l’amortització de les obligacions per part de tots els socis de manera conjunta i per una persona autoritzada pels restants membres de l’associació. Aquesta entitat ha de notificar al servei tributari el compliment de les obligacions del pagador en els termes del contracte com a molt tard el dia de l'operació pertinent.S’ha de tornar a registrar, independentment de si s’ha registrat a l’organisme de control com a persona que desenvolupa activitats independents. El pagament puntual i total dels impostos especials per part d’una entitat autoritzada suggereix que es compleix l’obligació de deduir l’impost al pressupost per part d’altres membres de la societat.

Objecte de tributació

D’acord amb l’art. 182 del Codi Tributari, es reconeix a ella una llista específica de transaccions amb una determinada categoria de béns. Aquests inclouen, en particular:

1. Realització de productes requisats fabricats pel pagador al territori de la Federació Russa.
2. Recepció i publicació de les mercaderies incloses en la llista especial.
3. Alguns tipus de transferència de productes requisats, inclòs el peatge.
4. El moviment de mercaderies a través de la frontera de la Federació Russa.

La venda de productes és la transferència de la propietat d’una entitat a una altra de forma gratuïta o de pagament. Aquesta operació també implica l’ús de productes com a pagament en espècie. L’objecte d’imposició també sorgeix durant la venda per part dels propietaris de productes inclosos a la llista de béns exquisits que no són propietaris, confiscats o sotmesos a propietat municipal / estatal.

Transferència de mercaderies

Es pot dur a terme de diverses maneres. Per exemple, la transferència de productes requisats:

1. Fabricat mitjançant peatge de matèries primeres al seu propietari o a altres persones.
2. En l'estructura de l'empresa fabricaven productes exceixibles per a la producció posterior de productes excedents.
3. Persones que l’han alliberat per necessitats pròpies.
4. Al territori de la Federació de Rússia, l'empresa que la va fabricar, al seu participant després de la seva jubilació (retirada) de l'empresa, etc., quan la quota del membre de l'associació es destina a la propietat comuna o quan aquesta es divideix.
5. Per al processament de subcontractació.
6. Al territori de la Federació de Rússia, les persones que el van fabricar, al capital social (autoritzat) d’empreses, fons mutus, en forma de contribucions en virtut d’acords de col·laboració simples.

Publicació

Aquest grup d’operacions es considera per separat. L’objecte de la tributació es produeix quan es capitalitza determinats tipus de béns. En el marc d'aquesta operació, el subjecte està obligat a calcular i deduir l'impost especial sobre la benzina i l'alcohol destil·lat directe (etil desnaturalitzat). La publicació és el procés d’acceptació com a productes acabats de les mercaderies incloses a la llista especial publicada per l’empresa a partir dels seus propis materials i matèries primeres. La legislació estableix una condició necessària per a les organitzacions dedicades a la producció d'aquests productes. Aquestes empreses han de tenir un certificat. Considereu quin tipus de document.

Certificat

Les empreses el reben voluntàriament. El certificat no és un document que prohibeixi o permeti una o altra activitat indicada en ell. No substitueix una llicència per a la fabricació de licors metilats o productes que no contenen alcohol. El certificat actua com a document directament relacionat amb el càlcul dels impostos especials. S'expedeix a empreses subjectes als requisits establerts per l'art. 179.2 del Codi tributari del paràgraf 4.

Característiques de l'obtenció d'un document

La legislació estableix certes condicions en què es proporciona un certificat a una entitat. El document de registre d’una persona que realitza operacions amb benzina de destil·lació directa s’emet als empresaris i persones jurídiques que, de la manera següent:

1. Es produeix el tipus de combustible especificat, inclosa la utilització de matèries primeres de peatge.
2. Produeixen productes petroquímics. A més, la seva producció s'hauria de realitzar a partir de gasolina directa o amb matèries primeres amb peatge.

Per obtenir un certificat, l’entitat necessita tenir la capacitat de producció per produir aquest tipus de producte. Poden pertànyer a una persona sobre la base de drets d’ús, possessió, propietat o altres motius legals.El certificat es proporciona si l'empresa sol·licitant té un contracte adequat. Ha de contenir les condicions en què la persona processa peatge seguit de la producció de destil·lació directa de gasolina. Aquesta disposició s'ha de combinar amb el requisit establert per a la disponibilitat de capacitats per a la fabricació de productes petroquímics. D’acord amb aquests documents, s’aporta un certificat si l’empresa sol·licitant actua com a propietària del combustible processat i el contracte es conclou amb una organització que fabrica productes petroquímics.

Tipus especials

Estan establerts a l’art. 193 Codi tributari. Al territori de la Federació Russa s’apliquen tarifes uniformes. Es classifiquen en combinats i sòlids. Aquests últims es defineixen en valor absolut a 1 unitat. base tributària. Per exemple, per 1 tona de productes petrolífers, per 1 litre d’alcohol etilh anhidre. Els tipus d’accis combinats impliquen una combinació d’un component específic (sòlid) i una fracció del preu estimat.

La legislació preveu la diferenciació de les tarifes segons el tipus de mercaderia. Per exemple, des del 2011 s’ha instal·lat com a combustible. Per a productes de major qualitat, els impostos especials es redueixen. Al seu torn, la qualitat està determinada per la classe de combustible. Juntament amb això, la llei també preveu un augment dels impostos especials. Val a dir que, al mateix temps, es van debatre sobre aquest tema a la Duma de l'Estat i al Govern. En particular, es va discutir un augment d’impostos per als productes de combustible.

Marcatge

Es realitza en relació amb determinats tipus de mercaderies. Per exemple, en deduir l'impost especial sobre l'alcohol, l'entitat econòmica ha de confirmar la legalitat de la seva producció o importació al territori de la Federació Russa. Els productes amb un contingut alcohòlic superior al 9% s’etiqueten en l’ordre següent:

1. Produït al territori de la Federació Russa, tret de la destinada a l'exportació, la identifica les marques federals. Els adquireixen empreses que produeixen béns i paguen impostos especials sobre l’alcohol per compte propi. Les marques es compren a les agències governamentals autoritzades pel Govern.
2. Els importats al país s’identifiquen amb segells d’acquisició, que són comprats pels importadors en estructures duaneres.

Base tributària

Està determinat per l’art. 187 Codi Tributari i es calcula per separat per a cada tipus de producte. Cada categoria té la seva tarifa. La base impositiva d'acord amb aquesta es determina:

1. En forma del volum de productes transferits (venuts) en termes físics. Aquesta regla s'aplica als productes per als quals s'estableixen tarifes fixes.
2. Quant al preu dels productes transferits (venuts) sense IVA i impostos especials. Es calcula d’acord amb el valor determinat d’acord amb el que estableix l’art. 40 Codi Tributari. Aquesta regla s’utilitza per als productes per als quals s’estableixen taxes d’impostos ad valorem (d’interès).
3. En forma del volum de productes venuts (transferits) en termes físics per calcular l’impost quan s’utilitza la tarifa sòlida i en forma del preu estimat. Aquest últim es determina d’acord amb el valor màxim al detall quan s’aplica la taxa ad valorem. Aquesta disposició s'aplica als productes pels quals es proporcionen tarifes combinades.
4. Com a valor dels productes transferits, es calcula d’acord amb els preus mitjans de venda vigents en el període d’impost anterior. Si no és possible establir-los, es tenen en compte els indicadors de mercat sense IVA i els impostos especials. Aquesta regla s’utilitza per als productes per als quals s’han establert tipus d’impostos d’interès.

Preu estimat

S'utilitza per determinar impostos especials sobre cigarrets.El preu estimat és el producte de l’indicador màxim de preus al detall indicat a la unitat d’envasos (paquets) de productes de tabac i el nombre d’unitats venudes durant el període d’impost o importades a la Federació Russa. Per cost marginal s’entén tal, per sobre del qual el producte no es pot vendre als usuaris finals. El pagador el determina el preu màxim de venda individualment per cada marca o nom del producte.

Comptabilitat

El procediment per a la seva implementació està determinat per l’art. Codi Tributari 190. L’article, en concret, estableix que el pagador hauria d’organitzar una comptabilitat separada de les transaccions amb béns per als quals s’estableixen diferents tipus d’impostos. Si no es compleix aquest requisit, l’import de la deducció es determina d’acord amb el màxim de totes les tarifes aplicades pel subjecte a partir d’una base única establerta per a tots els objectes impositius.

Exempció fiscal

La legislació estableix diverses operacions en el qual l'entitat no té l'obligació de pagar impostos. Aquests inclouen:

1. Importació al territori de la Federació Russa de mercaderies per les quals s’hagi comès una denegació de benefici estatal i que s’ha de convertir en propietat municipal o estatal, i també ubicada en un port SEZ.
2. La venda de productes inclosos a la llista d’exportació.
3. Transferència de béns exceixibles per a la producció d’altres productes de la mateixa categoria entre divisions d’una mateixa empresa. Al mateix temps, s’ha de complir el requisit que aquestes unitats estructurals no actuïn com a pagadors independents.
4. La venda inicial de béns no propietaris o confiscats, rebutjats a favor de l’estat i que haurien de ser convertits en propietats municipals o estatals, es transfereixen per a la tramitació industrial sota el control del servei tributari o la destrucció.

L'assignatura està exempta del pagament dels impostos especials després de realitzar les següents operacions d'exportació:

1. Exportació de mercaderies fora del país en un mode adequat.
2. Importació de productes al port SEZ.

Per obtenir exempció tant en el primer com en el segon cas, és necessari proporcionar al servei de duanes una garantia bancària d’acord amb l’art. 74 Codi fiscal o garantia bancària, així com documents acreditatius d'exportació.