Cada entitat empresarial relativament gran ha conegut almenys una vegada el procediment de devolució de l’IVA per un motiu o altre. No sempre els intents de retornar fons propis van tenir èxit, ja que aquest procediment té molts matisos, que intentarem comprendre en aquest article.
Devolució d’IVA: conceptes clau
Tots sabem que, en major mesura, el tresor federal es reompleix mitjançant aportacions sistemàtiques i regulars dels contribuents. A més, la major part d’aquest reaprovisionament pressupostari l’ocupa l’impost sobre el valor afegit (en endavant, IVA), que paguen gairebé totes les entitats empresarials que tenen la condició d’entitat jurídica. L’única excepció són les empreses que operen dins del sistema fiscal simplificat.
L'IVA com a impost independent està involucrat en diverses operacions estàndard que es troben diàriament en el procés de facturació de l'empresa:
- operacions de venda de béns i serveis, que també poden incloure intercanvis de bescanvis i transferència gratuïta;
- rebre efectius relacionats amb bestreta per serveis prestats o mercaderies venudes.
Un procés important en les activitats d’una entitat empresarial té un procés com la devolució d’IVA. Ja que, en termes simples, qui es negarà a retornar els fons ja pagats a l'Estat a l'Estat? Aquest procediment és complicat i té bastants entrebancs, que intentarem comprendre.
La regulació estatal
El programa "devolució de l'IVA" està regulat per la legislació vigent de la Federació Russa, a saber, l'article 176 del Codi Tributari. Per què el procés és complicat i difícil de realitzar? És senzill: la devolució de l’impost sobre el valor afegit no és un procediment especialitzat d’aquestes autoritats fiscals, per tant, es realitza sense gaire entusiasme.
No obstant això, la legislació actual preveu diverses raons per les quals encara s'ha de produir la compensació:
- Si, segons els resultats de la declaració del període de notificació, el crèdit fiscal supera el passiu.
- Com a resultat d'una inspecció sobre el terreny o de les autoritats fiscals, es va revelar una distorsió de les dades de la comptabilitat de l'IVA.
- Si els representants de la branca executiva neguen la probabilitat de la devolució d’impostos, aquestes situacions es podran resoldre presentant recursos i arbitres.
Operacions d’IVA i exportació
Tots entenem que l’atracció d’una quota de capital estranger és una tasca important per a cada país, i la Federació Russa no és una excepció. Per tant, els actuals organismes governamentals estan interessats en què els béns nacionals entressin al mercat de consum a escala internacional. En aquest sentit, es va decidir que les devolucions d’IVA a les exportacions són una palanca important per estimular el desenvolupament del comerç exterior.
Per declarar l’existència d’una operació d’exportació i retornar l’impost sobre el valor afegit pagat, és necessari aportar diversos documents que confirmin el fet de les relacions amb compradors estrangers. Es pot tractar d’un contracte per a la prestació de serveis o béns, un extracte bancari amb el corresponent operacions duaneres i declaracions de transport que confirmen el lliurament.
És molt important proporcionar un paquet de documents íntegrament i garantir que els papers s’executin correctament, ja que a la pràctica el percentatge d’errors de les autoritats fiscals és bastant gran.
Com reemborsar l’IVA a la importació
A l’hora d’importar mercaderies importades, les devolucions d’IVA només són recomanables si l’entitat comercial ha pagat més impostos en duana del que necessita d’acord amb els resultats de la informació documentada del període de presentació. Sí, tot no és tan rosat com amb l’exportació, ja que l’estat no interessa tant la població que consumeix productes estrangers.
El reemborsament de l’IVA d’una operació d’importació es pot considerar si el contribuent ha confirmat totalment l’existència d’una relació amb un proveïdor no resident. Això vol dir que ha d’enviar a les autoritats fiscals un contracte formalitzat, factures de pagament i un passaport d’acord internacional, que han confirmat les institucions bancàries. Al mateix temps, els tercers no haurien de participar en la transacció, cosa que indica directament la participació d’empreses específiques en el subministrament i el pagament d’un determinat producte.
És possible retornar l’IVA per a operacions internes?
Per descomptat, per retornar l’impost excessivament pagat no és necessari comprar mercaderies al mercat exterior. Per tant, encara que la facturació es produeixi al país, la legislació vigent també preveu un procediment com la devolució de l’IVA. Els documents que confirmen el fet de la transacció no han de presentar-se íntegrament: per proporcionar cap confirmació de les relacions econòmiques a les autoritats fiscals, només és suficient la factura de la transacció.
Al mateix temps, en el moment de la sol·licitud de devolució de l’impost pagat, els moviments necessaris s’han de reflectir als registres de comptabilitat, i els béns o serveis adquirits pagats, i el més important, l’operació hauria d’estar subjecta a l’IVA.
Com sol·licitar una devolució
Qualsevol persona jurídica que pagui aquest deure pot presentar una sol·licitud de devolució de l'IVA, però, malauradament, no tothom pot agilitzar oficialment aquest procés.
Segons la legislació actual, és a dir Article 176 del Codi Tributari de la Federació Russa, així com les cartes explicatives actuals del Ministeri d’Hisenda, es concedeix el dret a una indemnització accelerada a les entitats empresarials els pagaments obligatoris del pressupost de l’estat durant els darrers 3 anys han estat d’almenys 10 mil milions de rubles. En aquest cas, no es tenen en compte els drets i els drets de duana.
Procediment de devolució d’IVA
El procediment per a les devolucions d’IVA, per regla general, és el mateix tant amb el procediment previst com amb l’accelerada. L’única diferència és el moment de la decisió per part de les autoritats fiscals.
Per tant, el contribuent va presentar una sol·licitud Devolució d’IVA. A continuació, les autoritats executives consideren els documents adoptats per a una exhaustivitat i exactitud de la redacció, i si el paquet compleix els requisits generalment acceptats, s'organitza un procediment d'auditoria fiscal. Durant aquest període, l’entitat empresarial té tot el dret d’ajustar l’import declarat de l’impost, per això haurà de presentar declaració revisada.
Si, segons els resultats de les auditories puntuals per part de les autoritats fiscals, es demostra la legitimitat de la devolució sol·licitada, aleshores la devolució de l’impost sobre el valor afegit pagat es prepara en el termini establert per la llei. El termini de les devolucions d’IVA pot variar, però no han de superar els 11 dies laborables. En cas contrari, el contribuent té dret a apel·lar la decisió dels representants de les autoritats executives als jutjats de diverses instàncies.
Posició de l’estat
Al marge dels casos més elevats de les autoritats fiscals, s'ha plantejat en diverses ocasions que el procediment per a la devolució de l'impost sobre el valor afegit a les entitats empresarials sigui més aviat complicat i contradictori. Per tant, serà desitjable introduir un procés de simplificació.
Així, a principis d’aquest any, en relació amb la crisi que va sorgir fa diversos mesos, que va afectar principalment la política exterior de l’estat, es va decidir revisar el procediment per elaborar un procediment tan complex com ara la devolució de l’IVA.
Els representants moderns de les grans empreses ofereixen a les autoritats fiscals l'adopció de reformes que tinguin tres posicions:
- Si l'empresari va declarar a la declaració una voluntat de retornar l'import pagat, els representants de les autoritats executives no necessiten sol·licitar un paquet complet de documents durant una auditoria de taulell sobre les operacions realitzades durant el període de presentació.
- Al seu torn, la durada d'una auditoria fiscal no hauria de superar els 30 dies naturals.
- No només les entitats empresarials, l’import del pagament d’impostos dels quals en els darrers anys és de més de 10 mil milions de rubles, haurien de tenir el dret a declarar un procés accelerat de reemborsament de l’IVA. El llindar inferior s’ha de reduir a mil milions de rubles.
Però tots entenem que el programa de simplificació es troba actualment a la fase inicial, i fins ara ningú no és capaç de predir quan veurà la llum i si ho veurà en absolut.
Conclusions
El tipus d’IVA és prou elevat per descuidar la possibilitat de reemborsar l’import pagat a la tresoreria, si, naturalment, n’hi ha. Per tant, l’entitat empresarial moderna, en una mesura adequada, ha de formar amb cura i eficaç un paquet de documents si no hi ha voluntat de retornar fons a través del tribunal en el futur. Podeu trobar més detalls sobre les regles per a la devolució d’impostos a les publicacions de la legislació vigent, concretament a l’article 176 del Codi Tributari de la Federació Russa.
