Jednou ze složek systému finanční kontroly je audit. Díky tomu se kontroluje zákonnost a platnost finančních a obchodních operací. Za tímto účelem auditoři provádějí kontrolní činnosti. Během nich je kontrolována dostupnost zboží, peněz, zákonnosti transakcí atd. Pro osoby podílející se na monitorovacích činnostech existují práva, povinnosti a povinnosti auditorů.
Pojem „audit“
Audit je celý systém kontrolních akcí zaměřených na dokumentární a skutečné ověřování dostupných aktiv, platnost a legálnost finančních transakcí, za něž auditor sestaví zprávu, jejímž úkolem je ověřovat správnost účetní závěrky a účetnictví.
Cíle auditu
Účelem jakékoli revize je:
- ověření činnosti zaměstnanců (hodnost a spis, manažeři, účetní a další odpovědné osoby);
- přítomnost, pohyb a zachování majetku a majetku;
- správné zohlednění finančních činností v účetnictví;
- platnost a legálnost transakcí;
- využití pracovních a materiálních zdrojů v souladu s normami a odhady.
Na konci auditu je vypracován akt. Podepisuje ji vedoucí auditorského týmu, hlavní účetní a vedoucí. Seznámení se zákonem a jeho podpis musí být provedeno do pěti dnů.
Funkce auditu
Auditor je pozice, jejíž povinností je kontrolovat činnost podniku v různých oblastech. Kontroly lze provádět podle předem sestaveného harmonogramu a plánu, nebo se používá metoda překvapení. V účetnictví se často vyskytují stejné chyby. Zkušení auditoři již vědí, kde hledat tato „úskalí“.
Díky kontrolním opatřením jsou odhaleny zneužití finančních prostředků podniku, zvýšené ceny zboží, porušení výpočtu mezd zaměstnancům, platy za dovolenou atd.
Kdo je auditor?
Auditor je zákonným zástupcem auditorského orgánu. Inspektor má určité povinnosti a práva. Jsou předepsány v popisu práce. Pokud audit provádí auditorská společnost, jsou povinnosti a práva definovány ve smlouvě.
Práva auditora
Další práva a povinnosti auditora jsou stanovena předem. Existuje však určitý seznam práv ověřovatelů:
- požadovat předložení dokumentů, které jsou nezbytné pro ověření;
- přijímat ústní a písemná vysvětlení zaměstnanců a vedoucích auditovaných zařízení;
- zabavit dokumenty a činy, které potvrzují krádež cenností a peněz;
- zkontrolovat všechny sklady a prostory, v nichž jsou uloženy peníze a jiné cennosti;
- provádět inventarizaci;
- zapečetit vybrané dokumenty a prostory;
- Vysvětlení poptávky od zaměstnanců a vedení auditované organizace ohledně nastolených otázek;
- zkontrolovat správné odepsání vadných produktů, materiálů na náklady, včetně nákladů na finanční prostředky na platy a další náklady;
- v případě potřeby konzultovat s odborníky;
- Vydávat pokyny k odstranění odhalených porušení nebo nedostatků;
- nabídnout klientovi auditu možnosti disciplinárního řízení, propuštění z práce, náhradu škody;
- informovat orgány činné v trestním řízení o všech případech nedostatků prostřednictvím zákazníka auditu.
Odpovědnosti
Zahájení auditu nemůže kontrolor-auditor, jehož povinnosti jsou jasně definovány, překročit stanovený rámec:
- Před provedením auditu je nutné informovat o zahájení auditu vedoucího auditované organizace;
- během akce ho musíte informovat o zjištěných porušeních a nedostatcích a přijmout opatření k jejich odstranění;
- kontrolovat zákonnost finančních a obchodních operací, zachování majetku;
- provádět ověřování kázně, nastavení a spolehlivosti účetnictví;
- kontrolovat kvalitu, správnost a skutečnou dostupnost primárních dokumentů;
- identifikovat špatné řízení, plýtvání, plýtvání, krádež, nedostatky;
- zaznamenávat případy nezákonného vynakládání inventárních položek a rozpočtových prostředků pro osobní účely atd .;
- povinnosti auditora zahrnují objektivní a mimořádně přesné zjištění odhalených skutečností porušení (a jejich příčin), uvedení pachatelů a výši způsobené škody;
- komunikovat a projednávat výsledky auditu se zaměstnanci auditované organizace;
- kontrolovat autoritu zaměstnanců a zákonnost jejich jednání;
- zachovat důvěrnost informací;
- vyplnit výsledky auditu písemně v souladu se zavedenými standardy;
- Auditoři by měli mít pravdu, ale měli by být se zaměstnanci auditované organizace pouze v obchodních vztazích;
- dodržovat sebekázeň;
- zlepšit kvalifikaci;
- ověří včasnou realizaci příkazů vydaných po výsledcích předchozího auditu.
Právní rámec pro auditora
Úředníkem při inspekcích je auditor. Jeho úřední povinnosti mají při provádění auditu určitá pravidla. Mezi hlavní patří:
- kontinuita
- publicita;
- činnost
- platnost;
- náhle.
S výhradou všech těchto pravidel je konečný výsledek auditu získán společně.
Kontinuita. Povinnosti auditora zahrnují průběžné kontroly od začátku auditu až do jeho dokončení. Ihned poté jsou data přenesena do celkového výsledku a zaznamenána porušení. Zjištěné škody jsou hrazeny z osobních prostředků pachatelů a jsou vypracovány akty, které je postaví před soud. To znamená, že audit by měl probíhat nepřetržitě, dokud nebudou zamýšlené úkoly plně dokončeny.
Publicita. Před zahájením auditu musí inspektor informovat vedoucího a zaměstnance auditované organizace o čase a místě příjezdu osob, které mají o audit zájem. Po jeho dokončení jsou první získané výsledky sděleny vedení auditovaného podniku a zároveň je zákazník o práci informován. Díky pravidlu publicity můžete vyloučit jakékoli chyby, které auditor mohl udělat.
Činnost. Je odpovědností auditora převzít iniciativu vhodnými metodami a prostředky ověření. Regulátor musí být vysoce citlivý, dodržovat termíny a rychlost. Pokud je proces ověřování pomalý, vinní strany mohou hodnoty vyjmout, skrýt možná porušení, zveřejnit další dokumenty atd. Auditor by však neměl být bezohledný a vyvodit unáhlené závěry.
Platnost. Auditor musí všechna zjištěná porušení a konečné závěry doložit doklady na základě skutečností. To zahrnuje další kontroly. Zainteresované strany mají právo poukazovat na skutečnosti ve své obhajobě a inspektor je povinen tyto informace vzít v úvahu a neignorovat je. Pokud není dodržena platnost, může být čas věnován dalším dodatečným auditům a účetní expertíza.
Za náhlý výskyt inspekcí odpovídá auditor. Je povinen provádět pravidelný audit bez upozornění na přípravu, den a čas zahájení.
Co nemůže auditor udělat?
Povinnosti auditora mají určitá omezení. Osoba provádějící kontrolu a účetnictví je přísně zakázána:
- vyvinout jakýkoli tlak;
- obžalovat;
- hrozit jakýmkoli trestem;
- posuzovat úředníky;
- dělat osobní předpoklady;
- podlehne možným provokacím;
- dotýkat se a brát materiální hodnoty pro osobní použití;
- zapojit se do auditu zaměstnanců auditovaného podniku;
- vést neobchodní vztahy;
- účastnit se firemních večírků a jiných zábavných akcí (narozeniny atd.) auditované organizace.
Odpovědnost
Auditoři mohou být trestně odpovědní za zveřejnění důvěrných informací získaných během auditu. A také za skrytí údajů o odhalených porušováních, zneužívání, skutečnostech krádeže nebo špatného řízení. Auditor může být zahájen trestní případ, pokud inspektor využil své oficiální postavení pro osobní žoldnéřské účely.
