La pràctica d’auditoria sovint superava la creació d’un marc regulador. Un nombre important d’empreses d’auditoria van buscar desenvolupar ràpidament el mercat rellevant, ampliar diversos tipus de serveis, prestar serveis a diverses entitats empresarials, cosa que sovint va comportar un nivell d’exactitud insuficient en la qualitat de les inspeccions. De tant en tant, fins i tot era una violació de les normes legals, així com l’emissió d’opinions sobre els resultats del procediment de taxa, és a dir, sense implementar realment l’auditoria. Aquest estat de coses ha confiat als òrgans que regulen l’auditoria. l’activitat, la tasca més important associada amb el control de qualitat de les inspeccions. Al nostre article, considerarem el concepte i la regulació legal de l’activitat d’auditoria al territori de la Federació Russa.
Document regulador únic
En relació amb els esdeveniments descrits anteriorment, hi havia una necessitat urgent de crear un document normatiu únic. Així, a l’agost de 2001, les “Normes d’auditoria provisional” van ser substituïdes per una Llei Federal de ple dret del 13.07.2001, “Activitats d’auditoria”. Durant els vuit anys d’existència de la present Llei, es van fer una gran quantitat d’esmenes i addicions significatives a la qual cosa va provocar, finalment, el desembre del 2008 una nova Llei Federal del 30 de desembre de 2008 “sobre les activitats d’auditoria”. És ell qui és el principal guia per a la regulació legal i l’organització d’activitats d’auditoria a Rússia.
Què s’aprova per llei?
Considereu la categoria de regulació legal de les activitats d’auditoria d’acord amb l’esmentada llei. Per tant, va aprovar els punts següents:
- Definició d’una categoria i també activitat d’auditoria; llista de serveis que acompanyen l'auditoria.
- El sistema de normatives i organismes que regulen aquest tipus d’activitats.
- Determinació de l'estructura d'auditoria, així com l'associació d'auditors d'autoregulació.
- El procediment de certificació d’auditoria i la justificació de la necessitat de la seva implementació.
- Criteris per a l’entrada al registre d’ORS (és a dir, organitzacions d’autoregulació), així com indicadors de membres dels auditors i estructures d’auditoria.
- L’ordre de conducta de l’estat. registre de SRO i registre d’empreses d’auditoria i auditors.
- Casos d’auditoria obligatòria.
- El concepte i separació dels estàndards d’auditoria.
- Definició d'una opinió d'auditoria i la seva estructura.
- Obligacions i drets de les empreses d’auditoria i les entitats auditades en la implementació de l’auditoria.
- El procediment per a la supervisió del treball de les SRO per part de l’estat, així com el control de qualitat del treball de les organitzacions d’auditoria.
Lloc d'auditoria en l'activitat econòmica
Tal com va resultar, la regulació legal de les activitats d'auditoria es realitza principalment a través de la Llei Federal "d'Auditoria". Aquesta llei dóna un lloc determinat per auditar en activitats econòmiques i financeres. Val la pena assenyalar que per a Rússia això és important, ja que històricament hi havia una imatge que el control de l'estat era gairebé l'únic tipus de control. Per tant, calia esbrinar el lloc i el paper, independentment de la forma de control financer, que és l’auditoria.
Regulació legal de l’activitat d’auditoria a la Federació Russa: altres fonts
La Llei Federal "d'Auditoria" es considera l'acte normatiu més important, però no només fa requisits fonamentals per a aquest tipus d'activitats. Fins a la data, la Federació Russa ha aprovat un concepte de tipus mixt en relació amb la regulació d'auditoria. A més, tots els components principals del sistema de regulació legal de l’activitat d’auditoria a la Federació Russa estan definits per llei. Cal destacar que un sistema regulatori mixt s’implementa no només amb l’ajut de les lleis i actes del pla reglamentari, que s’emeten per organismes estatals, sinó també mitjançant actes reguladors d’organitzacions de caràcter públic.
Nivells de normativa
Hi ha quatre nivells d’actes normatius en el sistema regulador d’auditoria. Considerem-los amb més detall:
- Primer nivell. Documents: lleis, decrets, codis d'importància federal. Brgans: Govern de la Federació Russa, president de la Federació Russa, Assemblea Federal, Duma d'Estat.
- El segon nivell. Documents: ordres, decrets, codi ètic d’auditors professionals, normes d’auditoria, estàndards d’auditoria federals. Brgans: Ministeri d’Hisenda, govern, departament d’ordenació de l’Estat l’aleta. control, auditoria, comptabilitat. comptabilitat i informes
- Tercer nivell. Documents: estàndards d’organitzacions de tipus públic, codis de prof. ètica de les estructures públiques, les seves disposicions i les directrius metodològiques (dins dels límits de les seves competències respectives). Rgans: organitzacions d’auditors de tipus autorreguladors.
- Quart nivell. Documents: normes per a la implementació del control de qualitat, estàndards interns. Brgans: organitzacions de tipus auditiu, empresaris individuals que participen en aquesta activitat.
Primer nivell de regulació
El 1r nivell de regulació legal de l’activitat d’auditoria a la Federació Russa està presentat pel Codi Tributari de la Federació Russa, el Codi Civil de la Federació Russa, la Llei Federal “d’Activitats d’Auditoria”, la Llei Federal “sobre Organitzacions d’autoregulació”, la Llei federal “sobre el Banc Central de la Federació Russa”, la Llei titulada “Sobre Societats Anònimes”, etc. . També hi ha regulacions estatals. autoritats. Entre ells, és important destacar el decret del Govern de la Federació Russa "Sobre qüestions de regulació estatal de l'activitat d'auditoria a la Federació Russa", etc. Sobre la base d’aquests actes normatius s’implementa la regulació legal de l’activitat d’auditoria per part de l’estat.
Segon nivell de regulació
El segon nivell de regulació legal de l’activitat d’auditoria i auditoria consta dels documents següents: codi nacional prof. ètica d’auditors, estàndards d’aquest tipus d’activitats a nivell federal, directrius i regulacions que s’emeten dins dels límits d’una determinada competència per l’estructura federal autoritzada per regular aquesta activitat per part de l’estat, és a dir, el Ministeri de Finances de Rússia. És aconsellable incloure l’ordre del Ministeri d’Hisenda de Rússia amb el títol “Disposicions temporals sobre el sistema de certificació, formació addicional i formació d’auditors a la Federació Russa”, així com “Disposicions temporals sobre l’organització i la implementació del control sobre el compliment dels auditors amb normes (normes) d’activitats professionals i ètica professional”, ", que va ser aprovat pel Consell d'Auditoria del Ministeri de Finances de Rússia el 30 d'octubre de 2008, etc.
Tercer nivell de regulació
Al tercer nivell de regulació legal de l’activitat d’auditoria - actes normatius prof. associacions d'auditoria. Cal destacar que són publicades per aquestes estructures exclusivament dins de la seva pròpia competència. Per regla general, els actes normatius estan representats per codis del prof. ètica d’organitzacions d’autoregulació, estàndards d’organitzacions d’autoregulació d’especialistes en aquest camp, així com disposicions metodològiques i directrius que s’emeten per organitzacions d’autoregulació dins d’una determinada competència.
Quart nivell de regulació
El quart nivell de regulació legal de l’auditoria a Rússia és recomanable incloure normes específiques per a la implementació del control intern en una empresa o organització en termes de qualitat. A més, inclou metodologies i estàndards interns. Tots ells són desenvolupats directament per organitzacions d’auditoria o empresaris individuals promovent el tipus d’activitat corresponent.
Organitzacions d’autoregulació
Val la pena assenyalar que mitjançant actes normatius dels nivells 3 i 4, que fonamenten la regulació legal de les activitats d’auditoria, es produeix l’autoregulació de l’auditoria. La Llei federal "sobre les organitzacions d'autoregulació" es dedica a regular les relacions relacionades amb les activitats d'aquestes organitzacions. Aquestes relacions uneixen temes d’activitat professional o empresarial, interaccionen amb estructures d’autoregulació i els seus membres, així com amb els consumidors de productes manufacturats (serveis, obres), òrgans executius.
Què determina la llei federal?
És important saber que la Llei Federal "sobre les organitzacions d'autoregulació" explica els punts següents:
- El concepte d'autoregulació, així com els temes d'aquesta categoria.
- El tema de l’autoregulació, les normes i els estàndards d’estructures d’autoregulació, criteris generals per al reconeixement d’organitzacions sense ànim de lucre de tipus SRO. El contingut de l’autoregulació és el desenvolupament i posterior establiment de les regles i estàndards d’un determinat tipus d’activitat i, per descomptat, el control sobre la implementació dels requisits de determinades normes i normes.
- L’estructura dels òrgans de govern, les funcions clau, els deures i els drets de les organitzacions d’autoregulació.
- La necessitat de desenvolupar i aprovar posteriorment les normes i normes SRO, així com la formació d’estructures especialitzades per al seguiment de la implementació dels membres del SRO.
- L’ordre de realització de les funcions de control en relació amb les organitzacions d’autoregulació relacionades amb les activitats dels seus membres.
- Mètodes per assegurar el tipus de responsabilitat patrimonial dels membres de SRO directament davant dels consumidors de productes comercialitzables (serveis, obres), així com a altres persones.
Cal afegir que les normes russes en aquest cas s’anomenen les Normes d’Auditoria Federal. activitats (FPSAD).
Categoria FPSAD
És interessant saber que el primer FPSAD: n’hi havia sis, van entrar en vigor el 2003. Des de llavors, els estàndards s’han actualitzat i millorat constantment. La seva edició està associada amb el desenvolupament del mercat d'auditoria, la dinàmica de l'eq. l’activitat al territori de Rússia, així com amb els canvis que es produeixen en la pràctica internacional de l’auditoria, la identificació i la posterior generalització de casos fonamentalment nous que l’auditor troba en el procés d’implementació d’activitats professionals.
A finals del 2010, hi havia uns 34 FPSAD. Es van adoptar d’acord amb la ja inactiva Llei Federal del 08/07/2001 "sobre les activitats d’auditoria" i aprovades mitjançant una resolució del Govern de la Federació Russa del 23 de setembre del 2002. Cal tenir en compte que aquestes normes no perdran rellevància fins a l’aprovació de l’estructura federal autoritzada d’estàndards d’auditoria, que preveu la nova llei del 30.12.2008 "Activitats d’auditoria", a nivell federal.
Heu de saber que actualment FPSAD cobreix el sistema d'informació que és necessari per a la realització d'activitats d'auditoria tant en termes d'auditoria com en serveis relacionats. Formen requisits comuns per a la prestació d’aquest tipus de servei, el disseny dels seus resultats, així com per avaluar la qualitat de l’auditoria.
Els auditors i les estructures reguladores estatals necessiten els requisits de la FPSAD per crear i implementar polítiques competents en el camp de l'auditoria.La conformitat dels estàndards nacionals amb una manera internacional o internacional proporciona confiança en l'informe d'auditoria dels usuaris, tant dins de la Federació Russa com a l'estranger.
Part final
Per tant, es van examinar els principals aspectes de la regulació legal de les activitats d'auditoria a Rússia. En conclusió, cal assenyalar que el desenvolupament de l’auditoria s’ha de basar en els millors èxits mundials, així com en la pràctica de funcionament d’organitzacions i empreses nacionals. Hauria de combinar els èxits existents d’especialistes en el camp de l’auditoria i la consultoria, així com contribuir a la millora pròpia de l’auditoria. activitats posteriors
