Spotřební daň je daň, která se vybírá podnikatelům a organizacím při jejich transakcích s určitými kategoriemi zboží. Tato platba je zpoplatněna, a to i při přesunu produktů přes hranice Ruské federace.
Klíčové vlastnosti
Spotřební daně, plátci, sazby, předměty zdanění platební podmínky - to vše je definováno v daňovém zákoníku. Kodex rovněž stanoví klíčové charakteristiky příslušných plateb. Kritéria pro stanovení jejich charakteristik jsou:
- Úplnost práv na užívání.
- Patří k platebním subjektům.
- Druh použití.
- Způsob stažení.
- Patří na úroveň řízení a moci.
- Způsob zdanění.
V souladu s příslušností k úrovni správy a moci jedná spotřební daň jako federální daň. Podle povahy použití se jedná o odpočet pro nevhodné účely. To znamená, že přijaté částky jsou rozdělovány bez odkazu na určité události. Plátci spotřební daně jsou právnické osoby a podnikatelé. Podle metody výběru jsou odpočty klasifikovány jako nepřímé, jako je DPH. Podle metody zdanění se spotřební daň považuje za pevnou daň. Za výpočet a srážky do rozpočtu odpovídá hospodářský subjekt. V souladu s plnými právy jsou spotřební daně regulační daně. Mohou být zaslány jak federální, tak i regionální rozpočet.
Specifičnost
Mechanismus výpočtu a následné odpočty do rozpočtu zahrnují stanovení částky při provádění transakcí s konkrétní kategorií produktů a zahrnutí do nákladů na produkty. To znamená, že každý podnikatelský subjekt, který se podílí na prodeji zboží podléhajícího spotřební dani, vytváří časové rozlišení a při prodeji produktů převádí tuto povinnost na další osobu konečnému spotřebiteli. Ten ve skutečnosti nese břemeno odpočtů. Spotřební daně, plátci a předměty, které fungují jako normativní kategorie, ovlivňují doplňování příjmové stránky rozpočtu. Zároveň zajišťují regulaci spotřeby určité kategorie výrobků.
Podívejme se dále na to, jak jsou v daňovém zákoně definováni plátci spotřební daně, zboží podléhající spotřební dani nabídky pro výpočet.
Složení produktu
Hospodářské subjekty, které se podílejí na oběhu určitých kategorií výrobků, působí jako plátci spotřebních daní. Ropné produkty (automobilový a přímý benzin, motorová nafta, motorová nafta), alkohol, alkoholické a tabákové výrobky, pivo a alkoholické nápoje lze v obchodě používat pouze tehdy, jsou-li stanovené částky placeny do rozpočtu. Daňový zákon stanoví osvobození určitých kategorií produktů od této povinnosti s výhradou řady omezení.
Předměty
Plátci spotřební daně jsou uznáni jako osoby přepravující zboží přes hranice Ruské federace; jednotlivé podnikatele, organizace poskytující domácí obrat. V čl. 179 daňového zákoníku se stanoví, že akruální povinnost vzniká okamžikem, kdy jsou provedeny určité operace. V tomto ohledu jsou plátci spotřebních daní všechny osoby, které je zavádějí. Patří sem mimo jiné zahraniční podnikatelské subjekty. Plátci spotřební daně jsou také samostatnými divizemi společností.
Vlastnosti závazku
Je třeba říci, že plátci spotřební daně jsou podniky, které fungují ve formě jednoduchého partnerství. Daňový zákon stanoví společnou odpovědnost za odpočet povinných částek do rozpočtu na základě příslušné dohody.Zároveň může tuto povinnost splnit jak všichni spolubojovníci, tak i jednotlivá entita. V druhém případě je osoba přidělena všemi ostatními účastníky společnosti.
Určený subjekt nejpozději do data příslušné operace oznámí daňové službě splnění příslušné povinnosti jím v rámci podmínek jednoduché smlouvy o partnerství. Zároveň se musí znovu zaregistrovat. V tomto případě bude jednat jako daňový poplatník, který řídí záležitosti společnosti. Tato povinnost vzniká bez ohledu na to, zda je registrována jako subjekt vykonávající samostatnou činnost nebo ne. Při včasném a úplném provedení stanovených pravidel subjektem provádějícím záležitosti společnosti budou zbývající soudruzi - plátci spotřebních daní osvobozeni od nutnosti přispívat do rozpočtu.
Předmět zdanění
Operace stanovené v daňovém zákoně fungují stejně. Plátci spotřební daně jsou podniky, které provádějí:
- Výroba a prodej výrobků na území Ruské federace.
- Příjem a zveřejňování produktů.
- Některé typy přenosu, včetně mýtného.
- Přesouvání produktů přes hranice Ruské federace.
Plátci spotřebních daní a předměty zdanění: vlastnosti
Implementace je převod vlastnictví příslušných kategorií produktů z jednoho subjektu na jiný bezúplatně / za úplatu a také jejich naturální použití. Plátci spotřební daně jsou podnikatelské subjekty, které provádějí určité činnosti za účelem poskytování produktů, které vyrábějí. Jedná se zejména o převod:
- produkty uvolněné z mýtné jeho majitel nebo jiné osoby;
- ve struktuře společnosti vyráběly výrobky pro následnou tvorbu zboží podléhajícího spotřební dani;
- subjekty, které vyráběly výrobky pro vlastní potřebu;
- pro zpracování na mýtném základě;
- na území Ruské federace subjekty jejich produktů podílu na základním (schváleném) kapitálu, podílových fondech a ve formě příspěvku v souladu s jednoduchou dohodou o partnerství;
- společnost vyrábí výrobky, které vyrábí svému členovi v rámci likvidace (výstupu) ze společnosti;
- jednoduchým partnerstvím při přidělování podílu účastníka z majetku, který je ve společném vlastnictví, nebo během jeho rozdělení.
Plátci spotřební daně jsou také společnosti, které prodávají výrobky, které nejsou vlastníkem, zabavené nebo podléhají převodu do vlastnictví státu / státu, jejichž seznam je stanoven v daňovém zákoníku. Jako operace, při které existuje povinnost provést dotyčný odpočet, působí rovněž dovoz odpovídajících výrobků na území Ruské federace.
Výroba
Tato operace v rámci spotřebních daní má řadu funkcí. Jeden z nich je uveden v čl. 182, odstavec 3 daňového řádu. Norma uvádí, že výroba je jakákoli forma míchání produktů v místech jejich prodeje a skladování, když je vytvořen produkt podléhající spotřební dani. Výjimkou je stravování. V čl. 193 Daňový řád obsahuje seznam produktů, na které se vztahuje zvýšená sazba ve srovnání s produkty používanými jako suroviny.
Získávání
Operace účtování patří do zvláštní skupiny procesů. Plátci spotřební daně jsou společnosti, které vyrábějí benzín a denaturovaný ethylalkohol. Kapitalizace je přijetí příslušných kategorií produktů jako hotových výrobků. Musí být uvolněny ze svých vlastních surovin. V tomto případě musí mít plátci spotřební daně příslušný certifikát. Označuje typy činností, které jsou zakázány nebo povoleny provádět. Certifikáty se vydávají na dobrovolném základě. Nahrazují licenci k propouštění produktů neobsahujících alkohol nebo meth.Osvědčení tedy působí jako dokument přímo související pouze se zdaněním denaturovaného alkoholu.
Rovný benzin
K provedení transakcí s ním musí mít společnost také certifikát. Podmínky pro jeho poskytování však mají určité rysy. Povolení se uděluje společnostem, které vykonávají tyto činnosti:
- Výroba přímé destilace benzínu, včetně mýtných surovin.
- Petrochemická výroba. Současně by měl být ve výrobě používán přímý benzin.
Aby žadatel získal příslušné osvědčení, musí mít k dispozici nezbytné kapacity pro výrobu těchto produktů. Mohou být ve svém vlastnictví, v držení, používat nebo patří jemu z jiných právních důvodů. Další podmínkou je existence dohody o poskytování služeb podnikatelským subjektem pro zpracování mýtného materiálu, na základě kterého se vyrábí benzin s přímým pohonem. Na základě této dohody je povolení uděleno, pokud žadatel jedná jako vlastník zpracovaných surovin a je uzavřen s výrobcem petrochemických produktů.
Výjimky
Operace, které nepůsobí jako předmět zdanění, jsou uvedeny v čl. 183. Patří sem:
- Prodej výrobků pro export.
- Převod produktů pro výrobu jiného zboží podléhajícího spotřební dani mezi divizemi společnosti. Zároveň by neměly do rozpočtu přispívat jiným nezávislým způsobem.
- Dovoz produktů, které byly odmítnuty a které by měly být převedeny do vlastnictví státu nebo státu nebo umístěny do přístavu SEZ, na území Ruské federace.
Tarify
V čl. 193 daňový zákon stanovil sazby jednotné pro celé území Ruské federace. Tarify jsou klasifikovány jako kombinované a pevné. Ty jsou stanoveny v absolutní hodnotě na jednotku základny. Například pro 1 tunu ropných produktů konkrétního typu, pro 1 litr ethylalkoholu (bezvodého), pro počet jednotek. Kombinovaná sazba kombinuje konkrétní složku a podíl nákladového ukazatele. Daňový zákon stanoví klasifikaci tarifů podle typu a poddruhu produktů. Například od roku 2011 je sazba stanovena v souladu s třídou motorové nafty a motorového benzínu na principu snížení za lepší palivo. Právní předpisy stanoví indexaci pevných sazeb podle předpokládaných ukazatelů spotřebitelských cen.
Základna
Je stanoven pro každý druh zboží podléhajícího spotřební dani zvlášť. Toto pravidlo je stanoveno v čl. 187 Daňový zákon. Každá kategorie produktů má svůj vlastní tarif. V závislosti na sazbách se určuje základna:
- Jako objem převedených (prodaných) produktů v naturáliích. Toto pravidlo se vztahuje na výrobky, pro které jsou stanoveny pevné sazby.
- Jako hodnota převáděných (prodaných) produktů. Vypočítává se v souladu s cenami stanovenými v ustanovení čl. 49 Daňový zákon, bez DPH a spotřební daně. Toto pravidlo se vztahuje na produkty, pro které jsou stanoveny tarify ad valorem (v procentech).
- Jako hodnota převáděného zboží vypočtená podle průměrných prodejních cen platných v předchozím daňovém období. V případě jejich nepřítomnosti se jako základ použije tržní hodnota. V druhém případě se DPH a spotřební daně neberou v úvahu. Toto pravidlo se vztahuje na produkty, pro které jsou stanoveny úrokové sazby.
- Jako objem převáděného (prodaného) zboží v naturáliích pro výpočet daně při použití pevné sazby a jako odhadované náklady na prodané zboží. Ta se při použití úrokové sazby počítá na základě maximální maloobchodní ceny. Toto pravidlo se vztahuje na produkty, pro které jsou stanoveny kombinované sazby.
Alkoholické výrobky
Pro zajištění kontroly daňových plateb a zákonnosti výroby a oběhu produktů obsahujících alkohol bylo zavedeno označování. Provádí se ve vztahu k výrobkům, jejichž obsah alkoholu je vyšší než 9% objemu. U těchto produktů je stanoven následující postup:
- Výrobky propuštěné na území Ruské federace, s výjimkou výrobků určených k vývozu, jsou označeny zvláštními federálními značkami. Získávají je organizace ve vládních agenturách pověřených vládou.
- Výrobky dovážené na území Ruské federace jsou označeny razítkem podléhajícím spotřební dani. Zakoupí se u celních orgánů.
Značení
Je poskytována pro určité druhy zboží podléhajícího spotřební dani. Například povinné označování alkoholu a tabákových výrobků je povinné. Funguje mimo jiné jako metoda identifikace zákonnosti dovozu nebo výroby. Pro zahraniční tabákové výrobky dovážené na území Ruské federace za účelem následného prodeje je stanoveno povinné označování.
