Daně v tradiční ekonomické teorii pro Rusko a svět se dělí na přímé a nepřímé. V mnoha případech zůstává povaha druhého typu poplatků kontroverzní. Jaká je specifika nepřímých daní? Proč jsou často označovány jako nejdůležitější pro stát?
Nepřímé daně: co to je?
Nepřímé daně se považují za daně, které stát formálně vybírá od podnikatelů, ale ve skutečnosti je platí třetí strana (nejčastěji klienti společností, spotřebitelé zboží a služeb). Tyto poplatky zahrnují DPH, spotřební daně, různé druhy cel.
Nepřímé daně jsou zpravidla zahrnuty v prodejní ceně konkrétního produktu nebo služby. Prodávající nebo poskytovatel služeb, který od spotřebitele nebo kupujícího obdržel peněžní transakci za produkt nebo službu, včetně DPH nebo jiného druhu poplatku, ji předepsaným způsobem odpočítává ve prospěch státu.
A co je to „přímá daň“?
Přímou je pak daň, kterou podnikatel platí přímo do státní pokladny. Jaké příklady lze uvést? Mezi nejčastější přímé poplatky patří daň z příjmu (stejně jako její analogy v rámci zjednodušeného daňového systému, UTII a dalších podobných režimů).
Samozřejmě, že de facto tento typ poplatků zpravidla ukládají podnikatelé ve stejné prodejní ceně zboží, nákladech na služby. Stejně jako mnoho dalších nepřímých nákladů. Přímé daně Typ však lze vyplatit „optimalizovaným“ způsobem. Co nelze říci o nepřímých poplatcích. Může se ukázat, že společnost bude mít skutečné důvody nezaplatit přímou daň (například pokud náklady de jure převyšují příjmy).
DPH, cla a spotřební daně zase spadají do státní pokladny v každém případě absolutně. Dá se říci, bez ohledu na přímou „vůli“ podnikatele, závislosti na objektivní přítomnosti nebo nepřítomnosti výdajů. Proto podle některých odborníků jsou DPH a podobné poplatky nepřímé daně. Lze říci, že existují mimo kontrolní pásmo podnikatele.
DPH
Nepřímé daně zahrnují, jak jsme řekli výše, DPH. Co je tato kolekce? Jaká je jeho povaha? Daň z přidané hodnoty je podle obecně uznávané interpretace ruských ekonomů částka, která má být vybrána ve prospěch státní pokladny, zahrnutá do prodejní ceny zboží nebo služeb. Přidaná hodnota je to, co přináší obchodní výnosy a zisk. Stát ji odpovídajícím způsobem zdaní, což je pro většinu zemí světa normou.
DPH hraje obrovskou roli při vytváření státní pokladny. Podobně další nepřímé daně. Je to však DPH, která dává ruskému rozpočtu asi 40% příjmů (ve federální části, v konsolidované části - asi 20%). Přímé daně jako takové, pokud se podíváte na zprávy ministerstva financí, přinášejí do státní pokladny několikrát méně příjmů. Mnoho odborníků je přesvědčeno, že nepřímé daně jsou strategicky důležitou součástí národního hospodářství.
Hlavním kritériem DPH je to, že je placena každým podnikatelským subjektem, který vytváří přidanou hodnotu. To je relativně řečeno IP Petrov AB, který vlastní velkoobchodní sklad, kupuje polštáře od IP Ivanov VG, který vlastní tkalcovskou továrnu. Stát v této fázi převezme DPH od výrobce, tj. Z IP Ivanovo. IE Sidorov D.E., který vlastní maloobchodní prodejnu, zase kupuje polštáře ze skladu IP Petrov. V této fázi bude stát odebírat DPH od IP Petrova. Nakonec IP Sidorov prodává polštáře obyvatelům svého města za maloobchodní cenu.V této fázi bude stát následně ukládat DPH Sidorově společnosti.
V každé fázi „pohybu“ povlečení na polštáři vytváří některé podniky přidanou hodnotu. Továrna je továrna, která kompenzuje výrobní náklady a dává určitý zisk, velkoobchodník je ten, který dává podniku ziskovost prostřednictvím opětovného prodeje polštáře. Maloobchodník je ten, kdo může kompenzovat kupní cenu a dát zisk obchodu. V každé fázi stát vytváří nepřímou daň za zboží zaplacené každým podnikatelem.
DPH: plátci, částka daně
V souladu s ruskými zákony jsou všechny podnikatelské subjekty povinny platit DPH: IE, podnikatelské subjekty. Základní sazby, za které jsou nepřímé daně placeny jako součást DPH, jsou následující.
1. Exportované zboží nepodléhá DPH (s výjimkou určitých druhů surovin).
2. Výrobky související s potravinami a výrobky, jejichž konečnými spotřebiteli jsou děti, podléhají nepřímým daním uvedeného typu ve výši 10%.
3. Tištěná média, léky (a jiné léčivé přípravky definované seznamem v kapitole 21 daňového řádu Ruské federace) - také 10%.
4. Veškeré ostatní zboží (služby, práce) podléhá DPH ve výši 18%.
Četnost zavedení DPH do státní pokladny závisí na objemu příjmů (a to je upraveno příslušnými legislativními akty). V některých případech musí podnikatel převést tuto daň jednou za měsíc, v jiných - stačí to udělat čtvrtletně (při stejné frekvenci se daňové přiznání podává federální daňové službě).
Kdo nemusí platit DPH
Samozřejmě existují typy podniků, kde nepřímé daně nejsou placeny v rámci vypočítané DPH. Za prvé, jedná se o jakékoli vyvážející společnosti. Jedná se o společnosti poskytující služby osobní dopravy. Mezi takové subjekty patří společnosti poskytující bydlení a komunální služby. Jedná se o společnosti poskytující některé typy finančních služeb. Společnosti, které prodávají produkty své vlastní produkce (zejména kategorie stravování), by neměly platit DPH. Tento druh daně nemusí být převeden do státní pokladny vzdělávacími, výzkumnými, experimentálními designy, vědeckými organizacemi (získávajícími prostředky ze státního rozpočtu), kulturními institucemi a zdravotnickými organizacemi.
Zvláštností při uplatňování DPH v Rusku je to, že seznam druhů zboží (služeb, staveb) osvobozených od tohoto druhu daně je schválen na federální úrovni. V regionech a obcích nemůžete v této oblasti uplatňovat svá vlastní pravidla.
Spotřební daně
Jaké další typy nepřímých daní jsou pro stát důležité? Mezi ně patří spotřební daně. Jedná se o daně, které jsou nutně zahrnuty v ceně zboží určené zvláštním seznamem. Stejně jako se to stane s DPH, kupující zboží je ve skutečnosti plátcem spotřebních daní. Hlavním rysem tohoto typu nepřímých daní je, že je charakteristický pouze pro výrobní sféru. V některých případech se spotřební daně mohou vztahovat na obchodní činnosti (například v případech, kdy zboží podléhající spotřební dani dovezené do Ruska za účelem následného prodeje s přirážkou).
Cla
Zvažte jiný druh nepřímých daní - cla. Tento druh poplatků vybírají specializované vládní agentury na hranici země. Základem pro výpočet cla je pohyb různého zboží z jednoho státu do druhého. Sazby za takové poplatky vždy závisí na konkrétním typu produktu, zemi, která ho vyrobila, a na dalších podmínkách, které charakterizují hospodářské politiky orgánů (nebo mezistátní politické struktury - například celní unie).
Proč země ukládají cla? Odborníci strukturují cíle tohoto typu poplatků v následujícím souhrnu:
- racionálnější rozdělení objemů dovozu konkrétních skupin zboží;
- udržování rovnováhy mezi vývozem a dovozem v různých produkčních oblastech;
- regulace devizových příjmů z podnikání (a souvisejících nákladů v cizí měně);
- vytvoření prostředí pro rozvoj domácí produkce;
- stimulace spotřeby zboží vyrobeného v určité zemi (nebo domácích továrnách);
- ochrana státní ekonomiky před faktory globálního trhu.
Cla jsou klasifikována následovně. Poplatky jsou tzv. Ad valorem. Účtuje se jako procento z hodnoty zboží (které je určeno celními orgány). Existují „specifické“ povinnosti. Jejich výpočet se provádí na základě komoditních jednotek. Existují také „kombinovaná“ cla (kombinující vlastnosti obou předchozích typů). Jako další kritérium pro klasifikaci poplatků lze použít známku sezónnosti. To znamená, že povinnosti mohou například fungovat v létě a být zrušeny v zimě.
Pro účely cla může být antidumpingové nebo vyrovnávací (oba typy jsou určeny k ochraně národního výrobce). Poplatky prvního typu se zavádějí, pokud vyvážející společnost dováží zboží do Ruska za cenu nižší než při prodeji na vnitrostátním trhu, v důsledku čehož je domácí výrobce nepříjemný. Vyrovnávací povinnosti jejichž cílem je působit proti činnostem podniků, které uvolňovaly své zboží prostřednictvím dotací (tj. měly výrazně výhodnější postavení ve srovnání s ostatními výrobci).
Dalším kritériem pro klasifikaci cel je směr pohybu zboží vzhledem ke státní hranici. Proto se účtují dovozní (nebo dovozní) poplatky. Jedná se o nejoblíbenější typ povinností (v Rusku i na světě). Méně se potýkajícím, avšak důležitým z hlediska formování státní ekonomické strategie, je typem poplatků vývoz. V Rusku se používá zejména při vývozu ropy a některých dalších druhů surovin.
Dovozní cla použitá v rámci celní unie jsou sjednocena. Jsou regulovány prostřednictvím Unified Tarify. To bylo provedeno za účelem integrace ekonomik zemí, které jsou součástí CU.
Nepřímé daně ve vozidle
Jak víte, ruská ekonomika se úzce integruje s Kazachstánem a Běloruskem. Sjednoceno je příliš mnoho norem, včetně těch, které regulují nepřímé daně. Celní unie, mezinárodní hospodářská struktura tvořená Ruskem, Běloruskem a Kazachstánem, vyžaduje standardizaci mnoha obchodních procesů.
Po prostudování pravidel upravujících výběr nepřímých daní v UK lze také získat představu o tom, jak je práce s těmito poplatky regulována v každé z těchto zemí samostatně, včetně Ruské federace.
Nepřímé daně z vývozu
Naprosto veškeré zboží vyvážené v rámci CU nepodléhá DPH a spotřebním daním (výše uvedené typy nepřímých daní jsme zkoumali). Pravda, za jedné podmínky - fakt vývozu musí být zdokumentován. Země UK však k takové dohodě nedospěly okamžitě.
Například některé regulační dokumenty, které existovaly dříve, obsahovaly ustanovení, podle nichž se nulová sazba na určité spotřební daně nevztahuje na výrobky, jejichž nepřímá daň při dovozu je nulová. Předpokládejme, že káva byla vyvážena z Běloruska do Ruské federace. Pokud by se dovozní clo na tento produkt v Ruské federaci rovnalo nule, pak by běloruský podnikatel zaplatil příslušný poplatek.
Import nepřímých daní
Další otázkou je, jaké nepřímé daně znamená dovoz zboží v zemích UK? Podle stávajících dohod mezi Ruskem, Běloruskem a Kazachstánem spočívá funkce jejich sběru ve strukturách registrovaných ve státě, kde je zboží dováženo. Pokud jde o Ruskou federaci, podrobný seznam produktů, které nepodléhají při dovozu, je uveden v článku 150 daňového řádu.
Nepřímé daně za služby a práci
Po zvážení charakteristik výběru nepřímých daní specifických pro zboží se zaměřujeme na aspekty související s prací a službami. Hlavním rysem legislativního nařízení tohoto procesu v celní unii je to, že funkce vybírání příslušných poplatků, jakož i při dovozu zboží, jsou přiřazeny strukturám státu, v němž jsou práce a služby poskytovány. Právní předpisy CU v tomto ohledu, jak poznamenávají odborníci, jsou obecně sjednoceny. Výše jsme uvedli hlavní typy služeb, které nepodléhají DPH. V Bělorusku a Kazachstánu je jejich seznam převážně shodný se seznamem stanoveným pro ruské organizace.
Nepřímé daňové funkce
Jaké jsou klíčové vlastnosti daní klasifikovaných jako nepřímé? Nejprve je to rychlost přenosu do státní pokladny. Jakmile podnikatel zboží prodal nebo poskytl službu, je splatná částka daně zaplacena na účet FTS co nejdříve. Pokud vezmeme DPH, pak v závislosti na velikosti výnosu je frekvence převodu jedna čtvrtina nebo měsíc.
Ve srovnání s podmínkami, ve kterých jsou nepřímé daně převáděny do rozpočtu, se daň z příjmu převádí zpravidla do státní pokladny méně často. Období vykazování pro každý typ poplatku se také liší. Například jednou za čtvrtletí se podává daňové přiznání k určitým druhům nepřímých daní (stejná DPH). Podobný dokument pro zjednodušený daňový systém, například - jednou ročně.
Přestože, jak mnozí odborníci poznamenávají, tento faktor se s modernizací ruské legislativy v posledních letech postupně zmenšuje, protože skutečné podmínky platby všech typů poplatků jsou sjednoceny. V určitých případech musí podnik převádět stejnou daň z příjmu tak často jako DPH, tj. Jednou měsíčně.
Dalším rysem DPH a jakékoli jiné daně, která se týká nepřímých daní, je její vysoký výběr. Vzhledem k závazné povaze DPH a snadnosti sledování obchodních operací, téměř vždy při prodeji zboží nebo poskytování služeb, pro které byla stanovena sazba DPH, se tento typ poplatku převádí do státní pokladny.
Částka mnoha přímých daní vypočítaná podniky je zase často podceňována (nebo dokonce zcela snížena na nulu). Mnoho podniků zahrnuje „nepřímé“ náklady do nákladové základny (což do značné míry ovlivňuje daň z příjmu). Z pohledu zákona zcela spadají pod kritéria Federální daňové služby. Výsledkem je, že čisté obchodní zisky jsou minimalizovány. Ukazuje se, že není co brát přímou daň. V důsledku toho je výběr nižší než u DPH.
Nepřímé daně se obvykle vybírají z prodeje zboží nebo poskytování hromadných služeb. Konkrétně: s prodejem potravin, elektroniky, kadeřnických služeb, salónů atd. Podniky působící v těchto oblastech mají zpravidla vždy klienty a finanční obrat bez ohledu na ekonomickou situaci v zemi a na světových trzích. A to znamená, že stát bude neustále dostávat něco do státní pokladny. Proto je DPH jedním z hlavních mechanismů generování rozpočtových příjmů.
Mnoho ekonomů se domnívá, že nepřímé daně jsou jedním z nejúčinnějších kanálů pro provádění státní hospodářské politiky. Z jakých známek? Stát může v jeho zájmu ovlivnit poptávku po konkrétním produktu nebo službě. V některých případech se úřady mohou například zajímat o snížení zájmu spotřebitelů o dovážené oděvy (s cílem stimulovat výrobu textilních výrobků v zemi). V důsledku toho lze stanovit zvláštní druh dovozního cla.
Regulace ekonomiky prostřednictvím nepřímých daní, jak se domnívají mnozí odborníci, je proces, ve kterém je minimální pravděpodobnost poškození zájmů podniků (jako by vládní intervence byla provedena úpravou sazeb přímých poplatků).Někteří ekonomové poznamenávají: sazby DPH a spotřební daně jsou „čisté“ nepřímé daně, které jsou nezávislé na obchodní strategii podnikatele. Společnosti mohou pracovat na zvyšování obratu a snižování nákladů s vědomím, že stát do tohoto procesu nezasáhne.
