Úspěšný provoz jakéhokoli podniku závisí hlavně na bezvadném stavu pokladny a kvalitě operací. Současná legislativa tuto oblast jasně reguluje. Normy stanoví různé typy kontrol finančního obratu ve společnostech. Jedním z nich je audit pokladny v podniku. Podívejme se podrobněji na to, co je tato kontrola. 
Obecné informace
Audit hotovosti u pokladny je soubor opatření k posouzení souladu transakcí se zákonem, včasnosti a správnosti jejich provádění. Tento soupis může sloužit jako nezávislá kontrola nebo může být jednou ze stupňů kontroly prováděných autorizovanými subjekty. Audit pokladny je považován za jednu z povinných a pravidelných dozorových činností.
Kroky ověření
Audit pokladny zahrnuje následující fáze:
- Přepočet hotovosti a porovnání údajů získaných z vykazování cenných papírů se skutečnými částkami.
- Sledování dodržování finanční kázně.
Audit pokladny a analýza informací tvoří spolehlivou představu o tom, jak jsou prostředky použity v organizaci, a také o negativních a pozitivních směrech společnosti. Význam těchto událostí je obtížné přeceňovat. Inventář analyzuje pozitivní zkušenosti podniku v oblasti řízení. Kromě toho se provádí hodnocení porušení a zneužití. Stejně jako u jiných kontrolních operací je pokladna podrobena auditu pomocí speciálních metod, které zajišťují její systematickou implementaci.
Účel postupu
Účelem auditu pokladny a dohledu nad dodržováním finanční kázně je zjistit spolehlivost informací uvedených ve výkazech porovnáním údajů se skutečným stavem. Dalším účelem řízení je identifikace a potlačení porušení zákona v oblasti obratu peněžních prostředků. Výsledky auditu pokladny umožňují auditorovi nebo inspektorovi vytvořit objektivní názor na účetní závěrku společnosti, která vyvrátí nebo podpoří její obchodní pověst.
Legislativní rámec
Postup pro audit pokladny je přísně regulován. V souladu se zákonem, oprávněným provádět tento postup:
- Zástupci kontrolních orgánů společnosti jsou kompetentní zaměstnanci společnosti.
- Zaměstnanci Rosfinnadzor.
- Daňoví inspektoři.
Audit pokladny může být zahájen v podniku a přímo jeho manažerem. V tomto případě ředitel společnosti uzavře dohodu s nezávislým auditorem nebo se společností s příslušnou akreditací. Do roku 2012 měly banky oprávnění provádět kontrolní postupy. Zákon dnes takové kontroly nestanoví.
Specifika postupu
Postup pro audit pokladny je vypracován a schválen místními předpisy v rámci zákona. Například nařízení o provádění vnitřní finanční kontroly stanoví:
- Založení autorizované provize.
- Seznam kontrolovaných objektů.
- Frekvence výběru hotovosti.
- Pravidla, podle nichž se provádí provádění a audit pokladny.
Inspektoři Federálního daňového inspektorátu provádějící kontrolní opatření hodnotí úplnost kapitalizace a účtování výnosů z hlavních a doplňkových činností společnosti. Podle správních předpisů mohou úředníci zkontrolovat každou produkující společnost hotovostní vypořádání s pokladnou nebo bez pokladny, ale s použitím platebních karet s právem vydávat doklady o příjmu vystavené na přísných účetních formulářích v souladu s pokladní dokladem.
Předměty
Náhlý audit pokladny může daňový úřad provést v jakékoli společnosti bez ohledu na vlastnictví. Podle ustanovení 5.14.1 nařízení č. 278 je kontrola prováděná orgány Federální služby pro dohled nad dohledem nad přírodními zdroji a dohledem nad Ruskou federací zaměřena zejména na společnosti, které:
- Získat prostředky ze státních fondů. Patří sem finanční pomoc, vládní záruky, rozpočtové půjčky a půjčky, investice z mimorozpočtových zdrojů a federálního rozpočtu.
- Používají majetek a hmotná aktiva, která jsou ve vlastnictví státu.
Frekvence inspekce
Audit pokladny v rámci interního auditu se provádí:
- alespoň 1krát za půl roku nebo čtvrtletí;
- 1. den roku následujícího po roce, v němž se podává zpráva;
- při předávání případů pokladníkem nebo odborníkem, při jeho výměně jinému zaměstnanci;
- v ostatních případech podle uvážení ředitele společnosti v souladu s přijatou finanční politikou společnosti.
Podniky s velkým peněžním obratem zpravidla provádějí kontroly měsíčně nebo v poslední / první den každého měsíce.
Neplánovaná inspekce
Vedení má právo zahájit inventář, pokud to považuje za nutné. Taková kontrola je považována za náhlou. Jeho rozdíl od plánovaného postupu spočívá pouze v tom, že není stanoveno datum jeho provedení. V některých případech je takový audit pokladny způsoben bdělostí ředitele nebo přítomností přímého podezření ze zneužití mezi zaměstnanci, kteří jsou odpovědní za udržování finanční kázně ve společnosti. Inspekce inspektorů Inspekce pro inspekce daňových inspektorátů nebo Federální služby pro dohled nad inspekcí Federální služby pro dohled nad mimořádnými událostmi jsou obvykle neplánované. Směrnice upravující postup auditu nestanoví přímo pojem „překvapení“. Zajištění neplánovaného a nezveřejnění fází přípravy auditu však představuje jeden z povinných požadavků na kvalifikované zaměstnance.
Podmínky inventáře
Registraci pokladny provádí především objednávka:
- Ředitel společnosti, jedná-li se o interní audit.
- Vedoucí (nebo jeho zástupce) Federální služby pro finanční dohled nebo Federální inspekce daní.
Pořadí označuje načasování postupu a potvrzuje oprávnění kontrolní skupiny. Auditor nebo komise navíc ověřuje svou totožnost předložením příslušných dokumentů. Teprve po provedení těchto povinných akcí může společnost poskytnout potřebné cenné papíry, z nichž mnohé obsahují obchodní tajemství a hotovost.
Požadavky na recenzenta
Při zahájení auditu se musí inspektor řídit stanovenými pravidly. Zaměstnanec musí svým jednáním zejména zajistit:
- Kompetence.
- Překvapení
- Platnost.
V praxi se bohužel tyto vlastnosti inspektoři ne vždy projevují. Auditor však musí v každé situaci dbát na profesionalitu. Předpojatost vede k nutnosti provádět opakované audity, což zpožďuje proces identifikace okolností, za kterých došlo k porušení. Dalším důležitým faktorem je kontinuita auditu. Během auditu by se inspektor nebo jiná oprávněná osoba neměli rozptylovat. Všechny zahájené akce musí být dokončeny bez přerušení. 
Důležitý bod
I průběžné ukazatele získané během inventury by měly být prodiskutovány pouze s vedením společnosti. To je zvláště důležité v případech, kdy se provádí audit pokladny banky nebo jiné velké finanční organizace.Taková diskuse pomáhá odstranit nedostatky a chyby, k nimž došlo během auditu, a také výrazně šetří čas a vede inspektory k objektivitě při posuzování situace.
Obecný řád
Výskyt externího nebo interního auditora, jak je uvedeno výše, nutně doprovází vydání příslušného příkazu. Působí jako základ pro provádění kontrolních opatření. Hotovostní inventář by měla provádět komise. Kromě samotného auditora je v tomto procesu pokladna, účetní i nezajímavá osoba. Objednávka inspekce obsahuje všechny důležité body postupu:
- Určuje se okruh osob, které jsou členy komise.
- Termín pro události a doručení výsledků.
Stejné informace jsou obsaženy v oznámení, které zasílají příslušné orgány dozoru.
Příprava
Inventář začíná přípravou. Během této doby vydá pokladna autorizované provizi poslední zprávu o transakci, vystaví potvrzení, které potvrdí neexistenci nepřijatých peněžních prostředků a neúčtovaných dokladů. Předseda kontrolní skupiny schvaluje a datuje všechny obdržené příspěvky. Zároveň jsou označeny „Před revizí“, protože ještě nebyly zapsány do registrů a operace s nimi již byly dokončeny.
Výběr hotovosti
Toto je další fáze auditu. Výběr peněz je prováděn převodem listů a porovnáním přijatých částek s údaji výkazu. Kromě toho se kontroluje pohyb finančních prostředků a dostupnost účetních formulářů. To se provádí porovnáním skutečných zůstatků s informacemi z protokolů. Na konci těchto akcí jsou informace zaznamenány ve zvláštním auditu pokladny. Je sestaven ve 2 kopiích. 
Zkontrolujte požadavky na zadržení hotovosti
Během auditu se stanoví:
- Jsou trezory se zámky použitelnými v místnosti?
- Jak probíhá přeprava hotovosti a zajištění její bezpečnosti během přepravy.
Kromě toho se provádí studie výsledků předchozích inspekcí a analýzy jejich četnosti.
Posouzení disciplíny
Během auditu se kontroluje soulad návrhu primárních dokumentů s požadavky zákona. Zjistí se zejména přítomnost nezbytných údajů a podpisů na cenných papírech, které opravňují k provedení operací. Inspektoři ověřují správnost výpočtu vypočtené a výplatní listina přítomnost načasování plateb, podpisů, potvrzení přijetí finančních prostředků a povolení jejich vydání. Musí být rovněž dodrženy konstrukční požadavky. pokladní kniha.
Měly by být trvale očíslovány, položky by měly být v chronologickém pořadí. Pokud dojde k opravám, jsou vyžadovány opravné poznámky. Komise rovněž kontroluje platnost plateb pro určité ekonomické potřeby, materiální pomoc, bonusy a další věci. V rámci kontrolních opatření se provádí kompletní audit úplnosti a včasnosti kapitalizace finančních prostředků získaných od banky a zjištění nesrovnalostí v posloupnosti událostí při převodu hotovosti organizaci, která účet spravuje (pokud existuje). Včasnost odevzdání zůstatků přijatých na základě zprávy nebo nevyužitých na služebních cestách podléhá ověření.
Papírování auditu pokladny
Legislativa stanoví jednotnou formu formuláře, do kterého se zadávají informace získané během auditu. Registrace výsledků auditu pokladny se provádí podle f. Č. INV-15. Do formuláře se vkládá toto:
- Informace o částkách finančních prostředků pro hlášení a skutečné dostupnosti.
- Informace o porovnání výše uvedených pozic.
- Výsledek srovnání.
Pozice pro hlášení a skutečný stav mohou být stejné. V tomto případě je stav při pokladně dobrý.Pokud je výše vykazovaných prostředků vyšší než skutečná dostupnost, pak je zde nedostatek. Pokud je situace opačná a v pokladně je více peněz než v dokumentech, je zde přebytek. Všechny tyto informace jsou shrnuty a zapsány do formuláře. Osvědčení o auditu pokladny je vyhotoveno v textové podobě. Na závěr obhajuje oddíl o závěrech a návrzích. Stručně uvádí seznam zjištěných porušení a poskytuje doporučení pro jejich odstranění.
Lhůty inventury
Jsou zřízeny zákonem. Časový rámec pro každý konkrétní podnik bude záviset na množství dat, která mají být ověřena. V žádném případě by však neměla být delší než 45 dnů. Ve výjimečných případech však zákon umožňuje i jeho prodloužení. K tomu dochází zejména v situacích, kdy je nutný zásah vyšetřujících orgánů. Audit pokladny pro daňové inspektory je omezen na 20 dní.
Jaké jsou důsledky porušení?
Pokud inspektoři při procesu přepočítávání hotovosti odhalili nesoulad s údaji ve zprávě, musí pokladník poskytnout písemné vysvětlení svých důvodů. Zjištěný přebytek je akceptován k zaúčtování téhož dne a nedostatek musí být odstraněn odpovědnou osobou. V případě závažného porušení zákona má auditor právo postoupit případ vyšetřovacím orgánům nebo jiným orgánům k zahájení správního řízení. V těchto případech vedoucímu společnosti nebo finančně odpovědná osoba může být uložena velká pokuta. K takové odpovědnosti zpravidla dochází v případě hrubého a opakovaného porušení legislativních požadavků. Negativní výsledek auditu bude vyžadovat, aby ředitel společnosti okamžitě přijal vhodná opatření k odstranění porušení. Při diskusi o údajích, které Komise obdržela při ověřování, se vytvoří nezbytná opatření. Likvidační opatření jsou zaznamenána v odpovídajícím protokolu.
Posouzení stavu kontroly
Audit pokladny a ověření souladu s finanční kázní slouží jako účinný způsob sledování peněžních toků v podniku. Ve většině případů vám tento nástroj umožňuje zastavit nebo zabránit porušování předpisů ve společnosti včas.
Existují určité náznaky, podle kterých je možné posoudit nedostatečnost nebo úplnou absenci interního dohledu nad pohybem financí na pokladně podniku. Patří sem zejména:
- Absence jasně zavedeného systému pro provádění náhlých auditů s úplným přepočtem hotovostních peněžních prostředků a dalších cenných předmětů, které mají být kontrolovány.
- Formalita takových zásob.
- Probíhá jmenování stejných jednotlivců do kontrolní skupiny.
- Provedení inventáře v předem určeném čase - kdy má pokladna příležitost se na audit připravit.
- Nedostatek materiální odpovědnosti osoby připravující se na audit. To naznačuje, že taková událost pro něj není obvyklá.
- Chybějící smlouva s pokladníkem prokazující jeho plnou odpovědnost. Pokud taková dohoda nebude uzavřena, nebude mít zjištění nedostatku žádné právní důsledky.
- Existence skutečností podepsání opčních listin namísto účetního a vedoucího třetími stranami, které k tomu nejsou písemným rozkazem ředitele obchodního subjektu zmocněny.
- Přidělení povinností pokladníka v případě jeho dočasné nepřítomnosti (z důvodu nemoci, v souvislosti s dovolenou a z jiných důvodů) zaměstnanci bez souhlasu vedoucího. V takových situacích by měl být přijat nejen písemný příkaz ředitele, ale také by měla být uzavřena příslušná smlouva se zaměstnancem o jeho plné odpovědnosti. Jinak bude takové jmenování nezákonné.
