Molts empresaris busquen treballar simplificats sistema tributari o el sistema impositiu simplificat, - sovint és significativament més rendible que pagar impostos sota l’OSNO. Tanmateix, de la mateixa manera que la companyia pot necessitar una transició, al seu torn, del sistema impositiu simplificat al sistema bàsic. Com es duen a terme els dos procediments? Quins són els seus principals matisos?
Transició d’OSNO a simplificat: Normes generals
El pas d’OSNO a STS es regula pel que estableix l’article 346 del Codi tributari. D’acord amb aquestes normes legislatives, les organitzacions i empresaris individuals que desitgin passar al sistema fiscal simplificat, inicialment efectuant pagaments a l’estat en el marc del sistema general d’impostos, tenen dret a fer-ho des del començament del proper any natural.
Per passar al sistema fiscal simplificat, les empreses han d’enviar una notificació a l’oficina de representació territorial del Servei Tributari Federal de la Federació Russa fins al 31 de desembre de l’any anterior a la modificació del sistema tributari utilitzat per l’empresa. La transició d’OSNO a STS també pot ser realitzada per un empresari o persona jurídica individual que només estigui registrat al Servei Tributari Federal. En aquest cas, l’entitat comercial rellevant ha de disposar de temps per enviar una notificació al Servei Tributari Federal sobre un canvi en el sistema tributari dins dels 30 dies següents a la data d’inscripció d’informació sobre l’empresa als registres estatals. Si aquest document es lliurarà a les autoritats fiscals en el termini especificat, l'empresa podrà iniciar les seves activitats com a pagador del sistema tributari simplificat immediatament després del registre al Servei Tributari Federal.
Transició d’OSNO a “simplificació”: característiques de la determinació de la base impositiva
La transició d’OSNO a STS es caracteritza per una sèrie de matisos destacables. En particular, aquest procediment té característiques relacionades amb el càlcul de la mida de la base imposable. Els experts identifiquen les següents regles que han de complir les empreses en la transició d'OSS a USN.
En primer lloc, els fons que ha rebut un empresari o persona jurídica individual abans de passar al sistema impositiu simplificat com a pagament mitjançant contractes haurien d’incloure’s a la base de càlcul d’impostos del sistema tributari simplificat, fins i tot si el pagador ha de complir les obligacions dels acords pertinents després de passar a STS
En segon lloc, la base impositiva no hauria d’incloure fons rebuts per l’empresa després d’haver canviat al sistema tributari simplificat, sinó només si, d’acord amb els estàndards de comptabilitat d’impostos utilitzats pel mètode de meritació, aquests imports s’incloguessin en ingressos a l’hora de determinar base per a l’impost sobre la renda.
En tercer lloc, els costos de l’empresa, que l’organització determina en la transició a la “simplificació”, es poden reconèixer com a oficials i deduïbles de la base, a la data d’execució, si es pagaven abans que l’empresa canviés el règim d’impostos o en la data. transferència de diners, si es va fer després del començament de l'empresa pel sistema fiscal simplificat.
En quart lloc, els fons pagats en la transició al sistema tributari simplificat per pagar les despeses de la companyia no es poden deduir de la base si es tenien en compte les despeses corresponents abans del canvi de règim tributari al càlcul. impost sobre la renda.
Càlcul dels avenços després de la transició al sistema fiscal simplificat
Un càlcul important que caracteritza el procediment perquè una empresa canviï el règim fiscal al sistema impositiu simplificat és el càlcul dels avenços. Considerem-ho amb més detall.
En el marc d’un procediment com ara la transició de DOS a STS, s’han d’incloure els avenços a l’estructura de rendiments a partir de l’1 de gener de l’any en què l’empresa opera sota STS.A més, s'han de tenir en compte els avenços rebuts abans del canvi en el règim fiscal i relacionats amb la categoria de no tancats quan es calcula la quantitat màxima d'ingressos que dóna a l'empresa la possibilitat de treballar en una "simplificació".
Recuperació de l’IVA després de la transició al sistema fiscal simplificat
El següent matís al qual és útil posar atenció a l’empresa és la necessitat de restablir l’IVA durant la transició al sistema tributari simplificat. En aquest sentit, es podria exigir a l'empresa que realitzi aquest procediment? De fet, en finalitzar un procediment com ara la transició d’un OSS a un STS, a l’empresa no se li hauria de pagar l’IVA.
Tot i així, hi ha escenaris en què l’impost sobre el valor afegit, que és acceptat per l’organització per deducció, ha de ser restaurat i posteriorment pagat a l’estat. El contribuent ha de complir aquesta obligació en els casos principals següents.
En primer lloc, en finalitzar un procediment com ara la transició d’una OCO a un sistema tributari simplificat, es requereix la recuperació d’IVA si l’empresa utilitza determinats béns, obres o serveis en la fabricació de productes que, al seu torn, no estan subjectes a l’IVA. En particular, les incloses a la llista aprovada per l’article 149 del Codi tributari.
En segon lloc, si es finalitza la transició d’OSS a USN, es requereix la recuperació de l’IVA en els casos en què l’empresa utilitzi béns, obres o serveis per a la venda a l’estranger.
En tercer lloc, el procediment en qüestió es pot dur a terme si els béns, treballs o serveis són adquirits per una organització que està exempta de pagar l’IVA al pressupost, funciona a UTII o també al sistema tributari simplificat.
En quart lloc, en finalitzar un procediment com ara la transició d’un OSS a un sistema tributari simplificat, l’IVA es restitueix si els béns, treballs o serveis estan implicats en transaccions que no són reconegudes com a objecte tributari. En particular, aquest llistat es registra al que disposa l'article 146 del Codi tributari.
En altres casos, normalment no cal restablir l’IVA. Tanmateix, això s’ha de fer, especialment, quan s’hagi deduït l’IVA dels béns inclosos al capital autoritzat. La recuperació de l’impost corresponent es realitza al trimestre en finalitzar les operacions comercials, o bé els béns i materials adquirits participen en operacions comercials.
Es pot notar que els imports d’IVA recuperats per l’empresa es tenen en compte en l’estructura d’altres costos de l’empresa.
Cancel·lació dels sistemes operatius en despeses sota "simplificació" i DOS: què buscar
Hi ha un matís més del procediment considerat per canviar els sistemes impositius. Consisteix en el fet que la depreciació en la transició d'OSS a USN s'aplica segons principis especials.
El fet és que s’utilitza com a mecanisme estàndard per transferir actius fixos a costos durant el DOS. Tanmateix, amb el sistema fiscal simplificat, s’utilitza un enfocament diferent. En realitat, un mètode com la depreciació, amb la "simplificació", no es pot aplicar en principi. Al sistema tributari simplificat es cancel·len directament els actius fixos.
No obstant això, pot resultar que l'empresa pot començar a utilitzar el sistema operatiu fins i tot amb DOS i, mitjançant la depreciació, només es compensarà una part d'elles per despeses. Com, en aquest cas, l’empresa, passant al sistema tributari simplificat, tindrà en compte el cost restant d’immobilitzat en despeses?
Després de la transició d’OSSO al sistema d’impostos simplificat, primer cal calcular els actius fixos i determinar el seu valor residual. A més, cal tenir en compte la informació comptabilitat fiscal no comptabilitat. Després d’això, el valor residual d’immobilitzat es pot atribuir a costos que redueixen l’import de l’impost pagat al pressupost en virtut del sistema tributari simplificat, en parts iguals. El seu nombre total, així com altres matisos d’extinció del valor, seran determinats per la vida dels actius fixos.
Per exemple, per a objectes que s'utilitzin durant tres anys, el valor residual es pot cancel·lar durant el primer any de funcionament de l'empresa en el sistema impositiu simplificat. Al seu torn, si els objectes s’utilitzen durant 3 a 15 anys, aleshores durant el primer any d’operació amb el sistema d’impostos simplificat, el valor residual es pot amortitzar en un 50% en costos, en el segon –un 30%, en un tercer– en un 20%.Si l’actiu fix té una vida útil de 15 anys o més, el seu valor residual es compensa amb els costos durant deu anys d’ús del règim USN a parts iguals.
Característiques de la comptabilitat fiscal en la transició d'OSSO al sistema tributari simplificat en programes de comptabilitat
Com es tenen en compte determinades transaccions en programes de comptabilitat populars com a part d’un procediment com ara la transició d’OSS a USN? “1C” 8.2, per exemple, es troba entre aquestes decisions.
El ventall d’operacions que es poden gravar a través del programa en qüestió és extremadament ampli. Per tant, estudiarem, per exemple, els que es troben entre els més habituals. Es pot anomenar, en concret, el procediment per determinar els costos residuals d’adquisició d’immobilitzat, així com els immobles intangibles.
Així doncs, aquest indicador que utilitza el programa “1C” es determina comparant informació del balanç, que es correlaciona amb els comptes d’actius fixos (o actius intangibles) en el context d’immobilitzat, així com les dades de la secció 2 del Llibre d’ingressos i despeses.
La següent operació, que s'ha de tenir en compte en el programa que es considera, és la deducció dels imports d'IVA relacionats amb els avenços de contraparts. Es tenen en compte els avenços pendents. La deducció corresponent es porta a la data anterior a l’inici de l’empresa en el sistema tributari simplificat. S'ha de confirmar mitjançant documents acreditatius Devolució d’IVA contrapartides.
Una altra operació de comptabilitat important que s’hauria de realitzar al programa 1C és el tancament correcte de les transaccions en un mes. Això és especialment cert per a aquells que afectin directament el valor del valor residual dels fons. Com a regla general, aquest treball comporta el càlcul de la depreciació per aquells actius que es classifiquen com a corrents, es cancel·len les despeses relacionades amb els períodes futurs, així com la refundació del cost dels saldos dels materials que es calculen en funció del seu cost mitjà, calculant els saldos dels costos de transport.
La recuperació de l’IVA segons les regles que hem examinat anteriorment és un altre procediment que és desitjable tenir en compte en els registres del programa 1C. És a dir, la restauració d’aquest impost es realitza en correlació amb aquells actius que encara no s’han cancel·lat com a costos de la recaptació pagada en virtut del DOS, a la data anterior a l’inici del treball de l’empresa a la STS.
El següent procediment important en el marc del treball amb 1C és fixar els saldos de les despeses en moviment. Com és ella? Aquest procediment consisteix en el registre de la balança de costos que es pot reconèixer a l'inici dels treballs en el sistema impositiu simplificat, així com aquelles despeses que encara no s'hagin pagat, però que es reconeixen amb la finalitat de calcular la base impositiva.
Aquestes operacions hauran de ser realitzades per l'usuari en diferents versions de "1C" (per exemple, no només 8.2, sinó, en particular, "1C" 8.3. La transició d’OSNO a STS en aquest context implica la implementació d’operacions normalitzades, en general, mitjançant programari adequat. Les diferències en les versions del programa 1C en aquest cas poden tenir importància des del punt de vista de la interfície, però no la interpretació de les normes de dret establertes pel Codi Tributari de la Federació Russa: el principal per a una empresa és garantir que la comptabilitat i la comptabilitat tributària compleixin les disposicions de la llei i només se centri en un segon lloc l’atenció. sobre l'adaptació a aquesta interfície comptable d'un programa.
El pas del "simplificat" al sistema impositiu simplificat per a les empreses empresarials: els principals matisos
Després d’haver estudiat com es duu a terme la transició d’OSS a USN, estudiarem el procediment invers quan una empresa del sistema “simplificat” comenci a funcionar en el marc del sistema fiscal general. Al mateix temps, serà útil estudiar les particularitats d’aquest fenomen aplicades a les activitats de les entitats empresarials. El fet és que, per regla general, LLC experimenta la necessitat de canviar a DOS.Els empresaris no solen preferir canviar el sistema tributari a favor de DOS o es veuen obligats a fer-ho.
La necessitat de canviar de STS a STS sorgeix amb més freqüència si:
- a causa de les particularitats del negoci, el treball en DOS és justificat i rendible;
- l’empresa no compleix els criteris de treball en el sistema d’impostos simplificats (per exemple, en termes d’ingressos o mida de personal).
Com en el cas d’un procediment com la transició d’una LLC de l’OSNO al sistema tributari simplificat, la companyia empresarial ha de notificar al Servei Tributari Federal de la Federació Russa el canvi règim fiscal. Tot i això, aquest mecanisme es pot representar en 2 varietats.
Si l’empresa canvia a DOS de forma voluntària, degut al fet que considera més rendible l’obra segons l’esquema corresponent, haurà de notificar al Servei Tributari Federal el 15 de gener de l’any en què planeja començar a pagar impostos de DOS.
Si l’empresa es veu obligada a canviar a DOS per les particularitats del negoci, haurà d’enviar una notificació al servei tributari en el termini dels 15 dies posteriors al final del període de presentació en què va deixar de complir els criteris del DOS.
El pas de "simplificat" a DOS: el càlcul de la base impositiva
Tenint en compte la transició al sistema tributari simplificat amb el sistema tributari bàsic anterior, hem assenyalat que hi ha diversos matisos en el càlcul de la base impositiva dins de l'escenari corresponent. De la mateixa manera, hi ha característiques de la definició d’aquest indicador en el cas del procediment invers: canvis en el règim fiscal de l’obligació tributària bàsica.
La forma en què es calculen els ingressos i les despeses en el marc del sistema bàsic d’avaluació de l’impost sobre la renda depèn del mètode de càlcul d’impostos que utilitzi l’empresa. Aquests mètodes de 2 diners en efectiu i de meritació.
En el primer cas, l’empresa no trobarà cap dificultat particular per calcular la base impositiva, ja que no hi ha disposicions legislatives que determinin un procediment separat per a la fixació d’ingressos i despeses de l’empresa en passar a DOS.
Al seu torn, el mètode de meritació és diferent. Així doncs, en l’estructura d’ingressos en un moment en què l’empresa canvia el règim tributari del sistema impositiu simplificat al sistema tributari comú, hauria d’incloure, en especial, els rebuts generats durant el sistema tributari simplificat. El fet és que durant el període “simplificat” el mètode de meritació no s’aplica en el cas general, només en efectiu, que assumeix la formació d’ingressos, independentment del fet de la venda de béns, obres o serveis.
Per tant, si, per exemple, s’enviaven productes però no es pagaven, això no implicaria generar ingressos. Al seu torn, el mètode de meritació implica la formació d’ingressos un cop enviades les mercaderies. Així, després de la transició al DOS amb la STS, el cost d’aquelles mercaderies venudes però no pagades s’haurien d’incloure a l’estructura d’ingressos.
Transició de "simplificat" a DOS: els matisos de càlcul de l'IVA
Com ja sabeu, un dels criteris per distingir DOS i altres règims fiscals és la necessitat de pagar l’IVA. Penseu en com es regula el càlcul (en el marc d’un procediment com ara la transició d’OSS a USN) Codi d’impostos d’IVA.
D’acord amb les normes del Codi Tributari de la Federació Russa, els pagadors d’USN estan exempts d’IVA. Al seu torn, aquesta obligació és plenament rellevant per a les empreses que operen en el sistema fiscal general. L’IVA en el sistema rus de la legislació tributària està representat per 2 varietats, en forma d’impostos sortints i d’entrada. Per regla general, no hi ha dificultats especials per calcular aquestes dues coses a les empreses que paguen IVA. Però hi ha un matís al qual els és útil parar atenció, sobretot si es tracta d’organitzacions que passen del sistema tributari simplificat al sistema bàsic d’impostos.
El fet és que en aquells casos en què una empresa rep el pagament de béns, treballs o serveis lliurats durant el període STS a partir d’un canvi en el règim fiscal, no cal aplicar IVA a les transaccions pertinents. Al seu torn, totes aquelles transaccions que s'hagin completat després que l'empresa es convertís en un pagador de l'IVA a tota regla estan subjectes a aquesta tarifa a les tarifes establertes per la llei. Aquesta norma la determinen els experts a partir de la interpretació de les disposicions de l'apartat 2 de l'article 346.25 del Codi tributari.
Resum
Així doncs, vam examinar com regula la transició de l’OSS al Codi tributari STS de la Federació Russa, els matisos claus d’aquest procediment i, també, tot el contrari, quan l’empresa comença a treballar en el règim d’impostos de “simplificació general”. En general, una empresa canvia un esquema de pagament de taxes per un altre en el marc de procediments estàndard, prou ben regulats. Els documents per a la transició d’OSNO a STS es proporcionen al Servei Tributari Federal en un import mínim. De fet, tot es refereix a una notificació puntual al servei tributari, que es recopila en el formulari prescrit.
Al mateix temps, s’ha de tenir en compte que quan passa d’un OSS a un USN, la FTS de la Federació de Rússia comprova amb molta detall la informació proporcionada per l’organització. Per tant, s'ha de redactar correctament la notificació corresponent perquè posteriorment les autoritats fiscals no tinguin dubtes sobre l'aplicació del nou sistema tributari per part de l'empresa.
