Bezúplatný převod majetku - společný druh občanskoprávních vztahů v Ruské federaci. Jaká je jeho specifičnost? Jaké jsou typy dohod o bezdůvodném převodu majetku? Jaká omezení týkající se takových transakcí jsou stanovena ruským právem?
Podstata bezdůvodného převodu majetku
Co je to bezúplatný převod majetku? Podle společné definice se jedná o postup, ve kterém určitý subjekt právních vztahů - jednotlivec nebo organizace - postoupí vlastnictví určitého majetku ve prospěch jiných osob, aniž by účtoval poplatek na oplátku a nevyžadoval jiné preference.
Předmětem příslušných transakcí mohou být obchodní podniky i instituce, které nejsou spojeny s obchodem. Kromě toho se v ruské právní praxi mohou rysy účasti organizací s různým statusem na postupech převodu majetku bez náhrady lišit. Dále v článku budeme studovat odpovídající aspekt.
Daný jev z pohledu právní klasifikace lze vyjádřit jako dar nebo dar. To není totéž. Mnoho odborníků se domnívá, že existuje významný rozdíl mezi rozdáváním a rozdáváním. O něco později budeme podrobněji studovat relevantní aspekt.
Praktický význam dárcovství
Jaké typy občanských vztahů se nejčastěji používají k bezplatnému převodu majetku? Je třeba poznamenat, že jejich spektrum je velmi široké. Zvláštní popularitu však získal odpovídající typ právního vztahu v podnikání.
Skutečností je, že podle článku 575 občanského zákoníku Ruské federace nemůže jeden obchodní podnik jinému (v rámci oficiálních transakcí) poskytnout majetek v hodnotě vyšší než 3 000 rublů. Mohou však dostávat dary od jednotlivců, nevládních organizací i státních a obecních struktur. V praxi to může znamenat, že zakladatelé organizací v postavení jednotlivců mohou také bezplatně převádět majetek do svých obchodních podniků. Co dává takovou příležitost v praxi?
Článek 251 daňového zákoníku stanoví, že majetek, který společnost obdržela zdarma, nemůže být zařazen do kategorie provozních příjmů. To znamená, že daňový základ v důsledku odpovídajícího typu aktiv se nezvyšuje. Ale za jedné podmínky - pokud osoba vlastní více než 50% na základním kapitálu společnosti.
Podělte se o distribuční nuance
Zásadně důležitým kritériem je, že dárce musí mít výše uvedený podíl na vlastnictví společnosti samostatně. To je například, pokud jedna osoba vlastní 30% společnosti, druhá 40%, a která vlastní například nákladní jeřáb, pak je darování vaší společnosti bez zdanění nemožné. Pokud uzavírají příslušnou darovací smlouvu, budou muset zaplatit daň z příjmu stanovenou v článku 250 daňového řádu Ruské federace. Alespoň takové postavení, jak poznamenali právníci, je považováno za obecně přijímané ve strukturách Federální daňové služby Ruska.
Omezení obchodních dárků
Výše jsme zaznamenali nejdůležitější nuanci týkající se převodu majetku bez nákladů komerčním organizacím - hodnota příslušných aktiv nesmí být vyšší než 3 000 rublů. Pokud má dárkový předmět větší hodnotu, musí jej přijímající strana zaregistrovat jako nákup.
Tak například bezdůvodný převod nemovitostí nelze ve většině případů provést, protože je nepravděpodobné, že tržní cena budov a staveb bude nižší než 3 000 rublů. V praxi obchodní interakce však existují i jiné systémy, v nichž je ve skutečnosti použitelný bezdůvodný aspekt právních vztahů, i když hodnota nemovitosti je vyšší než uvedený limit. O něco později prozkoumáme možnosti alternativních transakcí, které ruské organizace často používají.
Výjimkou z tohoto pravidla může být ve skutečnosti výše uvedený postup, při kterém hlavní vlastník převádí nemovitý majetek ve prospěch své společnosti. Dotčené omezení se rovněž nepoužije, pokud je majetek převeden například podnikem ve prospěch jedné z jeho dceřiných společností.
Dávat nebo dávat?
Podívejme se nyní na aspekt, který odráží rozdíly mezi dvěma hlavními postupy, včetně bezplatného převodu majetku - darování a darování. Pro pochopení rozdílu mezi oběma označenými právními kategoriemi by bylo vhodné odkázat na ustanovení občanského zákoníku. Podle kodexu je dohoda o darování poněkud širší koncept než transakce, která stanoví dar. Co je to vyjádřeno?
Podle dárkové smlouvy jedna ze stran právního vztahu převádí bezplatně (nebo se zavazuje převést) jiný určitý druh majetku. Klíčovým rysem takové dohody je bezdůvodnost. To znamená, že vlastník nemovitosti neobdrží od protinávrhu žádné protinávrhy.
Bezdůvodný převod majetku však zcela nevylučuje scénář, ve kterém dárce stanoví určitá omezení ohledně užívání majetku novým vlastníkem. Mezi těmi, jak někteří právníci poznamenali, může existovat požadavek, který odráží využití majetku výhradně pro obecně užitečné, sociálně orientované účely. Bezdůvodný převod majetku v tomto případě bude s největší pravděpodobností uznán jako dar.
Právní vztahy, v rámci kterých je dar považován za základ transakce, nejsou pro podnikání typické. V zásadě se prostřednictvím takové komunikace převádí státní nebo obecní majetek ve prospěch příslušných neziskových organizací. Jaký je důvod, proč jsou takové transakce výsadou struktur, které nejsou zapojeny do podnikání?
Dar je výsadou neziskové organizace
Nejprve je třeba poznamenat, že smlouva o bezdůvodném převodu majetku v rámci daru znamená, že vlastník nemovitosti převádí věc, která mu byla přímo darována, s ním spojené vlastnické právo nebo nějaká ústupek (například odpuštění dluhu). Při vypracování dohody, jejímž předmětem je dar, může být základem příslušné transakce pouze věcné nebo vlastnické právo. Poskytování koncesí nebo jiných preferencí v rámci takové právní kategorie, jako je dar, jak poznamenali právníci, nelze provést.
To znamená, že v případech, kdy se převádí státní nebo obecní majetek, by neměl být dotčen úvěrový aspekt mezi subjekty právních vztahů (který lze teoreticky vysledovat ve formě rozpočtových půjček).
Rozdíly lze také vysledovat v nuanci, jako je status příjemce majetku v rámci bezdůvodného převodu. Při uzavírání dárcovské smlouvy je okruh osob, v jejichž prospěch jsou převáděny aktiva, zpravidla mnohem užší než v případě dárcovství.Neziskové organizace jsou uznávány jako hlavní subjekty právních vztahů v rámci darů jako strana přijímající majetek. Včetně státních institucí, v jejichž prospěch lze převádět státní majetek. Obecně tedy nelze darovat ve prospěch obchodní struktury.
Zdanění bezúplatného převodu majetku
Jaké rysy zdanění charakterizují bezdůvodný převod majetku? Jeden z nich jsme již určili. Pokud vlastník obchodní společnosti, která vlastní více než 50% aktiv společnosti, převede majetek ve prospěch své organizace bezplatně, nepovažuje se to za provozní provoz.
Na druhé straně aktiva přijatá organizacemi v rámci bezúplatného převodu jsou obecně předmětem zdanění. Výjimkou je případ, kdy je majetek převeden v rámci daru. Jak jsme však uvedli výše, obecně je tento postup relevantní pro neziskové organizace.
Nepodléhají tedy do provozních příjmů:
- bezúplatný převod majetku od zakladatele za předpokladu, že vlastní více než 50% majetku společnosti;
- je-li předmětem smlouvy dar, který je použitelný pouze v případě, že strana přijímající nemovitost je nezisková organizace.
Pokud status organizace nebo specifika právních vztahů s jinými podnikatelskými subjekty nesplňuje příslušná kritéria, bude třeba zaplatit daň z přijatého majetku.
Pravděpodobně také stojí za zmínku, že majetek organizace, obdržený zdarma, nebude při zdanění zohledněn, pokud společnost působí na UTII. Ve skutečnosti v tomto případě není v činnosti podniku důležitý žádný příjem - platí pevné daně.
Dárkové smlouvy s účastí IP
Obchody jsou dostatečně konkrétní, jejichž předmětem je bezplatný převod majetku ve prospěch jednotlivých podnikatelů. Zvláštností odpovídajícího typu právního vztahu je to, že IP na jedné straně není právnickou osobou. Pravidlo, podle kterého by měl být majetek organizace, který dostal jako dar, zahrnuto do provozních příjmů, může být pro podnikatele považováno za irelevantní. Na druhou stranu, IP, překvapivě snad by bylo výhodnější vypracovat odpovídající transakci na základě práv subjektu obchodních právních vztahů. Proč?
Z pohledu daňového řádu Ruské federace musí jednotliví podnikatelé platit státu obecně stejné typy daní jako právnická osoba. To znamená, že se může jednat o daň ze zisku (s obecným režimem poplatků) nebo o převod prostředků v rámci „zjednodušení“. V mnoha případech jsou odpovídající poplatky nižší než sazba daně z příjmu fyzických osob, což je 13%. Jedná se přesně o daňovou sazbu, pokud jednotlivec obdrží něco jako dar od jiných než příbuzných. Je zřejmé, že pokud jednotlivý podnikatel přijímá majetek bezplatně, je pravděpodobně pro něj výhodnější, aby to učinil jako předmět obchodních právních vztahů, za předpokladu, že on a dárce nejsou příbuzní.
Zdarma půjčovna zdarma
Ruské právo stanoví takovou věc, jako je převod majetku pro bezplatné použití. Jiným způsobem se tento typ právního vztahu nazývá půjčka. Bezúplatný převod majetku k pronájmu je běžným typem obchodní transakce. Na samém začátku článku jsme poznamenali, že zákon stanoví omezení hodnoty převáděného majetku ve prospěch komerčních organizací ve výši 3 000 rublů. Alternativně podniky používají označený typ transakce.Hlavní výhoda takových právních vztahů spočívá v tom, že ani vlastník nemovitosti, ani jeho uživatel, jako součást bezplatného nájemného, nemají povinnost vypočítat daně.
Ve skutečnosti je také zajímavý aspekt, který odráží vznik daní. Zvažte to.
Výpočet daně
Výpočet daní z majetku, který je přijímán bezplatně, závisí především na daňovém režimu společnosti. To znamená, že u obecného systému je sazba 20%. Když USN - 2 možnosti. Nejjednodušší vzorec se použije, pokud společnost pracuje podle schématu, kdy je vypláceno 6% všech typů příjmů, včetně neobchodních příjmů.
Pokud podnikatel použije schéma, ve kterém je vypláceno 15% rozdílu mezi příjmy a výdaji, je vzorec poněkud složitější. V tomto případě se hodnota majetku získaného bezplatně sčítá s ostatními typy výnosů. Dále se od přijaté částky odečtou oficiálně potvrzené výdaje. Poté se daň vypočítá na základě sazby 15%.
Pokud organizace obdrží majetek bezplatně, pak se posouzení odpovídajícího typu neprovozního příjmu zakládá na údajích za taková aktiva v tržních cenách. Ustanovení týkající se tohoto postupu jsou stanovena v daňovém zákoníku Ruské federace. V některých případech musí informace o ceně zdokumentovat daňový poplatník (jako možnost při kontaktování nezávislých odborníků za účelem provedení vyměření).
Struktura smlouvy
Jak by to mělo vypadat bezdůvodná smlouva převod majetku? Ukázka jeho struktury může vypadat takto. Předpokládejme, že mluvíme o převodu majetku v rámci daru. V takovém případě bude příslušný typ smlouvy označován jako „Smlouva o darování“.
Preambule dokumentu je standardní: místo jeho podpisu, datum a názvy organizací účastnících se postupu bezdůvodného převodu majetku.
Předmět dohody se může projevit v následujícím znění: „Organizace taková a taková přijímá takový a takový majetek od Oběti, která k takovému a takovému právu patří“ Je třeba poznamenat, že subjekt obžalovaný přijímá majetek s vděčností a zavazuje se jej také používat pro obecné užitečné účely.
Dále můžete určit podmínky pro použití vlastnosti. To znamená, že píšeme znění odrážející skutečnost, že strana, která je předmětem sporu, přebírá povinnost používat aktiva za tímto účelem. Můžete určit, za jakých podmínek musí příjemce nemovitosti písemně s dárcem souhlasit s novými podmínkami pro použití přijatých prostředků, pokud je implementace počátečních podmínek komplikovaná.
Podle podmínek smlouvy je také možné předepsat ustanovení, podle kterého může organizace, v jejímž prospěch je převeden majetek, kdykoli odmítnout jej přijmout, dokud není přímo přijata, až do převodu příslušných aktiv. V takovém případě se zpravidla uvádí, že organizace písemně odmítne dar. Jakmile dárce obdrží příslušný dokument, považuje se smlouva za ukončenou.
Dalším odstavcem, který je obvykle přítomen ve smlouvách daného typu, je povinnost vykonavatele vést nezbytné oddělené účetnictví transakcí odrážejících použití přijaté nemovitosti.
Taková je specifika, která charakterizuje typickou smlouvu na bezdůvodný převod majetku, vzorek struktury, kterou jsme prozkoumali. Zbytek příslušného typu dohody je velmi podobný ostatním typům občanskoprávních smluv - podrobnosti o stranách jsou registrovány, formulace o vyšší moci, zahrnuto řešení sporů, podpisy.
Nuance účetnictví
Zvažte, jak se provádí bezdůvodný převod majetku z hlediska účetnictví.Účtování a další postupy - jak mohou vypadat, když organizace uzavře vhodný typ transakce?
Jedním z nejčastějších důvodů vzniku právních vztahů daného typu v podnikání je převod dlouhodobého majetku. Pokud ano, musí organizace pro takové transakce připravit účetní doklady v jedné z forem stanovených účetními předpisy. Mohou to být například dokumenty typu č. ОС-1, které jsou schvalovány Státním statistickým výborem.
Zákon o převodu majetku jako součást bezdůvodné transakce musí být připraven především s technickou dokumentací k předmětu transakce a se skutečností souvisejícími s účetnictvím. Například to mohou být revoluce v souladu s skóre 02. Osvědčení o převodu majetku je vyhotoveno ve dvou kopiích, které jsou podepsány dárcem a stranou přijímající dlouhodobý majetek.
Struktura příslušného dokumentu by měla obsahovat následující informace:
- číslo, datum kompilace;
- celé jméno převáděného majetku v souladu s technickou dokumentací;
- místo převodu dlouhodobého majetku;
- číslo inventáře produktu;
- užitečný život majetek.
Mohou být také uvedeny jiné vlastnosti pozemků, budov a zařízení. V některých případech odborníci říkají, že akt převodu majetku musí zahrnovat uzavření provize vytvořené ve společnosti, která dává nemovitost za účelem kontroly správného nakládání s dlouhodobým majetkem. Struktura by měla zahrnovat hlavní účetní organizace a další materiálně odpovědné osoby. Provize je tvořena na základě rozkazu ředitele společnosti. Jakmile je podepsán akt přijetí převodu majetku, mohou organizace přistoupit k vyřešení problémů, které ve skutečnosti odrážejí účetnictví. Zvažte relevantní aspekt.
Z pohledu přímého účetnictví nesmí organizace, která převedla nemovitost, naúčtovat odpisy příslušných aktiv od následujícího měsíce po podpisu smlouvy. Aby bylo možné zohlednit skutečnost, že v účetnictví je vyřazeno z aktiv, je nutné založit, resp. Podúčet na účtu 01 "Vyřazení dlouhodobého majetku." Debet musí odrážet náklady na výměnu nemovitosti. U půjčky - výše odpisů, které se hromadí po dobu životnosti nemovitosti. Ukazuje se, že musíte udělat dvě příspěvky.
Přijímající strana zase nakládá nemovitost na vrub účtu 08. To znamená z investic do dlouhodobého majetku. Zpravidla to souvisí s prováděním zápisů na účet 98, jakož i na podúčet 98-2, který zní jako „bezdůvodné příjmy“.
