Daňové spory: předplatné, smluvní vztahy a soudní spory

Řešení daňových sporů v přípravném řízení je postup, jehož uplatnění zajišťuje rychlé vyřešení konfliktů, aniž by se věc v první instanci musela postavit před soud. Tato objednávka má několik výhod.

Obecná charakteristika

Pravidla pro řešení daňových sporů v přípravném řízení jsou stanovena v § 2 odst. 1 písm. 19 a 20 daňového řádu. Právní předpisy poskytují každému subjektu právo na odvolání proti aktům kontrolních orgánů nenormativního charakteru, nečinnosti / jednání zaměstnanců, pokud porušují práva jednotlivců. Daňové spory v přípravném řízení jsou odpovědností vyšších služeb Federální daňové služby. Odvolací postup stanovený v daňovém zákoníku je považován za jednodušší a méně formální. Předpokládá kratší časový rámec, nezahrnuje výdaje spojené s platbami státních povinností a další náklady.

Daňové spory

Mohou nastat z různých důvodů. Nejběžnější důvody pro uplatnění nároků jsou:

1. Porušení načasování výpočtu daně z nemovitosti.
2. Protiprávní vydání požadavků na provádění povinných rozpočtových odpočtů.
3. Odmítnutí odpočtů.
4. Pozastavení operací na bankovních účtech.
5. Odmítnutí vrácení daně.

Akty kontrolních orgánů

Rozhodnutí Federální daňové služby o převzetí odpovědnosti za přestupek nebo o jeho odmítnutí se vydává v následujících případech:

1. Při provádění terénního nebo stolního auditu plátce nebo skupiny povinných osob. Rozhodnutí přijaté na základě jeho výsledků vstupuje v platnost jeden měsíc po datu schválení. V tomto ohledu můžete podat stížnost na tento zákon nejpozději do 1 měsíce. ode dne přijetí.
2. Jsou-li zjištěny skutečnosti, které naznačují porušení, za které je v daňovém zákoně stanovena odpovědnost. Usnesení přijaté v takových případech regulačními orgány vstoupí v platnost po dodání subjektu, pro nějž bylo vydáno.

Odvolání funkce

NK nestanoví možnost obnovit lhůtu pro podání žaloby, která byla z jakéhokoli důvodu zmeškána subjektem, pro který bylo učiněno rozhodnutí, aby jej považovala za odpovědného za trestný čin nebo jej odmítla. Stížnost na rozhodnutí, které vstoupilo v platnost a které nebylo napadeno v odvolacím řízení, může být zasláno do jednoho roku ode dne, kdy se dotyčná osoba měla dozvědět nebo dozvědět se o porušení svého práva. Podobná pravidla platí i pro jiné činy, nečinnost / jednání zaměstnanců Federální daňové služby. Proti rozhodnutí o stížnosti (včetně odvolání) učiněnému vyšším úřadem nebo jinému rozhodnutí nenormativní povahy lze následně podat odvolání k federální daňové službě. Lhůta pro podání žádosti je 3 měsíce. ode dne přijetí rozhodnutí. Pokud je tato lhůta z dobrého důvodu vynechána, může být na žádost subjektu obnovena vyšší autoritou.

Povinný postup

Byl zaveden 1. ledna 2014. Tento postup se vztahuje na všechny daňové spory. Patří sem odvolání proti aktům nenormativní povahy, nečinnost / jednání zaměstnanců kontrolních orgánů. V souladu se zavedeným postupem jsou daňové spory urovnány u soudu až poté, co jsou rozhodnutí úředníků odvolána k vyššímu rozdělení Federální daňové služby.Totéž platí pro nároky týkající se nečinnosti / jednání kontrolních pracovníků.

Důležitý bod

Pro plátce, jejichž práva se domnívají, že jsou porušena, stačí v zájmu dodržení zavedeného povinného postupu podat odvolání proti rozhodnutí, které nevstoupilo v platnost, které bylo přijato v důsledku kontrol na místě nebo v kanceláři, jiného dokumentu nenormativní povahy, nečinnosti / jednání zaměstnanců Federální daňové služby . Úkony učiněné v souvislosti s těmito žádostmi mohou být následně napadeny u soudu nebo ve vyšší části daňové služby. Proti posledně jmenovaným lze také podat odvolání. V tomto případě jsou nároky zasílány soudu. Stížnost (včetně odvolání) je podána vyššímu rozdělení Federální daňové služby prostřednictvím služby, proti rozhodnutím, která nejsou normativní povahy, proti nečinnosti nebo jednání zaměstnanců, proti nimž se podává odvolání.

Vstup v platnost

Jak je uvedeno výše, odvolání je zasláno dříve, než napadený akt nabude účinnosti. V tomto ohledu rozhodnutí, se kterým subjekt nesouhlasí, nabývá účinku v části nezrušené vyšší jednotkou a v neodvolatelné části ode dne jeho přijetí. Nárok osoby, jejíž práva byla porušena, může předpokládat úplné zrušení napadeného aktu. V tomto případě, jakož i po přijetí nového usnesení vyšším orgánem, vstoupí v platnost dnem přijetí. Subjekt oprávněný posuzovat daňové spory může prohlášení subjektu zanechat bez řízení. V tomto případě vstoupí akt podřízené jednotky v platnost ode dne přijetí příslušného usnesení, nejdéle však po uplynutí lhůty pro podání odvolání. Postoupení pohledávky vyššímu orgánu za platný akt nezastaví jeho provedení.

Bez debetu

Jedním ze způsobů, jak zajistit ochranu práv plátců, je možnost pozastavit napadený akt. Je stanoveno v čl. 199, odstavec 3 agroprůmyslového komplexu. Přímým důsledkem realizace této možnosti je zákaz odepsání peněžních prostředků z vypořádacího účtu společnosti, nedoplatky, penále a v některých případech pokuta před rozhodnutím soudu o věci samé. Pozastavení napadeného aktu se provádí na žádost plátce v rámci předběžných opatření. To zase znamená, že subjekt má povinnost prokázat důvody pro jejich použití podle čl. 90 zemědělství. Jedná se zejména o nemožnost činu nebo existenci podstatné škody pro žadatele.

Načasování

V souladu s agroprůmyslovým komplexem jsou daňové spory vyřešeny do tří měsíců ode dne přijetí případu. V případě zvláštních obtíží konfliktu se lhůta prodlouží na šest měsíců. Nicméně řešení daňových sporů je v mnoha případech zpožděno o delší dobu. V uvedených časech mají instance pouze čas na přípravu na slyšení.

Důkazní břemeno

Daňové spory u rozhodčího soudu týkající se odvolání proti rozhodnutím IFTS, nečinnosti / jednání zaměstnanců služeb mají řadu specifických rysů. Zejména se rysy projevují v otázce rozdělení důkazního břemene. V daňovém právu je vyhlášeno VY presumpce neviny a chování plátce v dobré víře. Při určování odvolacího řízení stanoví AIC pravidla pro prokazování okolností, které se staly základem pro přijetí aktu, spáchání nečinnosti / žaloby, vůči nimž subjekt uplatňuje nároky.

Praxe v daňových sporech ukazuje, že osoby, jejichž práva jsou podle jejich názoru porušována, interpretují normy a zásady stanovené v právních předpisech různými způsoby. Některé subjekty proto nepovažují za nutné potvrdit existenci rozporu mezi aktem přijatým kontrolním orgánem, jednáním / nečinností zaměstnanců a zákonem.Domnívají se, že všechny tyto skutečnosti by měla inspekce prokázat. Federální daňová služba zase přenáší toto břemeno na plátce.

V tomto ohledu se řešení daňových sporů často provádí ve prospěch regulačních orgánů. Při zkoumání případů úřady ve skutečnosti ukládají plátcům důkazní břemeno, že v některých případech na nich ani nezávisí. Subjekty musí potvrdit svou nevinnost nebo dobrou víru předložením dokumentů od protistran v reakci na inspekční obvinění, která mají opak. Takové postavení soudnictví ve skutečnosti činí odvolací řízení, zakotvené v AIC a daňovém zákoníku, závislé na dalších okolnostech. Tyto podmínky však plátci musí brát jako samozřejmost.

V souvislosti s tímto ustanovením arbitrážní daňové spory naznačují nejaktivnější postavení subjektů, jejichž práva jsou porušena. Během tohoto procesu odborníci doporučují, aby se plátci příliš nespoléhali na zásady a domněnky. Je žádoucí a vhodné samostatně přijímat možná a v závislosti na subjektu opatření k zajištění maximálního množství důkazů. Aktivní postavení plátce, jeho touha navázat kontakt v otázce shromažďování nezbytných důkazů, zúčtování vede zpravidla k tomu, že spory v oblasti daňového sporu řeší přijatelný výsledek.

Vylepšení systému

Strategickým cílem finanční politiky státních orgánů je rozvoj různých mechanismů, jimiž lze daňové spory účinně a v přiměřené době dosáhnout. Hlavní roli v této záležitosti náleží přímo federální daňové službě. Dosažení tohoto cíle bude znamenat zavedení kvalitativně nových přístupů k systému řešení konfliktů. Musí poskytnout:

1. Sledování zákonnosti a platnosti aktů vydaných nižšími divizemi Federální daňové služby.
2. Dosažení objektivity a vysoká efektivita řízení.
3. Tvorba informačních a analytických databází rozhodnutí přijatých na základě výsledků posuzování žádostí plátců, analýza soudních sporů.
4. Zlepšení dohodovacího řízení.
5. Snížení počtu možných důvodů, proč mohou vzniknout daňové spory.
6. Zdokonalení systému informování plátců o nabízených příležitostech a současných povinných odvolacích postupech.
7. Posílení motivace subjektů k mimosoudnímu řešení sporů.

Klíčové oblasti

Vývoj systému urovnání před zahájením soudního řízení zahrnuje:

1. Snížení počtu stížností přijatých federální daňovou službou na jejich rozhodnutí na základě výsledků kontrol nebo v důsledku nečinnosti nebo jednání zaměstnanců kontrolních služeb.
2. Snížení zátěže soudů.
3. Vývoj diferencovaných mechanismů řízení. Zahrnují například příležitost k uzavření dohody o narovnání, použití zjednodušené a univerzální povahy atd.
4. Zlepšení internetových služeb, které usnadňují tok stížností, sledování fází jejich posuzování.
5. Průběžné informování plátců o příležitostech poskytnutých zákonem prostřednictvím mechanismu zpětné vazby.
6. Objasnění výhod předběžného soudního řízení oproti tradičním metodám řešení sporů.
7. Okamžitá a přiměřená reakce na porušování předpisů v oddělení, aby se zvýšila kvalita správy.
8. Vývoj příslušného systému daňového poradenství.
9. Průběžné sledování a analýza problémů při organizaci práce územních útvarů Federální daňové služby.

Závěry

V moderních podmínkách plátci docela aktivně komunikují s daňovými úřady. Tyto vztahy se projevují v různých podobách. Jedním z nich je předběžné řešení různých sporů.K posledně jmenovaným dochází zpravidla v důsledku nesouhlasu plátců s výsledky ověřovacích činností ve vztahu k nim. Předmětem nároků mohou být také jednání / opomenutí daňových úředníků. Stávající právní předpisy stanoví soubor opatření zaměřených na vytvoření příznivých podmínek pro interakci s plátci. Řešení sporů se provádí na několika úrovních. Mezi ně patří:

1. Podání námitek (písemně) subjektem odpovědným za akt kontrolní služby, účast plátce (jeho zástupce) na přezkoumání materiálů auditu.
2. Odvolání proti přijatým rozhodnutím a opatřením / nečinností spáchaných jejich úředníky vyššímu oddělení Federální daňové služby
3. Odvolání u soudu.

1. ledna 2014 byly do legislativy zavedeny důležité změny. Před podáním žádosti u soudu musí plátce využít zejména možností stanovených v daňovém zákoníku. Pokud tato opatření nepřinesla požadovaný výsledek, má všechna práva obrátit se na soud. Ten naopak nebude vést řízení, pokud žadatel nesplní požadavky daňového zákoníku, pokud jde o dodržování postupu předběžného odvolání.

Závěr

Cílem přípravného řízení je okamžité odstranění zjevného porušování zájmů a práv občanů a právnických osob. To zase zajišťuje řádnou kontrolu kvality činností divizí a zaměstnanců Federální daňové služby prostřednictvím výkazů a stížností plátců. Analýza zpráv přijatých od entit umožňuje včasné oznámení správy o existujících problémech v systému. Zobecnění výsledků posuzování přijatých stížností plátců na odhalená fakta o porušení jejich zájmů a práv pomáhá zlepšit stávající a vyvinout nové mechanismy a techniky zaměřené na snížení počtu případů nedodržení právních předpisů ze strany regulačních orgánů.