Els impostos especials són un impost que es percep sobre empresaris i organitzacions en el procés de les seves transaccions amb determinades categories de béns. Aquest pagament es cobra, inclòs en el moment de traslladar productes a la frontera de la Federació Russa.
Característiques clau
Impostos especials, pagadors, apostes, objectes tributaris condicions de pagament: tot això està definit al Codi tributari. El Codi també estableix les característiques clau dels pagaments en qüestió. Els criteris per determinar les seves característiques són:
- Completesa dels drets d’ús.
- Pertanyent als subjectes de pagament.
- Natura d’ús.
- El mètode de desistiment.
- Pertanyent al nivell de gestió i poder.
- Mètode de tributació.
D’acord amb la pertinença al nivell de gestió i poder, l’acís especial actua impost federal. Segons la naturalesa de l’ús, es tracta d’una deducció amb finalitats inapropiades. Això significa que les quantitats rebudes es distribueixen sense fer referència a certs esdeveniments. Els contribuents d’impostos especials són persones jurídiques i empresàries. Segons el mètode de desistiment, les deduccions es classifiquen en indirectes, com l'IVA. Segons el mètode d’imposició, l’impostos especials es considera un impost fix. La responsabilitat del càlcul i de les deduccions al pressupost recau en l'entitat econòmica. D'acord amb els drets complets, els impostos especials són impostos regulatoris. Es poden enviar tant a la federació com a la federació pressupost regional.
Especificitat
El mecanisme de càlcul i les deduccions posteriors al pressupost consisteix en determinar la quantitat a l’hora de realitzar transaccions amb una determinada categoria de producte i incloure-la en el cost dels productes. Això vol dir que cada entitat empresarial que participa en la circulació de béns aconsellables realitza una meritació i, en vendre productes, transfereix aquesta obligació a la següent persona al consumidor final. De fet, aquesta última és la càrrega de les deduccions. Els impostos especials, els pagadors i els objectes, actuant com a categories normatives, afecten la reposició de la part dels ingressos del pressupost. Al mateix temps, proporcionen la regulació del consum d’una determinada categoria de productes.
Analitzem més bé com es defineixen els contribuents d’impostos especials al Codi Tributari, béns exceixibles ofertes per al càlcul.
Composició del producte
Participant en la circulació de determinades categories de productes, les entitats econòmiques actuen com a pagadors dels impostos especials. Els productes derivats del petroli (gasolina automobilística i directa, gasoil, gasoil), alcohol, productes amb alcohol i tabac, cervesa, begudes alcohòliques es poden utilitzar al comerç només quan es paguen al pressupost les quantitats estipulades. El Codi tributari estableix l'exempció de determinades categories de productes d'aquesta obligació sotmesos a diverses restriccions.
Temes
Els pagadors dels impostos especials es reconeixen com a persones que traslladen mercaderies a la frontera de la Federació Russa; empresaris individuals, organitzacions que realitzen facturació nacional. En art. 179 del Codi Tributari, s’estableix que l’obligació de meritació es produeix des del moment en què es realitzen determinades operacions. En aquest sentit, els pagadors dels impostos especials són totes les persones que els comprometen. Es tracta d’entitats empresarials estrangeres. Els contribuents d’impostos especials també són divisions separades de les empreses.
Característiques de l’obligació
Cal dir que els contribuents d’impostos especials són empreses que operen en forma de simple associació. El Codi Tributari estableix una responsabilitat conjunta per a la deducció dels imports obligatoris al pressupost en virtut de l’acord corresponent.Al mateix temps, aquesta obligació es pot complir tant per tots els camarades de forma conjunta com per una entitat individual. En aquest darrer cas, tots els altres participants a l'empresa han assignat a la persona.
L'entitat especificada no més tard de la data de l'operació pertinent notificarà al servei tributari el compliment de l'obligació pertinent per ell en els termes del simple acord de col·laboració. Al mateix temps, s’ha de tornar a registrar. En aquest cas, actuarà com a contribuent que condueix els afers de la societat. Aquesta obligació sorgeix independentment de si està registrada com una entitat que desenvolupa una activitat independent o no. Amb l’aplicació puntual i completa de les regles establertes per l’entitat encarregada dels assumptes de l’empresa, els restants camarades, pagadors d’impostos especials, seran eximits de la necessitat de realitzar deduccions a favor del pressupost.
Objecte de tributació
Les operacions previstes al Codi tributari actuen igualment. Els contribuents d’impostos especials són empreses que duen a terme:
- Producció i venda de productes al territori de la Federació Russa.
- Recepció i publicació de productes.
- Alguns tipus de transmissió, inclòs el peatge.
- El trasllat de productes a la frontera de la Federació Russa.
Pagadors d’impostos especials i objectes d’impostos: característiques
La implementació suposa la transferència de propietat de les categories de productes rellevants d’una entitat a una altra de forma gratuïta / reemborsable, així com el seu ús en espècie. Els contribuents d’impostos especials són entitats empresarials que realitzen determinades operacions de subministrament de productes fabricats per ells. En particular, estem parlant de la transferència de:
- productes alliberats de peatge el seu propietari o altres persones;
- en l'estructura de l'empresa fabricats productes per a la posterior creació de béns aconsellables;
- entitats que produïen productes per a les seves pròpies necessitats;
- per a la tramitació amb peatge;
- al territori de la Federació Russa pels subjectes dels seus productes al capital social (fons autoritzat), fons mutuals, així com en forma d’aportació d’acord amb un simple acord de col·laboració;
- l'empresa els productes que produeix al membre com a part de la seva disposició (sortida) de l'empresa;
- mitjançant una simple associació en assignar una participació d’un participant a una propietat que és de propietat comuna o durant la seva divisió.
Els contribuents d’impostos especials també són aquelles empreses que venen productes sense propietat, confiscats o susceptibles de transferència a propietat municipal / estatal, la llista dels quals es troba al Codi tributari. Com a operació, en la qual es deriva una obligació de realitzar la deducció en qüestió, també actua la importació dels productes corresponents a la Federació Russa.
Producció
Aquesta operació en el marc dels impostos especials té diverses característiques. Un d’ells està recollit a l’art. 182, paràgraf 3 del Codi tributari. La norma estableix que la producció és qualsevol forma de mescla de productes en llocs de venda i emmagatzematge quan es crea un producte requisat. L’excepció és el càtering. En art. 193 El Codi Tributari ofereix una llista de productes als quals s’aplica una tarifa augmentada en comparació amb els que s’utilitzen com a matèries primeres.
Aconseguir
Les operacions de publicació pertanyen a un grup especial de processos. Els contribuents d’impostos especials són empreses que produeixen gasolina de consum directe i alcohol etílic desnaturalitzat. La capitalització és l’acceptació de les categories de productes rellevants com a productes acabats. Han de ser alliberats de les seves pròpies matèries primeres. En aquest cas, els contribuents han de tenir un certificat adequat. Indica els tipus d’activitats prohibides o autoritzades a realitzar. Els certificats s'emeten de forma voluntària. Substitueixen la llicència per l’alliberament de productes que no contenen alcohol o metàlics.En conseqüència, el certificat actua com a document directament relacionat només amb la tributació de l'alcohol desnaturalitzat.
Gasolina de funcionament directe
Per efectuar transaccions amb ella, l’empresa també ha de tenir un certificat. Tot i això, les condicions per a la seva prestació tenen algunes característiques. Es concedeix el permís a les empreses que duen a terme les següents activitats:
- Producció de destil·lació directa de gasolina, incloent matèries primeres de peatge.
- Producció petroquímica. Al mateix temps, s'hauria d'utilitzar gasolina directa per a la producció.
Per obtenir el certificat adequat, l’aspirant ha de tenir a la seva disposició les capacitats necessàries per a la producció d’aquests productes. Poden estar en la seva propietat, en possessió, ús o pertanyen a ell per altres motius legals. Una altra condició és l'existència d'un acord sobre la prestació de serveis per part d'una entitat comercial per al processament de materials de peatge, en virtut del qual es produeix gasolina directa. A partir d’aquest acord, es concedeix un permís si el sol·licitant actua com a propietari de les matèries primeres processades i es conclou amb el fabricant de productes petroquímics.
Exempcions
Les operacions que no actuen com a objecte de tributació es troben a l’art. 183. Aquests inclouen:
- Venda de productes per a exportació.
- Transferència de productes per a la producció d’altres béns aconsellables entre divisions de l’empresa. Al mateix temps, no haurien de fer altres aportacions independents al pressupost.
- Importació al territori de la Federació Russa de productes que van ser rebutjats i que haurien de ser transferits a titularitat municipal o estatal o col·locats en un port SEZ.
Tarifes
En art. El Codi Tributari del 193 va establir taxes uniformes per a tot el territori de la Federació Russa. Les tarifes es classifiquen en combinades i sòlides. Aquests darrers s’estableixen en valor absolut per unitat base. Per exemple, per a una tona de productes derivats del petroli d’un tipus determinat, per a un litre d’alcohol etílic (anhidre), per al nombre d’unitats. La tarifa combinada combina un component específic i una quota de l’indicador de costos. El Codi tributari preveu la classificació de les tarifes per tipus i subespècie de productes. Per exemple, des del 2011, s’ha fixat una taxa d’acord amb la classe de gasoil dièsel i gasolina del motor sobre el principi de reducció per a un millor combustible. La legislació preveu la indexació de tarifes sòlides segons els indicadors de preus al consum previst.
Base
Es determina per cada tipus de béns aconsellables per separat. Aquesta norma s’estableix a l’art. 187 Codi Tributari. Cada categoria de producte té la seva pròpia tarifa. Segons la tarifa, es determina la base:
- Quant al volum de productes transferits (venuts) en espècie. Aquesta regla s'aplica als productes per als quals s'estableixen tarifes fixes.
- Com a valor dels productes transferits (venuts). Es calcula d’acord amb els preus determinats per les disposicions de l’art. 49 Codi tributari, sense IVA i impostos especials. Aquesta regla s'aplica als productes per als quals es defineixen tarifes ad valorem (percentuals).
- Com a valor de les mercaderies transferides, es calcula d’acord amb els preus mitjans de venda vigents en el període fiscal anterior. En cas d’absència, es pren com a base el valor de mercat. En aquest darrer cas, no es tenen en compte l’IVA i els impostos especials. Aquesta regla s'aplica als productes per als quals es determinen els tipus d'interès.
- Quant al volum de mercaderies transferides (venudes) en espècie per al càlcul de l’impost quan s’utilitza un tipus fix i com a cost estimat de les mercaderies venudes. Aquest últim es calcula a partir del preu màxim de venda al detall quan s’utilitza el tipus d’interès. Aquesta regla s'aplica als productes per als quals s'estableixen taxes combinades.
Productes alcohòlics
Per garantir el control dels pagaments d’impostos i la legalitat de la producció i la circulació de productes que contenen alcohol, s’ha introduït el marcatge. Es realitza en relació amb productes en què el contingut en alcohol és superior al 9% del volum. Per a aquests productes es proporciona el següent procediment:
- Els productes llançats al territori de la Federació Russa, excepte els destinats a l'exportació, s'identifiquen amb marques especials federals. Són adquirits per organitzacions d’agències governamentals autoritzades pel govern.
- Els productes importats al territori de la Federació Russa s’identifiquen mitjançant segells d’acquisició. Es compren a les autoritats duaneres.
Marcatge
Està previst per a determinats tipus de béns aconsellables. Per exemple, es necessita l'etiquetatge obligatori per a productes alcohòlics i tabacs. Funciona, entre altres coses, com a mètode per identificar la legalitat de la importació o la producció. S’estableix un etiquetatge obligatori per als productes del tabac estrangers importats al territori de la Federació Russa per a la seva posterior venda.
