V účetnictví jakékoli společnosti odborníci nutně sdílejí spoustu nákladů na přímé a nepřímé. To je nezbytné jak pro výpočet základu daně, tak pro výpočet výrobních nákladů. Abychom věděli, jaké náklady nejsou přímé, je důležité jak pro účetní, tak pro daňové účetnictví. Obtížnost je v tom, že ve výrobě různých průmyslových odvětví lze stejné náklady považovat někde za přímé a někde za nepřímé. Aby nedošlo k záměně v této klasifikaci, musíte znát jasnou definici každého konceptu.
Přímé výdaje
Začneme analyzovat, jaké jsou přímé a nepřímé náklady. První skupina zahrnuje ty, které lze snadno připsat konkrétnímu předmětu nákladů - produkty, projekty, služby. Jedná se o suroviny, které jsou potřebné k vytvoření produktu, náklady na odměňování pracovníků zaměstnaných ve výrobě.
Jak jsme již zmínili, je důležité vzít v úvahu specifika společnosti. Pokud se organizace zabývá vývojem určitého softwaru, pak bude za činnost programátorů platit přímé náklady.
Další důležitou vlastností - přímé náklady jsou většinou proměnné. To však neznamená, že ve skupině nebudou žádné výjimky. Proměnlivé náklady se zpravidla zvýší v přímém poměru k objemu vyráběných výrobků. Také toto tvrzení platí ve vztahu k surovinám. K výrobě více produktů je zapotřebí více materiálů. Ale tady nesmíme zapomenout na komplikace. Odměna za práci supervizora, který řídí objem výroby, je již nepřímým nákladem.
Hlavní rysy
Chcete-li vědět, jaké náklady nejsou přímé, musíte jasně porozumět definičním rysům této skupiny.
Přímé náklady se tedy vyznačují následujícím:
- Tvorba nákladů pouze na jeden typ výrobku.
- Přímo souvisí s výrobou zboží, prodejem služeb, výkonem práce.
- Náklady, které jdou přímo do výrobního sektoru.
Seznam přímých nákladů je přímo uveden v čl. 318 daňového zákoníku Ruska. Je otevřená - organizace ji mohou doplňovat podle svého uvážení. Současně se zavádí zvláštní, přísně regulovaný seznam přímých nákladů pro obchodní organizace, které se nezmění. Patří sem taková množství, jako jsou náklady na dopravu, náklady na zakoupené produkty.
Příklady přímých výdajů
Kde by se měly připisovat náklady na údržbu a provoz zařízení? V rámci odpovědi na tuto otázku by měl účetní poskytnout hlavní příklady přímých výdajů:
- Základní materiály pro výrobu.
- Komponenty pro výrobu výrobků.
- Polotovary pro výrobu.
- Platy zaměstnanců se všemi odpočty na důchody, pojišťovací fondy, sociální dávky.
- Odpisy zařízení pro hlavní výrobní proces.
- Ostatní přímé výdaje. Jedná se o pronájem zařízení, instalaci a přípravu k provozu zařízení přímo zapojených do výroby, seřízení výrobních strojů pro určitý druh zboží, chlazení zařízení, využití materiálů.
Klasifikace
Pro přímé náklady se zavádí výhodná klasifikace:
- Přímé materiálové náklady. To zahrnuje náklady na materiál, suroviny, polotovary, komponenty, platby za energetické nosiče, zajištění provozu hlavního výrobního zařízení.
- Přímé náklady na s / n.Odměna zaměstnanců, kteří se podílejí na hlavním výrobním procesu.
- Ostatní náklady. To zahrnuje odpisy hlavní skupiny výrobních zařízení, náklady na reklamu konkrétních výrobků, náklady na obalové výrobky, jejich přepravu do skladů a obchodů, provize prodejním agentům.
Účetnictví a daňové účetnictví
Jaké náklady nejsou přímé? Náklady, které přímo nesouvisejí s výrobou.
Při účtování přímých nákladů je někdy pro účetní nepraktické vzít v úvahu všechny náklady na výrobu jednotky výstupu. Například lepidlo, knoflíky, sponky na papír a hřebíky. Specialista klasifikuje tyto výdaje jako všeobecné obchodní, oficiální. Budou vzaty v úvahu pro každé vykazované období, metodicky rozděleno mezi konkrétní druhy zboží.
Pokud je organizace přímo zapojena do výroby, má právo považovat za přímé výdaje ty výdaje, které se vztahují pouze na prodané zboží. Zbytek smí jít do nedokončené výroby a neprodaného zboží. Účetní tuto skupinu zohledňují. 20. Aby bylo provádění analýzy pohodlnější, provádí se sčítání. 43. V tomto případě se náklady počítají na účet. 20.
Pro daňové účetnictví musíte odrážet výši přímých nákladů. Vypočítá se podle vzorce:
Přímé náklady = (přímé náklady) x (částka z prodeje zboží) / ((částka uvolnění) + (částka nedokončené výroby))).
Funkce pro obchod a služby
V sektoru služeb ruský daňový zákoník zjednodušuje postup účtování přímých nákladů. Podle odstavce 2 čl. 318 daňového zákoníku Ruské federace je rozdělení přímého odpadu na nedokončenou výrobu a již prodané služby volitelné. Veškeré výdaje, které mohou ovlivnit náklady na služby, jsou nezbytně zahrnuty do zdaňovacího období, což snižuje zdanitelný zisk organizace. Proto musí mít společnost ve vykazovaném období alespoň jedinou prodanou službu, aby částka přímých nákladů mohla snížit základ daně.
V obchodě musí být při vyplňování daňového přiznání uvedena celková částka všech zakoupených produktů. Pokud se rozsah nákladů na dopravu nezohlední v nákladech na zboží, pak se také označují jako přímé náklady. Pokud jde o účetnictví, provádí se zaznamenáním debetu 90.2 - kredit 41.
Nepřímé náklady
Nyní je mnohem snazší určit, co se za výrobní náklady považuje za nepřímé náklady. To jsou ty, které nelze přiřadit k určitému objektu. Spolu s tím jsou však tyto výdaje nezbytné pro udržení činnosti společnosti. Příklad nepřímých nákladů lze nazvat režijní náklady, které zůstaly po odečtení přímých nákladů nezapočítány.
Patří sem také celá řada administrativního odpadu - od pronájmu kancelářské techniky, pomůcek, komunikačních služeb po nákup počítačů pro kanceláře, čisticích prostředků. Všechny tyto akvizice jsou nezbytné k zajištění činnosti společnosti jako celku, ale zároveň je nelze připsat nákladům na vytvoření konkrétní skupiny produktů. To také zahrnuje takové „inovace“, jako jsou náklady na reklamu, propagaci, údržbu call centra, právní, poradenské služby atd.
Pokud jde o nepřímé náklady na pracovní sílu, opět umožňují vyrábět nákladový objekt, ale nelze je připsat konkrétnímu produktu. Příkladem takových výdajů je údržba finančního oddělení nebo stejné vedení účetnictví. Bez těchto jednotek jsou činnosti organizace nemožné. Nezúčastňují se však na výrobě konkrétního typu výrobku ani na poskytování služeb.
Jaké náklady nejsou přímé, jsme již zvážili. Nepřímé náklady mohou být ze své povahy variabilní a konstantní. Neustále zahrnují například poplatky za pronájem kanceláře.Proměnné budou považovány za náklady na elektřinu pro zajištění provozu pomocných zařízení.
Hlavní rysy
Mnoho účetních činí chybu klasifikace neprovozních nákladů jako nepřímých. Proto je vhodné zdůraznit hlavní charakteristické rysy této kategorie:
- Zároveň tvoří náklady na několik typů výrobků.
- Neexistuje způsob, jak konkrétně určit, které kategorii produktů lze tyto náklady připsat.
- Obecně poskytují jak práci organizace, tak probíhající výrobní procesy.
Ne všechny náklady, které nebyly v účetních pravidlech klasifikovány jako přímé, jsou nepřímé. Nepatří sem provozní náklady. Důvodem je to, že nemají přímou souvislost s výrobou výrobků, jakož is následným prodejem zboží, prací a služeb.
Rozdělení nepřímých nákladů je úměrné všem typům produktů. Specialista si musí vybrat základnu. Jedná se například o variabilní náklady - náklady na suroviny, mzdy.
Příklady nepřímých nákladů
Zde jsou položky, které se nastavují při účtování nepřímých nákladů:
- Platy top managementu, administrativy a podpůrných pracovníků.
- Platba energií.
- Marketingové kampaně, firemní reklama.
- Odpisy pomocných výrobních zařízení.
- Srážky daní.
- Náklady na certifikaci a licencování.
- Poradenské služby.
- Opravy kancelářských, průmyslových prostor, dopravy.
- Školení a klasifikace pracovníků.
- Přepravní náklady na dodávku produktů konečnému kupujícímu.
- Obecný obchod, obecné výrobní náklady.
Klasifikace
Nyní při klasifikaci zvažte typy nepřímých nákladů a jejich rozdělení:
- Nepřímé materiálové náklady. Jedná se o platbu za zdroje energie, které podporují pomocné vybavení organizace.
- Odměňování pracovníků. Zde vystupují dvě skupiny zaměstnanců: manažerská, administrativní a pomocná výroba.
- Ostatní náklady. Jedná se o odpisy výrobního pomocného zařízení, reklamní náklady, propagaci společnosti (a nikoli specifického produktu), obecné, administrativní, náklady na poskytování profesionálních služeb společnosti.
Účetnictví
Všechny druhy nepřímých nevýrobních nákladů lze nalézt v čl. 265 daňového řádu. Většinu z nich lze nazvat permanentní. V účetnictví prochází účtem „Všeobecné výdaje“ (26). Účtování na účty 20, 23, 25 je však možné.
Za účelem vyřešení problému stanovení nákladů se zavádí individuální koeficient absorpce. Bude odrážet množství režijních nákladů na jednotku výstupu. Populární metodou je poměrné rozdělení nepřímých nákladů na přímé náklady. Je také možný způsob rozdělení nepřímých nákladů na výrobní náklady práce.
Účtování nepřímých nákladů pomáhá skutečně odhadnout náklady. Mějte však na paměti, že výsledek se bude lišit se změnou v redistribuční základně.
Daňové přiznání k dani z příjmu musí odrážet kumulované nepřímé náklady. Zde jsou ty, které vyžadují individuální dešifrování:
- Částky poplatků a daní.
- Odpisy zařízení.
- Výše odpočtů na sociální dávky pro zdravotně postižené.
- Částky na pořízení půdy a práva na pronájem pozemků.
- Náklady na výzkum.
Rozdělení nákladů organizace na přímé a nepřímé je poněkud komplikovaný proces, který má mnoho jemností. Zde mají vliv i specifika výroby, prodané zboží a oblasti činnosti společnosti - výroba, poskytování služeb nebo výkon práce. Samotný daňový zákon jasně nediktuje, které výdaje jsou považovány za nepřímé a které jsou přímé.