Každý podnik zabývající se hospodářskou činností má ve svých aktivech stálá aktiva. Zpravidla jsou určeny k použití v pracovním procesu nebo je lze pronajmout.
Příjem stálých aktiv zajišťují zakladatelé prostřednictvím příspěvků na fixní kapitál, jakož i prostřednictvím výstavby, nákupu nebo darování.
Koncept a podstata
Dlouhodobý majetek v účetním a daňovém účetnictví zahrnuje veškerý majetek používaný po dlouhou dobu. Tato nemovitost může být přímo zapojena do výroby, během jakékoli práce, během přepravy produktů nebo převodu za účelem dočasného použití.
V účetnictví se dlouhodobý majetek vztahuje na aktiva podniku, pouze pokud přináší nějaké ekonomické užitky, doba jejich použití je více než 12 měsíců.
Dlouhodobý majetek v účetnictví a daňovém účetnictví je účtován v určité počáteční ceně, tj. Ve skutečných nákladech, které společnosti vznikly při nákupu, výstavbě nebo instalaci nemovitosti.
Pokud byly tyto prostředky obdrženy výměnou nebo bezplatně, vychází se z jejich tržní hodnoty.
Ve vztahu ke studovaným objektům musí být splněny podmínky:
- nemá v úmyslu v blízké budoucnosti prodávat ani zpracovávat studované předměty;
- zvýhodňují podnikatele po dobu nejméně 12 měsíců (nebo jednoho pracovního cyklu, pokud přesahuje jeden rok);
- potenciálně přinášejí příjem vlastníkovi (nyní nebo v budoucnosti);
- předměty mohou podléhat opotřebení a ztrátě hodnoty.
Klasifikace a složení
V účetnictví mají dlouhodobá aktiva poměrně širokou klasifikaci, rozdělenou do jedné nebo druhé funkce. Mohou to tedy být stavební, průmyslové, dopravní atd. Pokud mluvíme o průmyslových prostředcích, obvykle zahrnují výrobní podniky, stroje, dopravní prostředky, počítačové vybavení atd.
Ve stavebnictví může dlouhodobý majetek zahrnovat buldozery, bagry, jeřáby. V telekomunikačním průmyslu jsou televizní věže, rozhlasové věže a zařízení používaná k přenosu signálů.
V souladu s použitím dlouhodobého majetku se dělí na krátkodobý, neaktivní a náhradní. První typ zahrnuje jakýkoli majetek, který je přímo zapojen do výroby nebo poskytování služeb.
Neaktivní aktiva jsou ty fondy, které se dočasně nepoužívají v hospodářských činnostech, například v objektech. Náhradní aktiva jsou rezervní zařízení určená k nahrazení poruch.
Dlouhodobý majetek je klasifikován v All-Russian Classifier of OS (OKOF). Podle tohoto registru mohou být zastoupeny následující skupiny fondů:
- stavební konstrukce a konstrukce;
- pozemky;
- mechanismy;
- zařízení
- nástroje, inventář;
- počítačové inženýrství;
- doprava
- hospodářská zvířata;
- osázené trvalky;
- objekty přírody;
- investice do pronajatých inventárních položek do zlepšení půdy;
- některé další typy hmotných předmětů.
Pokud bylo zboží opraveno majitelem po dobu nejvýše 1 roku, nedosáhl status trvalého majetku.
Existuje nákladový limit: pokud hmotný majetek stojí méně než 40 tisíc rublů, není klasifikován jako dlouhodobý majetek.Tento limit se nevztahuje na zemědělské nářadí, hospodářská zvířata, stavební zařízení a zbraně: to vše jsou stálá aktiva, bez ohledu na to, kolik to stojí.
Účetní role
Hlavním účelem účtování o stálých aktivech je zvýšení ziskovosti a ziskovosti jejich použití. Pokud má manažer představu o své roli ve výrobním procesu, může snadno identifikovat metody, které sníží výrobní náklady, zvýší produktivitu a ziskovost.
Kromě toho se účtuje dlouhodobý majetek s potřebou zajistit kontrolu nad jeho dostupností a uchováním. Jakýkoli majetek má tendenci se opotřebovávat a zastarávat a účetnictví umožňuje včasné určení proveditelnosti nákladů na opravy, odpisy nebo odpisy.
Organizace účetnictví v účetnictví
Dlouhodobá aktiva v Ruské federaci se účtují na základě PBU-6/01.
Účetnictví znamená objasnění informací o názvu a hodnotě stálých aktiv organizace. Za tímto účelem se nejprve stanoví hodnota každé jednotky zboží: záleží na způsobu, jakým je aktivum zahrnuto do dlouhodobých aktiv podniku. Poté je tato hodnota snížena měsíčně pomocí určité hodnoty odpisů, což se v rozvaze odráží ve formě zbytkové hodnoty. Aktiva jsou vykazována jako dlouhodobá aktiva.
Při jakémkoli získání aktiva je úkolem účetních odborníků zajistit, aby společnost aktivum přijala správně a aby se aktivum následně zaznamenalo v účetní závěrce.
První věc, kterou je třeba v této souvislosti udělat, je stanovení počátečních nákladů na aktivum. Proto je důležité vědět, z čeho se skládá.
V bodě 8 RAS 6/01 je třeba poznamenat, že počáteční náklady se vypočítají jako součet všech nákladů, které společnost skutečně vynaložila na získání předmětu a uvedení do stavu, ve kterém může být použit ve výrobě, konkrétně:
- kupní cena nebo stavební náklady. Pokud OS vytvořila protistrana, mohou být náklady potvrzeny pomocí akceptačního certifikátu, faktury, osvědčení o dokončení atd. Cena by měla být zahrnuta v počátečních nákladech bez DPH. DPH se odráží v hodnotě aktiva pouze v případě, že firma používá toto aktivum pro bezcelní činnosti;
- částka vynaložená na dodání předmětu od výrobce (bývalého vlastníka) do společnosti. Pro účetnictví bude potvrzením tohoto podílu na počátečních nákladech na dlouhodobý majetek konosament nebo faktura;
- náklady, které společnost musela převzít, aby zařízení bylo vhodné pro použití ve výrobě. Tato nákladová skupina zahrnuje náklady na instalaci, ladění;
- v situaci, kdy je aktivum dováženo ze zahraničí, jsou zahrnuta i cla uvedená v prohlášení;
- jakékoli další výdaje, které společnosti vzniknou v souvislosti s pořízením operačního systému.
Zásadní rozdíl mezi účetnictvím a daněmi spočívá v tom, že se účtují počáteční náklady na úrokové aktivum z úvěrů, které společnost přijala na pořízení tohoto aktiva.
V případě daňového účetnictví se úrok vztahuje na neprovozní náklady.
Po výpočtu celkové hodnoty počátečních nákladů na aktivum lze takový objekt vzít v úvahu. Za tímto účelem je vydán akceptační certifikát OS a poté je pro objekt otevřena speciální inventární karta.
Počáteční náklady jsou stanoveny okamžitě a již se neopravují.
Koncept odpisování a účetnictví
Účetní a daňové účetnictví pro odpisy dlouhodobého majetku má svá specifika.
Odpisy představují snížení počáteční hodnoty aktiva po dobu jeho používání, tj. Období, ve kterém se plánuje příjem z tohoto aktiva.Může být revidováno, pokud byly do objektu provedeny kapitálové investice za účelem jeho modernizace, obnovy, technické reorganizace, opravy atd. Výše těchto investic se nazývá reprodukční cena.
Po zaúčtování dlouhodobého majetku je nutné jej odepisovat, což znamená pravidelnost odepsání části hodnoty předmětu do běžných nákladů. Výjimkou jsou pouze země a přírodní zdroje, které nepodléhají odpisům, protože jejich spotřebitelské vlastnosti se v průběhu času nemění.
V současné době je možné použít čtyři metody odpisování: lineární; způsob redukce zbytků; způsob odepsání hodnoty součtem počtu let životnosti a způsob odepisování hodnoty úměrně objemu výroby (práce).
Pro homogenní skupiny fondů jsou stanoveny různé metody a používají se po celou dobu jeho životnosti.
Časové rozlišení odpisů dlouhodobého majetku v daňovém účetnictví zahrnuje několik různých pravidel. Zde je možné použít pouze dvě metody: lineární a nelineární.
K odstranění nesrovnalostí v daňovém i účetním se často používá stejná metoda, obvykle lineární.
Bez ohledu na metodu odpisování používanou společností musí účetní účtovat každý měsíc ve výši částky ročního odpisu vydělenou 12.
Vstupné
Pořízení dlouhodobého majetku se uskuteční za jeho počáteční cenu. Hmotná aktiva podniku lze přijímat následujícími způsoby:
- zakoupeno od dodavatelů za poplatek, což je počáteční cena;
- úvod zakladateli;
- výstavba (účtování nákladů na výstavbu);
- příjem barterovou dohodou: náklady jsou stanoveny v souladu s ustanoveními odstavce 11 PBU 6/01.
Získané prostředky jsou přijímány potvrzením o přijetí a poté příkazem vedoucího k jejich uvedení do provozu.
Konzervace a její podstata, účetní problémy
Zachování dlouhodobého majetku je ukončení předmětu na libovolné období s možností jeho prodloužení.
Zachování dlouhodobého majetku v daních a účetnictví je soubor opatření zaměřených na zajištění bezpečnosti a výkonnosti aktiv během jeho prostojů.
Současně může organizace, ale není povinna, převést nepoužitý objekt OS pro zachování.
Poté, co manažer podepíše objednávku a schválí akt přijetí a převodu OS pro zachování, převede se dlouhodobý majetek do úložiště.
Současně zůstává objekt přenesený za účelem zachování v seznamu OS.
Zvažte zachování dlouhodobého majetku v oblasti daní a účetnictví.
Dlouhodobý majetek určený k zachování, jakož i dlouhodobý dlouhodobý majetek musí být zaúčtován samostatně na účet 01 „Dlouhodobý majetek“.
Proto je v účtové osnově organizace nutné uvést účet 01 „Dlouhodobá aktiva“ podúčtu „Dlouhodobá aktiva během zachování“.
Během retenčního období není hodnota aktiva vyloučena ze základu daně z nemovitosti (bez ohledu na to, jak se daň vypočítává na základě katastrální nebo účetní hodnoty).
Zachování dlouhodobého majetku při daňovém účetnictví nezbavuje společnost povinnosti platit přepravní daň (pokud se OS týká vozidel).
Modernizace účetnictví
Tento koncept je relevantní pro organizace, které spravují vlastní dlouhodobá aktiva. Náklady na aktualizaci mohou být značné, takže je důležité, aby se správně odrážely v účetnictví.
Za účelem zohlednění nákladů na modernizaci použijte účet 08 „Investice do dlouhodobého majetku“.
Modernizace dlouhodobého majetku v účetním a daňovém účetnictví tohoto procesu zahrnuje položky:
- Dt 08 Kt 10, 60, 69, 70, 76 - náklady na modernizaci;
- Dt 01 Kt 08 - při aktualizaci aktiva to znamená zvýšení jeho počáteční hodnoty.
Pro organizace s velkým seznamem aktiv je také důležité věnovat pozornost analytickému účetnictví.
Modernizace dlouhodobého majetku v daňovém účetnictví zahrnuje zvýšení hodnoty dlouhodobého majetku podle počátečního posouzení. Současně lze prodloužit dobu jeho aplikace, ale pouze podle standardů odpisové skupiny, do které je tento objekt zařazen. Výše prémie na odpisy můžete přiřadit k vyznačeným nákladům na modernizaci.
Obchodní účetnictví
Pokud se společnost rozhodne prodat operační systém, účetní specialista vyřeší problém správného zobrazení skutečnosti prodeje v účetní závěrce.
V den prodeje (převod vlastnictví na nového vlastníka) musí prodávající odrážet příjem. Takové příjmy se akumulují na účtu 91 (na úvěr).
Prodej aktiva vyžaduje nutnost zohlednit zbytkovou hodnotu takového aktiva pro ostatní výdaje společnosti.
Odpis a likvidace
Objekt musí být vyřazen z provozu, pokud přestane být rentabilní. Je vytvořena provize, která nutně zahrnuje hlavní účetní. Komise zkontroluje zařízení a podepíše prohlášení o debetu. Používá se sjednocená forma OS-4. Karta inventárního páru označuje vyřazení objektu. Organizace je povinna mít pětiletou registrační kartu.
Daňové účetnictví pro odpisy dlouhodobého majetku znamená, že účetní potřebuje otevřít zvláštní podúčet na účtu 01 (obvykle nazývaný 01-B) a použít ho v odpovídajících záznamech.
Organizace daňového účetnictví
Daňové účetnictví dlouhodobého majetku dnes prošlo změnami legislativy. Přestože se základní přístupy a principy nezměnily, je třeba vzít v úvahu některé nuance.
Limit nákladů by měl platit pouze u dlouhodobého majetku, který společnost uvedla do užívání po 1. lednu 2016.
Pokud společnost plánuje použít aktivum ve své hlavní činnosti déle než 1 rok, jsou možné následující možnosti:
- majetek do roku 2016 se vykazuje jako hlavní aktivum, pokud je jeho hodnota vyšší než 40 000 rublů;
- majetek po roce 2016 je aktivem, pokud ocenění jeho hodnoty přesáhne 100 000 rublů.
V roce 2017 zavedlo daňové účetnictví dlouhodobého majetku organizace novou klasifikaci dlouhodobého majetku zařazeného do odpisových skupin na základě nového OKOF.
V nové klasifikaci jsou dlouhodobá aktiva seskupena různě:
- změněny kódy a názvy dlouhodobých aktiv;
- přidané objekty, které nebyly ve staré klasifikaci;
- některé prvky jsou přesunuty z jedné odpisové skupiny do druhé.
V roce 2018 měly společnosti příležitost snížit svou daň z příjmu (nebo zálohy na tuto daň) prostřednictvím odpočtu daně z investic. Společnost si může vybrat způsob, jak odepsat hodnotu OS:
- použít odpisy;
- použít odpočet investic.
Pokud firma získá aktivum, je hlavním úkolem účetního profesionála spočítat hodnotu aktiva pro účely účetnictví.
Daňový kód definuje počáteční hodnotu aktiva jako součet všech nákladů, které společnosti vzniknou v souvislosti s pořízením takového aktiva.
Funkce účetnictví ve zjednodušeném daňovém systému
STS a daňové účtování dlouhodobých aktiv se liší od účtování dlouhodobých aktiv obecného daňového systému.
Zjednodušení daňoví poplatníci, kteří si vybrali předmět zdanění jako „příjem“, neberou v úvahu žádné výdaje pro daňové účely, a proto nemohou snížit částku daně z výdajů spojených s pořízením předmětu dlouhodobého majetku. To však neznamená, že objekty OS lze ignorovat. Sledovat hlavní aktiva v STS "příjem" bude stále muset.
Mezní zbytková hodnota dlouhodobého majetku, nad níž není možné zjednodušené zdanění, je stanovena na 150 milionů rublů.
Daňovníci, kteří při výpočtu jednotné daně používají zjednodušený daňový systém s cílem „příjem snížený o výši nákladů“, mohou vzít v úvahu náklady:
- na nákup, výstavbu a výrobu dlouhodobého majetku;
- jejich dokončení, další vybavení a modernizace.
Závěr
Úspěšné fungování podniku je do značné míry určeno efektivitou využití všech výrobních faktorů a především stálých aktiv.
Racionální využití objektů OS je jedním z hlavních úkolů podniku v moderních podmínkách vědeckého a technologického pokroku.
Podvojné účetnictví ve vztahu k dlouhodobému majetku (daně a účetnictví) je povinným prvkem moderní obchodní činnosti společnosti, což je podle ruského práva vyžadováno. Oba tyto účty jsou na první pohled navzájem podobné, liší se však několika způsoby. Například mají různé úkoly a procedurální problémy. Přesto se v posledních letech legislativně snaží vytvořit rámec, který je více či méně přibližuje k sobě, což souvisí s potřebou zjednodušit účetní činnosti v moderních společnostech.
Účetnictví je upraveno stávajícím PBU6 / 01 a daň - daňovým řádem. Pro správné řízení obou typů účetnictví je nutný neustálý audit a revize výpočtů a metod jejich aplikace.