Společnosti zapojené do transakcí zahraničního obchodu jsou povinny platit spotřební daně z pohybu zboží přes hranice Ruské federace. Tento poplatek je nepřímý. Výše daně na hranici zvyšuje konečnou cenu zboží, v důsledku čehož se konečný spotřebitel stává plátcem daně.
Ekonomická proveditelnost spotřební daně
Jednoduše řečeno, spotřební daň zahrnuje výrobky, které vyžadují určitou kontrolu od státu. Nejžádanější zboží je zdaněno, jehož poptávka není snížena ani v případě zvýšení ceny. Spotřební daň lze nazvat sankční daň, která se zavádí za účelem snížení kupní síly škodlivého zboží.
Další úlohou spotřební daně je, že stát pomocí své pomoci přerozděluje nadměrné zisky společností do státního rozpočtu a chrání také svého vlastního výrobce před dominancí dováženého zboží.
Škodlivá daň
Stát zavedením spotřební daně na určité druhy zboží se snaží soustředit pozornost spotřebitele na skutečnost, že tyto výrobky jsou nepraktické a škodlivé pro obyvatelstvo. V případě negativních důsledků bude stát nucen utratit určité prostředky na řešení problému spojeného se vznikem škodlivé závislosti na takovém zboží.
Mezi zboží, které způsobuje nepřímé a skutečné poškození zdraví a životního prostředí, patří alkoholické nápoje, tabákové výrobky, výroba automobilů a zpracování ropných a plynových surovin. Zdraví občanů je jejich odpovědností, proto státní struktury nemají právo přímo do tohoto problému zasahovat. V tomto ohledu zvyšuje cena škodlivého zboží kupní sílu, spotřební daň z alkoholu bojuje s alkoholismem, spotřební daň z ropných produktů snižuje škodlivé emise do životního prostředí a daň z tabákových výrobků způsobuje, že populace přestane kouřit. Alespoň to je ten nápad.
Sazba spotřební daně
U každého produktu má spotřební daň individuální sazby platné v celé Ruské federaci. V závislosti na akruálním mechanismu lze sazbu spotřební daně rozdělit do několika skupin:
- Specifický - má pevnou částku pro určitý typ produktu.
- Avalorna - kumulované jako procento z celkových nákladů. Tento typ se používá k zdanění drahých předmětů (zlato, auta, šperky).
- Kombinované - kombinuje dva předchozí typy. Používá se k zdanění určitých druhů produktů za účelem zvláštní kontroly dovozu.
Spotřební daň z alkoholu se vypočítá z jednoho litru ethylalkoholu obsaženého v produktu. Jinými slovy, čím méně alkoholu v nápoji, tím nižší je spotřební daň. Některé alkoholické výrobky mohou být daňově uznatelné. Například léky obsahující alkohol v malých dávkách, různá veterinární léčiva a kosmetické výrobky.
V automobilovém průmyslu je účetní jednotkou výkon motoru jedné koňské síly. Při dovozu automobilů poskytuje stát tři typy sazeb. V závislosti na kvalitativních vlastnostech benzínu se používají 2 úrovně nábojů.
Je třeba poznamenat, že spotřební daň je měsíčně, takže je velmi důležité zvážit datum každé zdanitelné transakce samostatně. Postup pro stanovení těchto podmínek je uveden v daňovém zákoníku Ruské federace (článek 195).
Pravidla účetnictví spotřební daně
Otázka účtování spotřební daně je zajímavá pouze pro společnosti, které se přímo podílejí na výrobě toho zboží. Ruská legislativa zavádí zvláštní formulář pro podávání zpráv o těchto akruálech. Prohlášení o spotřební dani se podává v místě registrace organizace nejpozději do 25. dne měsíce následujícího po uplynutí lhůty.
Spotřební daň lze zaplatit ve dvou fázích. První část částky je vyplacena nejpozději do 25. dne následujícího měsíce a závěrečná platba je provedena před 15. dnem druhého měsíce. U ropných produktů a denaturovaného alkoholu je odložená platba povolena do 25. dne třetího měsíce.
Srážka daně za spotřební daně
Mnoho společností získává zboží podléhající spotřební dani ke zpracování. V tomto případě se spotřební daň, která byla zaplacena v době pořízení výrobků, nezohledňuje v samostatném řádku účetnictví. Tyto dodatečné náklady jsou plně přičteny k účetní hodnotě zboží.
Podle zásady výpočtu DPH je spotřební daň vzájemně odpočitatelná. Jinými slovy, společnost zabývající se výrobou zboží podléhajícího spotřební dani a získávajícím toto zboží pro provádění obchodních procesů má právo odečíst zaplacenou spotřební daň z částky daní obdržených od konečného spotřebitele. Při prodeji zboží podléhajícího spotřební dani v zahraničí má výrobce právo vrátit spotřební daň zaplacenou svým dodavatelům.
Účtování spotřebních daní provádí společnosti na základě DPH, časově rozlišené částky se promítají do podúčtů účtu 68 „Výpočty daní a poplatků“. Veškeré daňové odpočty se provádějí na základě prvotních dokladů a vystavených faktur, jakož i na základě prohlášení potvrzujícího dovoz zboží podléhajícího spotřební dani.
K čemu je razítko spotřební daně?
Potvrzení o zaplacení daně je zvláštní kolek spotřební daně, který je připevněn k balení zboží. Jinými slovy, daňový převod je nákup spotřebních štítků od státu.
S pomocí zvláštního značení se provádí další kontrola platby takového poplatku a snižuje se množství padělaných výrobků přicházejících na domácí trh. To je zvláště důležité pro produkt, který prochází mnoha zprostředkujícími společnostmi.
Spotřební daň je důležitou součástí daňového systému, protože tyto platby doplňují státní rozpočet a automaticky kontrolují škodlivé účinky určitého zboží na obyvatelstvo a životní prostředí. Tento daňový systém je používán ve většině zemí, které se starají o zdraví národa.
