Co je to spotřební daň? Zaplacení spotřební daně

Ne všechny podnikatelské subjekty vědí, co je to spotřební daň. Mezitím má tato daň regulační funkci v oběhu určitých kategorií zboží. Při provádění operací s tímto zbožím je účtováno od podnikatelů a právnických osob. Podívejme se podrobněji, co je to spotřební daň.

Obecné informace

Existuje několik znaků, podle kterých lze spotřební daň charakterizovat. Zejména se jedná o příslušnost k úrovni řízení a moci federální daň. Podle zvláštností použití je spotřební daň zaplacením obecného (nevhodného) účelu. Jinými slovy, prostředky, které pocházejí z jeho sbírky, jsou rozdělovány bez ohledu na konkrétní události. Podle metody osvobození se daň považuje za nepřímou, stejně jako DPH. Podle způsobu zdanění odkazuje na fixní odpočty. To znamená, že povinnost vypočítat a zaplatit spotřební daň nese plátce.

Mechanismus

Co je to spotřební daň v praxi? Mechanismus výpočtu a odpočtu zahrnuje stanovení velikosti daně v procesu provádění transakcí s konkrétní kategorií produktů. Výše spotřební daně je zahrnuta v ceně zboží. To znamená, že každý obchodní subjekt, který se podílí na oběhu určitého produktu, provede příslušný výpočet. V procesu prodeje produktu přechází povinnost odečíst obdrženou částku na další protistranu. To se stává konečnému spotřebiteli. V důsledku toho je na něj uvaleno daňové zatížení.

Složení produktu

Právní úprava stanoví seznam zboží během operací, které jsou předmětem příslušné daně. Tento seznam je poměrně úzký. Spotřební daně se v Ruské federaci zavádějí zejména na:

1. Cigarety
2. Auta.
3. Motorové oleje.
4. Alkoholické výrobky.
5. Nafta.
6. Automobilový a přímý benzin.
7. Alkohol a výrobky obsahující alkohol.

Spotřební daň z piva se odečítá také v Ruské federaci. Daňový zákon stanoví určité výhody ve vztahu k určitým druhům zboží. Podléhají určitým omezením.

Předměty

S ohledem na to, co je spotřební daň, je třeba poskytnout vysvětlení osobám, které jsou odpovědné za výpočet a odpočet daně. Jeho výskyt je stanoven čl. 179 Daňový zákon. Subjekty jsou právnické osoby, jednotliví podnikatelé, kteří provádějí určité operace, včetně pohybu produktů přes celní zónu Ruské federace. Tato kategorie zahrnuje všechny relevantní osoby, včetně zahraničních. Samostatnými jednotkami právnických osob mohou být také subjekty, které platí celní spotřební daně.

Vlastnosti závazku

Jsou nainstalovány pro určité druhy zboží. Například spotřební daň z benzinu pro přímou destilaci vypočítává a odpočítává pouze jeho přímý výrobce. Podobné pravidlo platí pro podniky, které vyrábějí petrochemie ze specifikovaného typu paliva, které nakupují. Pro organizace, které vykonávají svou činnost za podmínek jednoduché dohody o partnerství, je rovněž stanovena řada rysů vzniku povinnosti odpočtu daně. Daňový zákon stanoví společná odpovědnost jeho provedením.

Spolu s tím zákon umožňuje splácení závazků všemi partnery společně a jednou osobou pověřenou zbývajícími členy sdružení. Tento subjekt nesmí nejpozději v den příslušné operace informovat daňovou službu o plnění povinností plátce podle podmínek smlouvy.Musí se znovu zaregistrovat, bez ohledu na to, zda se zaregistroval u kontrolního orgánu jako osoba vykonávající nezávislé činnosti. Včasné a úplné zaplacení spotřební daně oprávněnou osobou naznačuje, že povinnost odečíst daň z rozpočtu ostatními členy partnerství je splněna.

Předmět zdanění

V souladu s čl. 182 daňového zákoníku se za tento seznam považuje konkrétní seznam transakcí s určitou kategorií zboží. Patří sem zejména:

1. Realizace výrobků podléhajících spotřební dani vyrobených plátcem na území Ruské federace.
2. Příjem a účtování zboží uvedeného ve zvláštním seznamu.
3. Některé druhy převodu produktů podléhajících spotřební dani, včetně mýtného.
4. Pohyb zboží přes hranice Ruské federace.

Prodej produktů je převod vlastnictví jednoho subjektu na jiný na bezplatném nebo placeném základě. Tato operace také zahrnuje použití produktů jako věcné platby. Předmět zdanění rovněž vzniká při prodeji výrobků uvedených na seznamu zboží podléhajícího spotřební dani, které jsou bez vlastníka, zabavené nebo podléhající obecnímu / státnímu vlastnictví, majiteli.

Převod zboží

Může být provedeno různými způsoby. Například převod produktů podléhajících spotřební dani:

1. Vyrobeno z dobývání surovin jeho majiteli nebo jiným osobám.
2. Ve struktuře podniku se vyrábělo zboží podléhající spotřební dani pro následnou výrobu zboží podléhajícího spotřební dani.
3. Osoby, které jej propustily pro své vlastní potřeby.
4. Na území Ruské federace podnik, který jej vyrobil, jeho účastníkovi při jeho odchodu do důchodu (stažení) ze společnosti atd., Když je podíl člena partnerství přidělen ze společného majetku nebo když je tento člen rozdělen.
5. Pro subdodavatelské zpracování.
6. Na území Ruské federace osoby, které jej vyráběly, do základního (schváleného) kapitálu společností, podílových fondů, ve formě příspěvků podle jednoduchých dohod o partnerství.

Vysílání

Tato skupina operací se posuzuje samostatně. Předmětem zdanění dochází při kapitalizaci určitých druhů zboží. V rámci této operace je subjekt povinen vypočítat a odečíst spotřební daň z přímého destilovaného benzínu a alkoholu (ethyl denaturovaný). Účtování je proces přijetí zboží jako hotových výrobků uvedených ve zvláštním seznamu, který společnost uvolňuje z vlastních materiálů a surovin. Právní předpisy stanoví nezbytnou podmínku pro organizace zabývající se výrobou těchto produktů. Tyto podniky musí mít certifikát. Zvažte, jaký druh dokumentu.

Certifikát

Podniky jej přijímají dobrovolně. Certifikát není dokumentem, který zakazuje nebo povoluje jednu nebo jinou činnost v něm uvedenou. Nenahrazuje licenci na výrobu methylovaných lihovin nebo produktů neobsahujících alkohol. Osvědčení slouží jako dokument přímo související s výpočtem spotřební daně. Vydává se podnikům podléhajícím požadavkům stanoveným v čl. 179.2 daňového zákoníku v odstavci 4.

Vlastnosti získání dokumentu

Právní předpisy stanoví určité podmínky, za nichž se subjektu poskytuje osvědčení. Registrační dokument osoby provádějící operace s přímým destilačním benzínem se vydává jednotlivým podnikatelům a právnickým osobám, které

1. Vyrábí se specifikovaný druh paliva, včetně použití mýtných surovin.
2. Vyrábějí petrochemické výrobky. Kromě toho by se jeho výroba měla provádět z přímého benzínu nebo za použití mýtných surovin.

Pro získání certifikátu musí mít subjekt výrobní kapacitu pro výrobu tohoto typu produktu. Mohou patřit k osobě na základě práv na užívání, držení, vlastnictví nebo jiných právních důvodů.Certifikát je poskytován, pokud má žadatelská společnost příslušnou smlouvu. Musí obsahovat podmínky, za kterých osoba zpracovává mýtné následuje výroba přímé destilace benzínu. Toto ustanovení by mělo být kombinováno se zavedeným požadavkem na dostupnost kapacit pro výrobu petrochemických produktů. V souladu s těmito dokumenty je osvědčení vydáno, pokud žadatelský podnik jedná jako vlastník zpracovaného paliva a smlouva je uzavřena s organizací vyrábějící petrochemické produkty.

Sazby spotřební daně

Jsou stanoveny v čl. 193 daňový zákon. Na území Ruské federace platí jednotné sazby. Jsou klasifikovány jako kombinované a pevné. Ty jsou nastaveny v absolutní hodnotě na 1 jednotku. daňový základ. Například na 1 tunu ropných produktů na 1 litr ethylalkoholu. Kombinované sazby spotřební daně zahrnují kombinaci konkrétní (pevné) složky a zlomku odhadované ceny.

Právní předpisy stanoví rozlišování sazeb v závislosti na druhu zboží. Například od roku 2011 je instalován na palivo. U výrobků vyšší kvality jsou spotřební daně sníženy. Kvalita je zase určena třídou paliva. Spolu s tím zákon také stanoví zvýšení spotřebních daní. Stojí za to říci, že v té době probíhaly diskuse o této otázce ve Státní dumě a ve vládě. Zejména bylo projednáno zvýšení daně u palivových produktů.

Značení

Vyrábí se ve vztahu k určitým druhům zboží. Například odečtením spotřební daně z alkoholu musí hospodářský subjekt potvrdit legálnost své výroby nebo dovozu na území Ruské federace. Výrobky, jejichž obsah alkoholu je vyšší než 9%, jsou označeny v tomto pořadí:

1. Vyrábí se na území Ruské federace, s výjimkou toho, které je určeno pro vývoz, je identifikováno federálními značkami. Získávají je podniky, které vyrábějí zboží a samy platí spotřební daně z alkoholu. Značky se kupují u vládních agentur pověřených vládou.
2. Dovezené do země jsou označeny razítkem podléhajícím spotřební dani, které dovozci nakupují v celních strukturách.

Základ daně

Je to určeno uměním. 187 Daňový řád a vypočítává se samostatně pro každý typ produktu. Každá kategorie má svůj vlastní kurz. Daňový základ v souladu s tím je stanoven:

1. Ve formě objemu převedených (prodaných) produktů ve fyzickém vyjádření. Toto pravidlo se vztahuje na zboží, pro které jsou stanoveny pevné sazby.
2. Jako cena převáděných (prodaných) produktů bez DPH a spotřební daně. Vypočítává se v souladu s hodnotou stanovenou v souladu s ustanoveními Čl. 40 Daňový zákon. Toto pravidlo se používá pro produkty, pro které jsou stanoveny daňové sazby ad valorem (úroky).
3. Ve formě objemu prodaných (převedených) produktů ve fyzickém vyjádření pro výpočet daně při použití pevného tarifu a ve formě odhadované ceny. Ten je stanoven v souladu s maximální maloobchodní hodnotou při použití sazby ad valorem. Toto ustanovení se vztahuje na produkty, pro které jsou poskytovány kombinované sazby.
4. Jako hodnota převáděných produktů vypočtená podle průměrných prodejních cen platných v předchozím daňovém období. Pokud je nelze stanovit, berou se v úvahu tržní ukazatele bez DPH a spotřebních daní. Toto pravidlo se používá pro produkty, pro které byly stanoveny úrokové sazby daně.

Odhadovaná cena

Používá se ke stanovení spotřebních daní z cigaret.Odhadovaná cena je součinem ukazatele maximální maloobchodní ceny uvedeného na jednotce balení (balení) tabákových výrobků a počtu kusů prodaných během zdaňovacího období nebo dovezených na území Ruské federace. Pod mezními náklady se rozumí takové, nad kterým produkt nelze prodat koncovým uživatelům. Maximální maloobchodní cena je stanovena plátcem individuálně pro každou značku nebo název produktu.

Účetnictví

Postup jeho provádění je stanoven v čl. 190 Daňový zákon. Článek zejména uvádí, že plátce by měl uspořádat oddělené účetnictví transakcí se zbožím, pro které jsou stanoveny různé daňové sazby. Není-li tento požadavek splněn, stanoví se výše odpočtu v souladu s maximem všech tarifů uplatňovaných subjektem z jednoho základu stanoveného pro všechny předměty zdanění.

Osvobození od daně

Právní předpisy stanoví řadu operací, během nichž účetní jednotka nemá povinnost platit daň. Mezi ně patří:

1. Dovoz na území Ruské federace zboží, u kterého došlo k odepření státní výhody a které musí být přeměněno na obecní nebo státní majetek, a rovněž umístěno do přístavu SEZ.
2. Prodej výrobků uvedených v seznamu pro vývoz.
3. Převod zboží podléhajícího spotřební dani za účelem výroby jiných produktů stejné kategorie mezi divizemi stejného podniku. Zároveň musí být splněn požadavek, aby tyto strukturální jednotky nepůsobily jako nezávislí plátci.
4. Počáteční prodej zboží bez vlastníka nebo zabaveného zboží, které bylo odmítnuto ve prospěch státu a které by mělo být přeměněno na obecní nebo státní majetek, se převádí na průmyslové zpracování pod kontrolou daňové služby nebo zničení.

Subjekt je osvobozen od placení spotřební daně po dokončení následujících vývozních operací:

1. Vývoz zboží mimo zemi ve vhodném režimu.
2. Dovoz produktů do přístavu SEZ.

Pro získání výjimky v prvním i druhém případě je nezbytné poskytnout celní službě bankovní záruku v souladu s čl. 74 Daňový zákon nebo bankovní záruka, jakož i doklady osvědčující vývoz.