Výpočet pojistného. Příklad výpočtu pojistného

Stávající právní úprava stanoví povinné platby pojištění do různých fondů - důchodové, sociální a zdravotní pojištění. Je to nezbytná povinnost pro všechny společnosti a podnikatele. Jinými slovy, každý platí poplatky - jednotliví podnikatelé bez najatého personálu a LLC se společností průměrný příjem a obrovská společnost se značným personálem. Kromě toho i z nějakého důvodu nefunkční organizace, tj. Ty, které nedostávají příjem, ale které oficiálně neoznámily ukončení své činnosti, také tyto platby provádějí. Výpočet výše pojistného se provádí v různých podnicích různými způsoby, vše záleží na mnoha důvodech: stavu podniku, organizačních prvcích a dalších podmínkách. Pokusme se porozumět složitosti časového rozlišení pro různé kategorie organizací, zaměstnanců a zjistit postup výpočtu pojistného pro podniky různých forem vlastnictví.

Jaký je rozdíl mezi daněmi zaměstnavatele a jeho zaměstnanců?

Nejprve zvažte rozdíly v placení daní zaměstnanci a zaměstnavatelem, protože jsou často zaměňovány, i když tyto pojmy jsou polární opak. Výpočet pojistného je založen na výši mezd. Neměli byste míchat takové odlišné pojmy, jako jsou platby zaměstnavatele a zaměstnance. Zaměstnanec platí daň z příjmu fyzických osob z výše svého osobního platu a zaměstnavatel platí do různých fondů 30% celkového platového fondu zaměstnanců. Mimochodem, mluvení daňový agent společnost nebo jednotlivý podnikatel sbírá a převádí do rozpočtu celou částku daně z příjmu fyzických osob od svých zaměstnanců. To je rozdíl mezi daněmi placenými zaměstnanci a vedoucími společností.

Pojistné: co to je?

Příspěvky placené zaměstnavatelem do sociálních fondů se nazývají příspěvky na pojištění nebo sociální příspěvky. Všechny platby v nich se počítají a převádějí měsíčně na základě podmínek stanovených legislativním postupem. Převážnou většinu ruské populace zaměstnávají různé podniky. Pro společnosti, které jsou v tradičním daňovém systému, je základem pro výpočet pojistného pouze částka nashromážděného platu a souvisejících plateb, například bonusy nebo bonusy za práci o svátcích a víkendech, třída, územní koeficient atd. Platby charakterizované jako sociální, nezahrnuté do kalkulačního základu. Mezi ně patří:

• materiální kompenzace;
• pomoc společnosti při obnově zdraví nebo nákupu léčivých přípravků na základě kolektivní smlouvy nebo průmyslových tarifních dohod;
• výhody vzniklé při propouštění zaměstnanců způsobené snížením výroby a odstraněním pracovních míst;
• cestovní výdaje, které jsou produkční povahy, ale nesouvisejí s výplatou mezd.

Takže všechny přírůstky jsou prováděny ve výši naběhlého platu. Zjistíme, na které fondy se převádějí příspěvky podniků, které používají OSNO, jejich velikost a funkce výpočtu, na které společnosti a v jakých případech se uplatňují snížené sazby.

FSS

Jedním z nejdůležitějších sociálních fondů, kde se odečítají příspěvky na pojištění, je FSS. Pracuje ve dvou směrech: řídí a vyplácí dočasné dávky v invaliditě a kompenzuje škody způsobené průmyslovými úrazy. V tomto ohledu se příspěvky do FSS počítají podle těchto sazeb:

▪ 1. - o dočasném postižení a mateřství - 2,9% platů zaměstnanců. Pro rok 2015 byla stanovena maximální úroveň mezd, z níž se vypočítávají příspěvky, ve výši 670 tisíc rublů.Tarif se neúčtuje za příjem vyšší než tato úroveň.

▪ 2. - úrazové pojištění. Výše příspěvku se pohybuje od 0,2% do 8,5% a odpovídá jedné z 32 tříd rizik při práci legálně stanovených pro společnosti s různým stupněm pracovních úrazů. Pro tento typ pojištění není stanoven žádný limit, srážky ze mzdy se provádějí bez ohledu na výši příjmu podle třídy rizika stanovené pro každý podnik. Pouze u rozpočtových podniků je profesní riziko omezeno na první třídu.

FFOMS

Příspěvky na zdravotní pojištění v roce 2015 činily 5,1% z výše mezd. Maximální úroveň platu, za kterou se příspěvky nevypočítávají, je 624 tisíc rublů.

FIU

U podniků, které fungují na společném základě, činí příspěvek 22%. Mezní příjem pro jejich přírůstek v tomto roce se rovná 711 tisíc rublů. Na rozdíl od jiných fondů se v penzijním fondu u částek přesahujících normu provádí odpočty ve výši 10%. Nejsou však dále distribuovány na samostatný účet zaměstnance, ale na obecný konsolidovaný účet. Níže uvedená tabulka ukazuje velikost odpočtů a mezní úrovně příjmů, z nichž se hromadí, pro podniky používající OSS.

1. Příklad výpočtu pojistného

Zaměstnanec podniku v lednu nashromáždil plat - 68 tisíc rublů. Zahrnuje platby:

• plat - 40 000 rublů;
• dovolená - 15 000 rublů;
• pracovní neschopnost - 13 000 rublů.

Celkem narostlo: 68 000 rublů.

Výplata listu zdravotního postižení není zahrnuta do výpočtového základu, což snižuje výši příjmu pro stanovení příspěvků.

68 - 13 = 55 tisíc rublů.

Stanovené příspěvky za leden:
• v FIU:
55 000 * 22% = 12 100 rublů.
• v FSS:
55 000 * 2,9% = 1595 rublů.

• v FSS (z několika slov):

55 000 * 0,2% = 110 rublů.
• v FFOMS:
55 000 * 5,1% = 2805 rublů.
Celkové stanovené příspěvky za měsíc - 16 610 rublů.

Pokračujme příkladem:

Mzda tohoto zaměstnance po dobu 10 měsíců v roce činila 856 000 rublů. Výše příspěvků posuzovaných v tomto období:

• v FIU:
711 000 * 22% + (856 000 - 711 000) * 10% = 156 420 + 31 900 = 188 320 rublů.
• v FSS:
670 000 * 2,9% = 19 430 rublů.

• FSS (od nesch / sl.):

856 000 * 0,2% = 1712 rublů.
• FFOMS:
624 000 * 5,1% = 31 824 rublů.
Nahromaděné po dobu 10 měsíců - 241 286 rublů.

Dále se zabýváme vlastnostmi osídlení s mimorozpočtovými fondy podnikatelů a organizací, které pro zjednodušené účetnictví používají různé speciální režimy.

Pojistné: výpočet pro jednotlivé podnikatele

Podnikatelé, často organizující vlastní podnikání, často pracují v nezadaných, ne náborových pracovníků. Neplatí svůj vlastní plat, dostává příjmy z podnikání. Do této kategorie patří také tzv. Samostatně výdělečně činná populace - soukromí právníci, lékaři a další specialisté, kteří organizovali vlastní podnikání.

Pro tyto podnikatele je legislativně schválen zvláštní postup pro výpočet těchto plateb - pevné (povinné) pojistné.

Výpočet povinného pojistného se provádí na základě minimální mzdy každoročně indexované. Proto se výše fixních příspěvků každý rok zvyšuje, s výjimkou experimentu zákonodárců v roce 2013, kdy se jako základ pro výpočet odpočtů nepočítala ani jedna minimální mzda, ale dva.

Tato částka je jasně definována a vypočtena jako součin dvanáctinásobné minimální mzdy z tarifů stanovených pro FIU ve výši 26% a FFOMS - 5,1%:

V tomto roce činil povinný příspěvek 18 610,80 rublů. a 3650,58 rublů. odpovídajícím způsobem. Celkem je za rok převedeno 22 261,38 rublů.

Jednotliví podnikatelé neplatí pojistné do Fondu sociálního pojištění, protože nezajišťují vypořádání s fondem ani pro výplatu invalidních listů, ani pro průmyslová zranění.

Legislativně zavedená mezní lišta pro generování příjmů pro možnost výplaty odpočtů v pevné výši - 300 tisíc rublů. Překročení této úrovně příjmu bude vyžadovat další posouzení příspěvků: částka obdržená nad tento standard se účtuje 1%.Takové pravidlo platí pouze pro hodnocení příspěvků FIU. Nevztahuje se na odpočty FFOMS. Výše příspěvku do tohoto fondu není ovlivněna výší příjmu, je stabilní.

Postup pro převod a výpočet pojistného na FIU ze strany podnikatelů

Algoritmus vypořádání penzijního fondu je následující:

• Do konce běžného roku je povinný pevný příspěvek. To je odpovědnost všech podnikatelů. Jak již bylo zmíněno, při placení tohoto příspěvku nehraje roli ani finanční výsledek činnosti, ani daňový režim, ani velikost příjmu ani jeho úplná absence. Tento poplatek je uhrazen podle potřeby.

• Do 1. dubna příštího roku se část příspěvků přijatých výpočtem převádí - 1% z výše příjmu, který překročil hranici tří set tisícin.

3. Zvažte příklad výpočtu pojistného pro podnikatele pracující bez zaměstnanců:

Roční příjem praktikujícího činil 278 tisíc rublů. Sestavujeme výpočet pojistného:

v FIU = 5965 * 12 * 26% = 18 610,80 rublů.

v FFOMS = 5965 * 12 * 5,1% = 3650,58 rublů.

Platby se provádějí ve stejných splátkách čtvrtletně nebo okamžitě v plné výši. Hlavní věc je, že budou představeny před koncem roku.

4. Zvažte následující příklad:

IP příjem za rok - 2 560 000 rublů.

Příspěvek na FIU = 18 610,80 + 1% * (2 560 000 - 300 000) = 18 610,80 + 22600 = 41 210,80 rub.

V FFOMS - 3650,58 rublů.

Důležité! Pevná částka 22 261,38 rublů. musí být převedeny před koncem daňového roku, příspěvek z rozdílu je 18 949,42 rublů. zaplaceno do 1. dubna.

Maximální výše příspěvku pro běžný rok je 148 886,40 rublů. Vypočítá se podle vzorce: 8násobek minimální mzdy za rok, vynásobené stanoveným tarifem PFR.

Funkce výpočtu příspěvků na IP: jak správně vypočítat příjem IP

Výpočet pojistného IP se radikálně změnilo. A pokud dříve byly všechny výpočty založeny na výši zisku, dnes základem pro jejich výpočet je výše přijatých příjmů. A měli byste rozlišovat mezi těmito pojmy, protože nesprávně vypočítaná výše příjmu, a proto může platba vést k uložení sankcí.

Pojďme zjistit, jaké příjmy by měly být považovány za příjem v různých daňových režimech používaných podnikateli:

• Když OSNO vezme v úvahu veškerou zdanitelnou daň z příjmů fyzických osob, příjem.
• Pokud by se STS měla považovat za příjem z prodeje zboží, za poskytování služeb, jakož i za provoz mimo provoz (například přijaté platby za pronájem). Důležité! Je nemožné jej snížit o výši nákladů, i když je použit režim „Příjem minus náklady“. Tento vzorec platí pro výpočet daně, nikoli však pro sociální příspěvky.
• U UTII je shrnut vypočítaný časný imputovaný příjem za celý rok, pro který můžete přidat ukazatele řádku 100 pro čtvrtletní prohlášení, která označují výpočet UTII.
• Příspěvky na pojištění v rámci patentového systému zdanění se časově rozlišují od výše příjmu skutečně získaného během doby platnosti patentu. Chcete-li to provést, vypočítat veškerý příjem zaznamenaný v KUDiR, nebo určit výpočtem, úměrně vydělit výši příjmu délkou patentu.

Při kombinaci několika daňových režimů by se měl sčítat příjem z činností na každém z nich. Pokud příjem podnikatele za daný rok nepřesahuje 300 tisíc rublů nebo chybí, musí podnikatel převést pouze fixní příspěvek.

Uplatnění snížených sazeb: kdo může počítat s výhodami?

Ruské právo upravuje možnost uplatnění snížených sazeb u určitých kategorií zaměstnávajících podniků. Hodnoty těchto tarifů se liší pro různé společnosti a závisí na činnostech, ve kterých jsou zapojeny. Velikosti sazebníku jsou uvedeny v 1. části Čl. 58 ze Z-čísla č. 212-FZ. Jedná se o velmi zdlouhavý registr, který pojme několik plátců oprávněných využívat výhody. Tabulka uvádí seznam podniků, jejichž činnosti umožňují při výpočtu sociálních příspěvků používat preferenční tarify.

V odstavci 8 části 1 článku 58 byl zveřejněn seznam činností, pro které je stanoveno použití preferenčních sazeb. Organizace a jednotliví podnikatelé, kteří s některým z nich pracují, mají právo nevypočítat příspěvky na sociální a zdravotní pojištění a pro příspěvky na FIU byla stanovena sazba 20%. Mezní příjem pro výpočet odpočtů - 711 tisíc rublů. Na přijatý příjem, přesahující tuto částku, se příspěvky nepočítají. Zákonodárci vytvořili určité omezující překážky, které musí podniky uplatňovat při uplatňování práva používat preferenční tarify.

Zvažte výpočet pojistného za zvýhodněné sazby na následujících několika příkladech.

1. Z ročního příjmu zaměstnance podniku, zemědělského výrobce, který má nárok na preferenční kalkulaci ve výši 264 000 rublů. odpočty činily:

• v FIU:
264 000 * 21% = 55,440 rublů.
• v FSS:
264 000 * 2,4% = 6336 rublů.

• v FFOMS:

264 000 * 3,7% = 9 768 rublů.

Celkem: 71 544 rub.

2. Z platu zaměstnance podniku v oblasti činností sociálního zabezpečení vykonávajících činnosti, na které se vztahuje uplatňování dávek ve výši 210 000 rublů, se musí vypočítat tyto příspěvky:

• v FIU:
210 000 * 20% = 40 500 rub.
Celkem: 40 500 rub.

3. Z ročního příjmu zaměstnance IT společnosti ve výši 547 000 rublů. provedené srážky:

• v FIU:
547 000 * 8% = 43 760 rublů.
• v FSS:
547 000 * 4% = 21 880 rublů.

• v FFOMS:

547 000 * 2% = 10 940 rublů.

Celkem: 76 580 rub.

Další novinkou od začátku tohoto roku - výše příspěvků při platbě není zaokrouhlena nahoru na rubly, jak bylo přijato dříve, ale jsou počítány a placeny v rublech a kopeckách, aniž by vznikaly mizerně přeplatky v dohodách s fondy.

Účtování pro výpočty pojistného: časové rozlišení, účtování, funkce

Výpočet pojistného provádí zaměstnavatelé ve stejném měsíci, za který se hromadí mzdy. Důležité! Výpočet a výpočet pojistného na dovolenou se provádí okamžitě při výpočtu dovolené a na celou částku, bez ohledu na délku dovolené. Často to začíná za jeden měsíc a končí za další. Výpočet časově rozlišeného pojistného se však provádí okamžitě pro celou částku.

Účtování pojistného se provádí na účtu č. 69 „Výpočty sociálního pojištění“ a jeho podúčtech pro oddělené alokace druhů odpočtů a peněžních prostředků. Je kompenzována účty výrobních nákladů, výše vyměřených příspěvků se odráží na půjčce 69. účet:

Dt 20 (23, 26, 44 ...) Kt 69 - příspěvky na PFR, FSS a FFOMS byly časově rozlišovány na odpovídající podúčty schválené společností.

Vyplacené příspěvky se účtují na vrub podřízených účtů 69 a odrážejí se na účtu 51 „Účet vypořádání“, který potvrzuje provedenou platbu a výpočet placeného pojistného.

Funkce aplikace výsad při placení příspěvků pro „zjednodušovatele“

Legislativně zavedla možnost snížení daňového základu podniků využívajících zvláštní režimy. Vyplacené pojistné v plné výši vypočtené částky snižuje základ daně stanovený zvláštním režimem v následujících případech:

• IE aplikuje STS a / nebo UTII a funguje bez najatého personálu;

• Společnost pracuje ve zjednodušeném režimu „Příjem minus náklady“.

1/2 částky odpočtů snižuje základ pro výpočet daně při použití následujících režimů:

• STS „Výnosy * 6%“;

• UTII.

Pro majitele patentů pojistné nesnižuje jejich hodnotu.

Je třeba poznamenat, že právo na uplatnění těchto výhod je možné pouze v období, za které je daň vybírána, a základnu lze snížit pouze o částku zaplacených příspěvků (nenasloužených!) Ve stejném vykazovaném období.

Sankce

Vypočítané pojistné, za které musí být do fondů včas uhrazeny. Podle zákona má kontrolní oddělení v případě předčasného převodu měsíčních plateb právo ukládat organizacím pokuty za každý den prodlení.

Sankce nestanovené zákonem nelze použít jako sankce, ale pokuty jsou docela působivé. Existuje mnoho důvodů, které mohou způsobit nespokojenost s mimorozpočtovými prostředky. Mají právo uložit společnosti pokutu za pozdní registraci ve fondech nebo za opožděné poskytování zpráv o příspěvcích a za použití prázdných formulářů. Nejedná se o úplný seznam porušení, mimorozpočtový fond má značnou pravomoc a je lepší připravit a předložit všechny potřebné formuláře hlášení předem, aby bylo možné něco změnit a včas podat zprávu.