Znalecké účetnictví - studie zaměřená na identifikaci okolností v občanském nebo trestním případě. Klíčovými regulačními dokumenty, kterými se řídí jeho provádění, jsou občanský zákoník, správní řád, trestní řád, federální zákon č. 73. Podívejme se dále na to, co představuje tvorbu účetních zkušeností. 
Subjekty práva
Jmenování odborných znalostí v oblasti forenzního účetnictví povolují pověřené subjekty a osoby. Rozsah výzkumu je omezen pouze na ty operace hospodářské činnosti, které jsou předmětem šetření. Prokurátor může zahájit vyšetřování, vyšetřovací orgány jeden soud. Do auditu se mohou zapojit odborníci z vládních agentur nebo soukromých osob. Tato osoba musí mít odpovídající kvalifikační úroveň a složit osvědčení způsobem stanoveným zákonem.
Jmenování odborných znalostí v oblasti účetnictví
Pokud je nutné provést inspekci, řídí se autorizované subjekty podle čl. 184 Trestní řád. Část 1 uvedené normy stanoví, že v rámci vyšetřovacího procesu je učiněno rozhodnutí o provedení zkoušky. Definuje:
- Důvody pro ověření.
- Specialista odpovědný za účetnictví.
- Otázky, ke kterým je třeba stanovisko.
- Výzkumné materiály.
Oprávněné subjekty se mohou obrátit na odborníka výhradně v otázkách vznesených v rámci zkoušky.
Důležitý bod
V čl. 67 CPC stanoví omezení účasti odborníka na studii. Zejména to nemůže specialista splnit, pokud je na výsledku osobní zájem. Účast experta na studii není rovněž povolena, pokud je v jakékoli (příbuzenské, úřednické atd.) Závislosti na žalovaném nebo žalobci. 
Úkoly
Provedení forenzního účetnictví zahrnuje studii materiálů poskytnutých specialistovi: registry, výpisy a další dokumenty. Jeho úkolem je identifikovat zkreslující fakta, metodu, místo, čas jejich vzhledu. Řešení soudního znaleckého posudku forenzního účetnictví zahrnuje posouzení odborníka na provázanost obchodních operací. Výzkumníci mají také následující úkoly:
- Detekce známek zkreslení účetních informací, které ovlivňují výkon subjektu.
- Vytváření záznamů.
- Vyhledejte nesrovnalosti v poskytovaných údajích.
- Identifikace dvojího započítání.
- Reflexe skutečností krádeže.
- Odůvodnění cílených výdajů.
- Posouzení úplnosti přijetí významných hodnot.
- Stanovení správného odrazu operací.
- Identifikace známek padělání dokumentace, daňové úniky.
Studijní materiály
Finanční a účetní expertíza zahrnuje studium dokumentů, jejichž složení závisí na tom, jaké záznamy jsou mezi oprávněnými osobami na pochybách. Zároveň může požádat o kopie i originální papíry. Tato otázka je upravena federálním zákonem „o účetnictví“. Při zabavení originálů vyhotoví vyšetřující orgán protokol. Při provádění kontroly musí odborník zajistit, aby materiály, které mu byly předány, byly doručeny v souladu se stanoveným zákonem. 
Cíle ověření
Znalecké účetnictví vám umožní najít pochybné dokumenty. V tomto případě odborník věnuje pozornost především technickému obsahu příspěvků.Ověřuje pravost podpisů a pečetí, soulad s číslováním vzájemně propojených dokumentů, soulad s designem. Odborník také identifikuje informační spojení mezi referáty. Zejména kontroluje dostupnost peněžního příkazu k pokladně pro vydávání peněžních prostředků, příkazů, zprávy o výdajích a tak dále
Závěr z účetnictví
Sestavuje se po úplném a komplexním ověření poskytnutých materiálů. Závěr je učiněn písemně. Stanovuje odpovědi na otázky položené odborníkovi, poskytuje jejich odůvodnění. Závěr se skládá z několika částí. Úvodní část obsahuje stručný popis okolností případu. Uvádí také informace o odborníkovi, který provedl účetní ověření, o orgánu, který jej zahájil, o materiálech, které byly prověřeny. V druhé části výzkumu je popis samotného procesu. V této části odborník nastíní metody, které použil při hodnocení, uvádí základní informace, popisuje vyšetřovací experimenty (pokud byly provedeny). Poslední část obsahuje závěry. Odpovědi na otázky kladené odborníkům by měly být přesně formulovány, s výjimkou dvojitého výkladu. Zákon je sepsán ve dvojím vyhotovení. Jeden odborník si ponechá, druhý přejde k iniciátoru testu. 
Volitelné
V případě potřeby může být odborník, který provedl účetní kontrolu, pozván na schůzku. V některých případech je nutné dodatečné vyjasnění stanoviska uvedeného v závěrečném aktu o ověření. Je třeba poznamenat, že výsledek řízení může záviset na tom, jak odborník sdělí význam ustanovení svého závěru. Vzhledem k tomu, že konečný akt je založen na zvláštních znalostech výzkumného pracovníka, může tento dokument působit jako zdroj nepřímých nebo přímých důkazů v souladu se zvláštními okolnostmi případu. Při rozhodování je soud povinen posoudit soudržnost poskytnutého závěru s dalšími materiály, objektivitu citovaných skutečností, soulad s normami při zkoumání, správnost zvolené metodiky a další nuance. Pokud jsou závěry neúplné nebo nejasné, může být na zasedání svolán odborník nebo pověřený orgán může zahájit druhou studii. Soud může nebo nemusí přijmout argumenty znalce při rozhodování. V každém případě však musí své činy motivovat.
Zvláštní případy
Jak ukazuje praxe, často jsou nároky daňových úřadů na plátci na zaplacení nedoplatků nepřiměřené. Mezitím kontrolní akt, který je vypracován kontrolním útvarem ohledně skutečnosti, že došlo k úniku povinných plateb do rozpočtu ve zvlášť velké výši, vede nejen k finančním ztrátám, ale také k trestní odpovědnosti. V takových případech je nezbytné, aby subjekt prokázal svou nevinu před zahájením řízení. To může pomoci účetním znalostem. Pozorný pracovník již při inspekci chápe nezákonnost tvrzení kontrolního orgánu. V takových situacích je vhodné zapojit odborníka z třetí strany. Prověřuje správnost časového rozlišení a prokáže skutečnost včasného splacení závazku do rozpočtu. V tomto případě je důležité správně formulovat otázky, na které odborník odpoví. 
Doporučení
Rovněž je třeba mít na paměti, že se legislativa věnuje urovnání sporu v přípravném řízení není moc času a daňový úřad zpravidla není ochoten diskutovat o platnosti svých nároků. V souladu s tím je možnost řešení věci před zahájením soudního řízení v prvním stupni výrazně omezena.V tomto ohledu je třeba po obdržení aktu daňového orgánu podat žalobu na prohlášení neplatnosti přiložením znaleckého posudku.
Specifika postupu
Účetní expertíza má řadu funkcí. Zaprvé se postup liší v procesní právní formě. Poskytuje zdroj potvrzující vyšetřovaná fakta hospodářské činnosti. Při studiu se navíc využívají speciální znalosti v oblasti účetnictví. Při určování předmětu studie musí tyto vlastnosti zohlednit pověřené osoby, které provádějí audit. Specifičnost postupu nemá malý význam přímo při provádění závěrečného aktu výzkumu, který je zdrojem důkazů. Přestože audit funguje jako procedurální forma, jeho obsah a podstatu nelze posuzovat z právního postavení, ale v rámci účetnictví. 
Klíčové principy
Provádění účetních odborných znalostí je založeno na předpokladech objektivity odrazu ve zprávách o jakýchkoli trestných činech, které jsou spáchány v průběhu legitimních obchodních transakcí nebo na jejich základě. Výsledkem takových jednání je soubor známek nezákonných skutečností. Jsou identifikovány v procesu výzkumu účetních a ekonomických informací. Tato označení jsou v posudku odborníka zdůvodněna a klasifikována.
Předmět výzkumu
Podstata účetních znalostí je zvažována ve dvou aspektech: praktická a vědecká. Takové rozdělení umožnilo vyvinout koncepční aparát výzkumu odpovídající současné ekonomické situaci. Na základě toho je zdůrazněno několik přístupů k určení předmětu účetnictví:
- Object-based - závisí na objektech studia.
- Výsledek - je stanoven podle počtu detekovaných kontrolních bodů.
- Forenzní (daňová) - záleží na objemu a závažnosti věcných důsledků a obsahu příslušných norem trestního zákona a daňového zákoníku.
Předmětem zkoumání je proces identifikace a vyšetřování skutečností nespolehlivého, zkresleného odrazu aktiv, závazků, výnosů, vlastního kapitálu, nákladů, obchodních transakcí a jejich výsledků v systému finančního výkaznictví a účetnictví. Tyto okolnosti fungují jako předměty vyšetřování. Ve vztahu k nim expert vypracovává závěr, odpovídá na otázky donucovacích orgánů nebo jiných oprávněných orgánů, majitelů, akcionářů. 
Závěry
Účetní expertíza je specifický proces kontroly dokumentace výkaznictví. Jeho implementace vyžaduje přítomnost určitých znalostí, kvalifikací a zkušeností. Soudní nebo vyšetřovací orgány, které žádají o odbornou způsobilost, mají odborníka odpovědného za identifikaci zkreslených, nespolehlivých skutečností a za zdůvodnění zjištění. Mezitím lze ověření provést mimo řízení nebo vyšetřování. Působí jako objektivní studie třetí strany týkající se legality probíhajících obchodních operací. V tomto případě je iniciován akcionáři společnosti nebo jejími vlastníky.
V každém případě by účetní odbornost měla být prováděna příslušnými orgány nebo osobami. V rámci řízení musí odborník plně a jasně odpovědět pouze na otázky, které mu byly položeny. Je-li pozván na schůzi, nemá soud právo klást otázky, které nespadají do jeho pravomoci. V této situaci může odborník v rámci svých znalostí podat vysvětlení konkrétních oblastí. Účetní expertíza je zvláště důležitá při urovnávání sporů v přípravném řízení. V některých případech se daňovým poplatníkům daří situaci vyřešit pomocí nezávislých odborníků.I když však nebylo možné vyřešit spor před soudem, závěry znalce budou sloužit jako nejdůležitější důkaz o nevině dané osoby.
