No és cap secret per a un comptable del nostre país que la legislació en matèria de fiscalitat canviï amb nosaltres gairebé tan sovint com el temps. El sofert Codi Tributari de la Federació Russa ha sofert més de 300 esmenes des de la seva adopció. I, segons sembla, els legisladors no s’aturaran allà, adoptant cada cop més modificacions i lleis dissenyades per millorar la fiscalitat.
I els comptables no tenen més remei que estudiar aquestes esmenes anualment i formular una estratègia de comptabilitat i informe de l'empresa.
Bé, cadascú té la seva pròpia feina. El 2015 no va ser una excepció a aquesta tendència. Es van adoptar moltes esmenes i innovacions, es van afectar molts impostos, fins i tot es van introduir nous honoraris. Per descomptat, el govern no podia ignorar l’IVA. El motiu és que les taxes d’aquest impost representen el 27 per cent del pressupost total del país. I les infraccions, que afecten especialment les devolucions d’IVA, no són cada cop més reduïdes. Analitzem detalladament el que ens va aportar el 2015 en matèria de recaptació, informació i reemborsament de l’impost sobre el valor afegit.
Declaració Innovació
Així doncs, els canvis van afectar tant la forma d’informar com el procediment per retornar l’import de l’IVA. A continuació es presenten els canvis clau que va comportar el 2015.
- Les transformacions més importants s’han produït amb la declaració d’IVA. Ara s’hauria d’arxivar exclusivament en format electrònic. Es considera que no es presenta la declaració presentada en paper, cosa que significa que es poden produir penalitzacions, suspensions del moviment dels comptes de liquidació i altres problemes. Els que ja han canviat els informes als canals de telecomunicacions no notaran aquesta part de les novetats, però, per a la resta, és recomanable unir-se a les seves properes files tan aviat com sigui possible. Al cap i a la fi, els informes electrònics són un requisit no només de les autoritats fiscals, sinó que els fons hi han estat insistint durant molt de temps. A més, aquesta forma d’informar és efectivament més còmoda i ràpida.
- La segona innovació que va afectar la declaració va ser un canvi en els seus continguts. Ara inclou completament la informació que conté el llibre de compra i el llibre de vendes. Aquestes dades formaran els apartats 8 i 9 de la declaració d’IVA, i serà tècnicament impossible enviar un document a l’operador sense ells.
Canvis en l'adopció de documents
Des del 2015, quan presenten una declaració, les organitzacions tenen dret a declarar una deducció en el període de recepció de la mercaderia i no després de la recepció de la factura. Això també és cert si les mercaderies van ser retornades del comprador. La declaració d’IVA s’omple després de la recepció d’aquest producte. Aquesta innovació és més aviat positiva. El comptable ja no haurà de sonar a les contrapartides sense fi per incloure la deducció en el període impositiu desitjat, el fet de la rendibilitat serà suficient.
A més, el contribuent té dret a declarar aquesta deducció en el termini de tres anys des del moment en què es va tenir en compte la mercaderia.
Novetats respecte a altres documents
Una altra novetat es referia a la factura. Ara només s'hauria de mantenir per part de les organitzacions que emetin factures de trànsit.
Aquestes organitzacions són desenvolupadors que construeixen instal·lacions per a inversors, intermediaris que actuen en nom propi i transportistes de mercaderies que reben retribucions només per organitzar el transport. D'altra banda, aquestes categories de contribuents estan obligades a mantenir un diari, independentment del seu estat tributari en concepte d'IVA. És a dir, fins i tot si no són pagadors d’IVA o estan exempts de pagament.La resta de categories d’empresaris només guarden llibres de compres i vendes. La devolució de les mercaderies al proveïdor que ha pagat l’IVA, en aquest cas comporta el dret a la deducció.
Innovacions de compensació
S'han produït canvis significatius a la zona que afecten la devolució de mercaderies. La declaració de devolució de l’IVA ha canviat. Ara, una revisió sobre el fet que en qualsevol moment amenaça de convertir-se en una sortida. Si els inspectors anteriors tenien dret només a exigir els documents necessaris, ara poden, com a part d’una auditoria de taulell, inspeccionar el territori i els locals del contribuent, documents i objectes ubicats en aquests llocs.
A més, no només poden ser objecte de cerques les organitzacions que desitgin rebre un reemborsament de l’IVA a l’exportació. Els motius poden ser ara les contradiccions en la declaració ordinària presentada, fins i tot si no declara l'import de la indemnització. Si l’inspector sospita que les quantitats reflectides en la declaració són incorrectes, té tot el dret de precipitar-se a visitar-lo “en un termini de tres mesos”.
Altres novetats en l’IVA
Des de l’1 de gener de 2015, quan es venen els béns i drets de propietat d’un deutor que es declara insolvent d’acord amb la llei, és a dir, en fallida, no cal cobrar l’IVA. Ara aquests béns no estan subjectes a tributació.
Ja no és necessari restablir l'IVA acceptat anteriorment per deducció de béns o béns, inclosos els immobles, si es van començar a utilitzar en operacions imposades a un tipus zero.
Els transportistes aeris russos podien aplicar una taxa zero d’IVA quan prestessin serveis per al transport de trànsit de mercaderies per avions amb desembarcament tècnic al territori de la Federació Russa.
La devolució d’IVA de les mercaderies per aquells costos que es normalitzen en la comptabilitat de l’impost sobre la renda es fa ara completament, sense la mateixa normalització. Les úniques excepcions van ser les despeses d’hospitalitat i desplaçament. Un canvi molt positiu per als contribuents.
Consell expert
Molts comptables tenen situacions en què la factura i la factura del desembre del 2014 van arribar, per exemple, només al febrer del 2015, o fins i tot a l’abril. El comprador va reflectir les mercaderies el 2014, si el proveïdor les va reflectir el 2015, seria un error? La resposta és que no. Podeu reflectir la devolució d’IVA en el període que us sigui convenient, durant tres anys després del fet de la venda. La recopilació electrònica de llibres de compres i de vendes de compradors i proveïdors no contradiu això. En primer lloc, tal com asseguren les autoritats fiscals, l’exercici 2014 no es comprovarà segons les factures i, en segon lloc, el sistema de control té la capacitat de tenir en compte aquestes situacions, i no dels períodes trimestrals, sinó que es revisaran automàticament els imports acumulats de les factures. S’analitzaran en conjunt per a tots els períodes. Per tant, podeu declarar una deducció de forma segura en el període que considereu oportú, fins i tot si la vostra contrapartida ho fes d'una altra manera.
Factures d’IVA
Segons la legislació, els contribuents tenen dret a reemborsar l’IVA en forma de transferència de fons del pressupost de l’estat al compte bancari de l’organització en el trimestre d’informe, en què es va produir una situació en què les quantitats per a la devolució de l’IVA superaven les quantitats a pagar.
Més sovint això succeeix amb les organitzacions exportadores. I l’any que ve tindran una agradable sorpresa per part dels legisladors. S’està preparant un nou projecte per a l’adopció, segons el qual ara no cal esperar a la venda de les mercaderies i es recullen els documents justificatius. N’hi haurà prou amb presentar una declaració trimestral regular i esperar una devolució de l’IVA. Aquesta idea formava part de les mesures anticrisi que el govern està preparant per donar suport a l'economia en general i en particular en les empreses exportadores de mercaderies fora de la Federació Russa.
Què aportaran les noves esmenes?
Aquest reemborsament puntual de l’IVA a l’exportació permetrà a les empreses deixar de retirar de la facturació les impressionants quantitats gastades en el pagament d’impostos. De fet, es crea la situació que les empreses, de fet, acrediten gratuïtament el pressupost estatal per molts milers de milions i, a causa dels retards en la recollida de documents duaners, no poden rebre una deducció ni enviar diners en circulació puntualment.
Molts gestors d’organitzacions d’exportació afirmen que la major part del temps es dedica a la confirmació de l’exportació per part de les autoritats duaneres. Si s’adopta aquesta mesura, sens dubte millorarà significativament l’economia. El Ministeri d’Hisenda de la Federació Russa creu que aquest procediment no presenta riscos importants per al pressupost, només farà que el mecanisme de recepció sigui més igualat - la devolució de l’avançament de l’IVA.
Ara hi ha una situació amb rebuts uniformes i deduccions d’emergència, quan l’organització acumula primer documents i després envia una devolució durant un període de temps prou llarg. Aquests trucs no són bons per al pressupost.
Consell
Per tal d’assegurar-se que un empresari pot estar segur d’una declaració d’IVA per al 2015, s’ha creat un servei especial al lloc web d’IFTS per verificar els valors de control dels llibres de compra i llibres de venda de contraparts. No cal demanar a totes les altres parts que proporcionin les dades que proporcionen sobre les vostres transaccions. N’hi ha prou amb anar al lloc web d’IFTS, anar a la pàgina del servei, indicar el TIN de la contrapartida i la data de la transacció i veureu si s’introdueixen alguna dada en aquesta data. Si es produís una devolució del comprador d’IVA, això és especialment cert. Un mecanisme així simplifica molt la tasca d’un comptador que, en relació amb les novetats de la legislació adoptada el 2015, ha sofert una gran quantitat de treballs addicionals.
Anàlisi general de les innovacions
En conclusió, es fa una petita anàlisi dels canvis realitzats pels legisladors pel que fa al pagament i Devolució d’IVA el 2015. Cal entendre que les innovacions es diuen, en primer lloc, a compensar la crisi, la presència de la qual és ingènua negar. La caiguda econòmica que va seguir a tots els esdeveniments polítics coneguts és present, i la tasca de l’estat va ser crear un amortidor. Vull destacar que, malgrat un enduriment de les mesures per dur a terme el procediment de reemborsament de l’IVA i la divulgació més completa dels estats financers, l’estat s’ha abstingut de l’augment dels tipus impositius previstos per alguns experts. Això no pot sinó alegrar-se. Sí, i l’enfortiment dels procediments té més probabilitats d’obtenir la seva transparència i condueix més a una recuperació econòmica general que a intents de suprimir completament la iniciativa empresarial. I la devolució al proveïdor d’IVA es simplifica completament.
No és cap secret que en el camp de la comptabilitat de l’IVA per part dels contribuents durant molts anys hi hagi hagut violacions malintencionades, com, per exemple, el reemborsament il·legal, el frau a l’exportació i altres coses. Per als contribuents que respecten la llei, les noves mesures no crearan grans dificultats, però complicaran greument la vida dels defraudadors.
