Art 226 del Codi Tributari amb comentaris

L’especialitat del càlcul d’impostos per part dels agents es descriu a l’art. 226 del Codi Tributari. La mateixa norma defineix el procediment i els termes de pagament dels imports calculats al pressupost per part d’aquestes entitats. Considereu l'article amb més detall.

Temes

Agents tributaris segons l’art. 226 del Codi Tributari de la Federació Russa estan reconeguts i operen a Rússia:

1. Organització
2. Notaris i advocats particulars.
3. Empresaris individuals.

A aquesta categoria també es fan referència a subdivisions separades d’empreses estrangeres. Els agents fiscals dels pagadors es distingeixen per les seves responsabilitats. El seu cercle inclou el càlcul, la retenció i la direcció dels impostos sobre la renda rebuda pels seus empleats al pressupost. Les deduccions del benefici dels advocats són a càrrec de gabinets, col·legis i consultes legals.

Procediment general (clàusula 2 de l'article 226 del Codi Tributari)

Es cobren i es paguen els impostos pel que fa a qualsevol benefici per part del pagador, la font del qual sigui l’agent (empresari / organització individual). L’excepció són els ingressos, el càlcul dels quals es dedica la deducció d’acord amb les normes 214.3-214.6, 227-228 i art. 226.1 del Codi tributari. Quan es calcula, es compten les quantitats retenides anteriorment. En els casos especificats a la secció 227.1, els pagaments es redueixen per l’import dels avenços fixos pagats per les entitats.

Específics de càlcul

Càlcul de quantitats d’impostos a l’art. 226 del Codi Tributari es fa efectiu a la data en què el pagador ha rebut efectivament ingressos. Està determinat per l’article 223. El càlcul es fa per ordre de meritació des de l’inici del període en relació amb tots els ingressos. L'excepció és el benefici que es rep de la participació en el capital de l'empresa. Pel que fa a ingressos subjectes a tributació, s'aplicarà la taxa prevista a l'apartat 1 de l'article 224. El càlcul inclou els imports retenits del pagador durant els mesos anteriors del període de referència. Per a cada pagament es calculen per separat les deduccions del benefici pel que s’utilitzen altres tipus, així com els rebuts que s’han rebut en relació amb la participació en el patrimoni net. El càlcul es realitza sense tenir en compte els rebuts d’altres agents i els imports dels pagaments obligatoris retenits per aquests.

Retenció

Al paràgraf quatre de l’art. 226 del Codi Tributari de la Federació Russa, es diu que la tributació sobre els ingressos del pagador es fa a partir del seu pagament real. En cas que el subjecte tingui un benefici en espècie o en forma de benefici material, es realitza a costa de quantitats monetàries pagades per l’agent. L’import de la deducció cobrada no podrà superar el 50% dels ingressos en efectiu. Aquesta clàusula no s'aplica als agents que actuen com a organitzacions de crèdit pel que fa a la retenció i deducció dels imports d'impostos dels beneficis rebuts pels seus clients en forma de beneficis materials. Una excepció són els empleats directes d'aquestes empreses.

La impossibilitat de retenció (paràgraf 5 de l'article 226 del Codi Tributari)

En alguns casos, l’agent no pot cobrar i, en conseqüència, deduir els imports imposats establerts dels ingressos del pagador. En aquestes situacions, l’entitat ha de notificar com a molt tard l’1,03 del període següent a la finalització de l’any en què va tenir lloc les circumstàncies especificades, la notificació a l’autoritat de control i l’entitat de la qual no es va realitzar la deducció. Indica la quantitat de benefici i d’impostos no deduïda al pressupost. La forma de notificació, el procediment per a la seva direcció, serà determinat per l’institut executiu federal de poder.

Punt important

Al paràgraf 5 de l’art. 226 del Codi Tributari de la Federació Russa, es diu per separat sobre els agents fiscals: empreses nacionals amb divisions separades, empreses assignades als majors pagadors, així com empresaris individuals registrats al servei de control al lloc de la seva activitat relacionats amb l’aplicació d’UTII o el sistema de tributació de patents. Se’ls ha d’informar de les quantitats de benefici a partir de les quals no es va efectuar cap deducció, així com de l’import dels pagaments al pressupost no pagats en la forma prevista a l’article 230, paràgraf segon.

Termini

Es defineix al paràgraf 6 de l'art. 226 del Codi Tributari de la Federació Russa.Els agents han de realitzar el càlcul i la deducció dels imports establerts com a molt tard el dia següent al nombre de pagament del benefici. P. 6, art. 226 del Codi Tributari de la Federació Russa també preveu que en el cas de proporcionar al subjecte ingressos en forma de prestacions per al període d’incapacitat per al treball (malaltia), inclosa la cura de fills malalts, així com en forma de retribució per vacances, la transferència s’hauria de fer com a molt tard a la darrera data del mes en què es van fer pagaments especificats.

A quin pressupost s’ha de destinar?

Al paràgraf set de l’art. 226 del Codi Tributari de la Federació Russa estableix que els pagaments es fan al lloc de residència de l'agent (comptabilitat), llevat que la legislació prevegi el contrari. Agents: organitzacions en l'estructura de les quals es formen subdivisions separades, han de transferir els imports calculats i retenuts tant al pressupost a l'adreça de la seva ubicació com a la ubicació de les seves oficines. Els empresaris individuals que utilitzin el sistema de patent o UTII han de realitzar pagaments obligatoris al lloc del registre.

Càlcul de divisions separades

L’impost que s’ha de pagar al pressupost a la ubicació de la sucursal de l’empresa s’estableix d’acord amb la quantitat de beneficis que s’ha d’imposar, meritar i pagar als empleats. El càlcul també es basa en la quantitat d’ingressos rebuts en virtut d’acords de dret civil, que van ser conclosos per una unitat separada amb individus.

Import total

L’agent retret dels beneficis dels individus, en relació amb els quals se’ls reconeix com a font d’ingressos, l’import total de l’impost, superior a 100 rubles, s’envia al pressupost de la forma prescrita per aquest article. Si l’import total del pagament és inferior a 100 rubles, l’import s’afegeix a la deducció a pagar al mes següent, però no més tard del mes de desembre del període actual.

Opcional

La llei no permet el pagament dels contribuents a càrrec de l'agent. Quan es concloguin contractes i es facin altres transaccions, està prohibit incloure reserves en les seves condicions en què les entitats que pagin beneficis assumeixin els costos de deduir al pressupost quantitats per a persones físiques.

Art 226 del Codi Tributari: comentaris

L’aparició de passius d’agents fiscals està associat al seu pagament d’ingressos a persones físiques. Una entitat no té dret a rebutjar-les si actua com a font d’ingressos per als pagadors. Mentrestant, hi ha una disputa sobre la qüestió del pagament de bestretes als empleats en els termes dels acords de dret civil. Segons diversos funcionaris del Ministeri d’Hisenda i alguns jutges, el pagament de fons per serveis que encara no s’han prestat o treballs que no s’hagin realitzat obliga l’empresa a retenir l’IRPF i pagar-lo al pressupost. Tanmateix, a la pràctica hi ha diverses decisions en les quals es determina que no es pot considerar una bestreta com a objecte de tributació fins que l’individu compleixi les seves obligacions.

Formulari d’ingressos

En els casos en què una empresa pagés els seus productes a una persona i, a més d'aquests ingressos, no se li realitzessin pagaments en efectiu, l'empresa no podrà retenir l'IRPF. En aquesta situació, el propi empleat ha de dur a terme el càlcul i el pagament de l’IRPF al pressupost. Juntament amb això, l'empresa té una obligació en virtut del paràgraf 5 de l'art. 226 del Codi Tributari de la Federació Russa per enviar un avís a l’autoritat supervisora ​​sobre la incapacitat de retenir impostos i transferir-lo al pressupost. L'article indica el període d'un mes per a la notificació. Llei núm. 113, aquest període es va incrementar. Així, l’empresa ha d’enviar una notificació d’acord amb el paràgraf 5 de l’art. 226 del Codi Penal de la Federació Russa fins a 1.03 de l’any següent al passat, en què, en conseqüència, no s’ha fet cap deducció. Aquesta regla és vàlida des de l’1 de gener. Any 2016

Canvis d’article

A més d’augmentar el termini per notificar a les autoritats de control i al pagador la impossibilitat de realitzar una deducció, es van fer altres modificacions a la norma considerada. En particular, es referien al paràgraf 6. Art. 226 del Codi Tributari estableix una data única per a la transferència d’impostos. Coincideix amb el número següent al dia del pagament real dels ingressos.A la versió anterior, es va deduir l’impost de vacances i vacances, el dia que van rebre les persones físiques. A l'article modificat, aquest període es posposa a finals del mes en què es van efectuar aquests pagaments.

Conclusió

Des de l’1 de gener de 2015, l’article dos de l’art. 226 del Codi Tributari va començar a actuar segons la modificació per la Llei Federal núm. 368. En relació amb les modificacions de l'article 227.1 relatives a la necessitat de pagar una bestreta anticipada per part de ciutadans estrangers que treballen a Rússia per contractació d'empresaris individuals o en organitzacions (si la seva entrada no requereix visats), l’import total de l’impost sobre la renda de les persones físiques sobre el benefici dels pagadors, que ha de ser retret pels agents, s’hauria de reduir per l’import d’aquests pagaments ja efectuats. A més de les esmenes que ja s’han fet a la norma en qüestió, s’estan discutint diverses addicions més. En aquest sentit, els experts recomanen que els agents fiscals revisin regularment les actualitzacions de la legislació per a l'adopció oportuna d'informació i el compliment dels requisits. Es poden obtenir aclariments addicionals sobre qüestions específiques relacionades amb el càlcul, la deducció i el pagament de l’IRPF directament a la divisió territorial del Servei Tributari Federal. La informació puntualment rebuda evitarà les infraccions fiscals.