Sjednocená sociální daň: výpočet, částka

Zájem o tuto daň, která od roku 2010 „nefunguje“ v ruském daňovém systému (zrušen zákonem 212-F3 ze dne 24. července 2009), byla nedávno podpořena zprávou Interfaxu, která citovala vládní zdroj o jeho možném remake v roce 2015. Snažili jsme se upozornit na podstatu jednotné sociální daně, její metodiku výpočtu, stávající optimalizaci a daňové úniky.

Plátci jednotné sociální daně Ruské federace

Tato ekonomika je ekonomicky výhodnější než samostatné sociální platby, jejich složky. Připomeňme jeho hlavní ekonomické charakteristiky, založené na ustanoveních o nepracovní části části II kapitoly 24 daňového zákoníku Ruské federace od roku 2010. Je zřejmé, že s některými změnami, které byly zavedeny v tomto roce, brzy opět nabude na významu.

Sjednocená sociální daň (UST) z hlediska včasnosti a úplnosti platby kontrolují daňové úřady. Nezahrnuje platby úrazového pojištění.

Jeho plátci jsou:

• Podnikatelé, organizace a podniky, které vyplácejí mzdy jednotlivcům pracujícím na základě pracovních a občanskoprávních smluv;
• Občané, kteří samostatně vykonávají pracovní činnost (kromě „zjednodušujících“).

Neplaťte to daň z podnikání jednotlivců podniky, organizace pracující uvnitř zvláštní daňové režimy. Osvobozena byla tradiční hospodářská odvětví domorodých obyvatel severu, jednotlivé farmářské a rolnické farmy.

Složení daně, četnost plateb a podávání zpráv

Složky jednotné sociální daně jsou tři příspěvky na sociální pojištění občanů:

• do penzijního fondu Ruské federace;
• do Fondu sociálního pojištění Ruské federace;
• do federálních a územních fondů povinného zdravotního pojištění.

Četnost platby je měsíc. Zdaňovací období rok je považován. Období vykazování - čtvrtletí.

Skutečná platba se provádí do 15. dne měsíce následujícího po vykazování. Zpráva, která ukazuje částku vzniklé sjednocené sociální daně z pojistného, ​​předkládá plátce daňovému úřadu do 20. dne následujícího po vykazovaném měsíci.

Prostředky převádějí plátci UST na osobní účty PF, FSS a FOMS otevřené ve federální pokladně.

Čtvrtletně, v měsíci následujícím po uplynutí čtvrtletí, podávají zaměstnavatelé-plátci jednotné sociální daně zprávu Fondu sociálního pojištění v předepsané podobě, která zohledňuje:

• částka jednotné sociální daně;
• celková částka nahromaděná do FSS;
• použité prostředky na pracovní neschopnost, těhotenství a porod, na péči o děti do jednoho a půl roku; uhradit náklady na pohřební služby atd.

Základní sazba se pohybuje od 26% do 36%.

Předmětem zdanění pro UST je tedy platba na základě pracovních smluv, jakož i odměny na základě občanskoprávních smluv.

Existuje seznam plateb zaměstnancům, kteří jsou mimo základ daně pro výpočet UST:

• dávky a náhrady nepodléhající dani z příjmu fyzických osob;
• náhrada za nevyužitou dovolenou placenou při propuštění;
• příspěvky na zaměstnance zdravotního pojištění placené zaměstnavatelem (relevantní pro pojistné smlouvy až na jeden rok);
• platby osobního pojištění v případě úrazu nebo smrti.

Praxe prokázala pozitivní potenciál daně v ekonomické regulaci a plnění rozpočtu.

Více informací o remake ESN

Jaké změny v platbě daně se očekávají u právnických a fyzických osob, které v roce 2015 budou platit jedinou sociální daň? Uvádíme je:

• v rámci obecné konsolidované daňové sazby (30%) se očekává, že současné úrovně plateb zůstanou v PF, FSS, FOMS;
• míra zranění zůstane stejná;
• maximální výše plateb v penzijním fondu bude 711 tisíc rublů, v FSS - 670 tisíc rublů. (nebude stanoven limit plateb do MHIF);
• zaměstnavatelé plátci (jednotná sociální daň) příspěvek se počítá v kopeckách, tj. bez zaokrouhlování;
• očekávané změny v pravidlech pro započtení příspěvků na různé typy pojištění v pravomoci jednoho orgánu;
• se zvýší na 5965 rublů. (podle minimální mzdy) pevná platba.

Prognóza, i v roce 2015, se očekává změna sazby UST. Hlavním faktorem této dynamiky může být roční indexace důchodů. Také změna sazby UST bude pravděpodobně zahájena reformou zdravotnického systému, která již začala.

Ekonomická povaha daně

Návrat k UST neznamená, že si Rusko vybere mezi americkým a evropským finančním systémem. Je to spíše krok k reformě systému sociálního pojištění ruské společnosti.

Nejde ani o banální logistiku: sloučení tří sociálních plateb do jedné. Koneckonců, očekávaná velikost jediné sociální daně nezmění odpočty na sociální fondy.

Ruská vláda o problému vyváženosti poskytování důchodů nikdy nepromluvila. Relevance UST se zvyšuje, pokud stávající důchodový systém odmítne použít mechanismus částečného povinného hromadění důchodů.

Ekonomický potenciál daně zvažuje použití její sazby v zájmu současné rovnováhy důchodového systému a stimulace rozvoje podniků.

O výpočtu sjednocené sociální daně

Publikace auditorů naznačují, že jediná sociální daň plní funkci hospodářské regulace. Procento (daňová sazba) je regresivní.

Pro zaměstnavatele je výhodné vyplácet mzdy zaměstnancům s ročním fondem více než 280 tisíc rublů. V tomto případě je sazba UST více než poloviční! Regrese daňové sazby je zachována, pokud zaměstnanec opustil svou práci a byl přijat zpět do jednoho měsíce.

Pro pohodlí čtenářů předkládáme podrobně vzorce, podle nichž se vypočítává jednotná sociální daň pro hlavní kategorie zaměstnavatelů, jak je stanoveno v kapitole II 24 daňového zákoníku Ruské federace (kde ZS je plat zaměstnanců, UST je požadovaná částka jednotné sociální daně).

Regresní mechanismus sjednocené sociální daně však vyžaduje další zlepšení, i když bylo vyvinuto poměrně pečlivě. Například následující situaci poskytuje on.

Jak víte, dynamický rozvoj podniku je charakterizován přesunem zaměstnance z jedné jednotky společnosti do druhé. Je pozitivní, že současně regresivní sazba daně zůstává platná, i když se převod provádí na jednotku, která má samostatný zůstatek.

Například označujeme problém se zdaněním.Bohužel je udržení regresivní míry během reorganizace podniku (fúze, spin-off, separace) podle stávající soudní praxe kontroverzní.

Důvodem je to, že reorganizovaná právnická osoba podle odstavce 2 článku 51 občanského zákoníku Ruské federace tvoří svůj daňový základ (včetně sjednocené sociální daně) od okamžiku registrace státu.

V další prezentaci se budeme zabývat jedinou sociální daní Ruské federace z hlediska existujících pozitivních i negativních daňových praktik a zvážíme způsoby, jak ji zlepšit.

Kvalifikace optimalizačních schémat ESN pomocí FSN

Proč byla v Rusku v roce 2010 tato daň zrušena? Ve skutečnosti je zřejmé, že čistě technicky je pro zaměstnavatele výhodnější platit jedinou sociální daň, než samostatně platit pojistné na důchody, fondy sociálního pojištění, MHIF na federální a obecní úrovni.

Odborníci tvrdí, že existují dva důvody pro zrušení. Za prvé, nedokonalost daňového mechanismu (podle předběžných informací Interfaxu bude vrácená sjednocená sociální daň Ruské federace vybírat nový sjednocený specializovaný daňový orgán vytvořený v rámci Federální daňové služby). Je zřejmé, že tento krok bude učiněn, aby se zabránilo všem možným únikům z platby UST.

Ověření shody zaměstnavatelem plátce postup platby daně a neexistenci „schémat obálek“ optimalizujících zdanění UST budou provádět daňové úřady. V tomto případě bude základní pozornost věnována přítomnosti obchodního cíle v činnostech plátce, jakož i přítomnosti umělých, tj. Fiktivních transakcí. Kvalifikace podniku podle čl. 45 daňového zákoníku Ruské federace, je výchozím bodem pro daňovou kontrolu u každého zaměstnavatele.

Protizákonné jednotné systémy optimalizace sociálních daní

Je možná optimalizace ESN? V zásadě ano. Nadměrná agresivní tvůrčí činnost je však plná nulové tolerance daňových úřadů. Mluvíme o únikových schématech UST souvisejících s:

• pojištění
• převod zaměstnanců do kategorie osob se zdravotním postižením;
• používání nerezidentské společnosti;
• náhrada za zpožděné platy;
• studentská dohoda;
• bonusové schéma.

Stručně popište výše uvedené režimy, které jsou pro ně otevřeny a potrestány - povinnost Federální daňové služby.

• Pojistné schéma. Organizace pojišťuje zaměstnance pro mimořádně vzácnou pojistnou událost. Pracovníci získají půjčku od banky a zaplatí jako pojistné. Ve stejný den je pojišťovna okamžitě splacena půjčka, aby se zabránilo vzniku věcných výhod. Pracovníci dostávají příjem od pojišťovny.
• Schéma s pracovníky se zdravotním postižením. Zaměstnanci opouštějí společnost a zároveň si najdou práci v ředitelem řízené pobočce veřejné organizace (organizace osob se zdravotním postižením). OOI a podnik podepsaly smlouvu. Pro tuto dohodu platí společnost částku odpovídající práci propuštěných zaměstnanců (byl použit čl. 238 odst. 2 daňového řádu Ruské federace).
• Schéma přidružené k nerezidentské společnosti. Ten je registrován v offshore zóně. Zaměstnanci rezidentského podniku jsou na něj převedeni, zatímco ve skutečnosti pracují na stejném místě. Vzhledem k tomu, že zahraniční společnost není plátcem této daně, do rozpočtu se neplatí jediná sociální daň.
• Schéma spojené s nesprávným uzavřením studentské dohody. Po dobu trvání smlouvy v souladu s čl. 198 zákoníku práce Ruské federace, UST není placena.
• Bonusové schéma. Zakladatel podniku - společnost s podílem více než 50% - převádí prostředky do podniku pro svou hlavní činnost. Získané prostředky vyplácí podnik svým zaměstnancům jako bezdůvodnou pomoc. Tento systém kromě UST rovněž přispívá k daňovým únikům a DPH.

Optimalizační schémata napadená FSN

Druhá skupina programů je prováděna podle metodiky auditu Federální daňové služby jako úniky UST, federální legislativa však neobsahuje jejich přímý zákaz. Budeme jmenovat tři schémata tohoto druhu:

• autosourcing;
• dividenda;
• spojené se škodlivými pracovními podmínkami.

Podstatou systému autosourcingu je propouštění zaměstnanců a jejich umístění ve společnosti-agentura, která pracuje na zjednodušeném systému. Mezi oběma společnostmi je uzavřena dohoda o autosourcingu. Agentura vysílá zaměstnance do společnosti a platí za jejich práci.

• Dividendové schéma. Manažeři hlavní společnosti založili akciovou společnost. Zisk se stáhne do tohoto AO a rozdělí se.
• Schéma související se škodlivými pracovními podmínkami. V dodatku ke kolektivní smlouvě - smlouvě o ochraně práce - je zaměstnancům vyplácena náhrada za škodlivé pracovní podmínky. Unie zkoumá pracovní místa zákonem. Po certifikaci pracovišť jsou zaměstnanci, kteří pro ně pracují, vyplacena nezdanitelná náhrada UST (článek 219 zákoníku práce, článek 2, Art. 238 a doložka 3, článek 217 daňový zákon).

Výše uvedená schémata vyžadují správný mechanismus pro jejich použití. Zjevně budou pod kontrolou daňové kontroly. Pokud je však jejich použití skutečně vhodné, nestanou se při ověřování zdrojem daňových přirážek pro UST.

Schémata relevantní pro postupy daňového auditu

Třetí skupinu tvoří modely legitimní optimalizace UST, pojmenujeme tři z nich:

• společnost pracuje s jednotlivými podnikateli jako zaměstnanci;
• výplaty mezd ve formě plateb nájemného;
• prodej zboží zaměstnancům.

První model zahrnuje registraci zaměstnance soukromým podnikatelem, „zjednodušujícím“. S ním je uzavřena občanskoprávní smlouva. Jednotliví podnikatelé platí polovinu jedné daně namísto UST.

Druhý model je umístěn s nájemní smlouvou podniku na majetek zaměstnance (obvykle auto nebo počítač). Podle odstavce 1 článku 236 daňového zákoníku, v tomto případě se platba jedné sociální daně neprovádí.

Třetí model je charakterizován nákupem podnikového produktu od zaměstnance. Například obrázky. Podle odstavce 1 článku 236, tyto platby rovněž nejsou zahrnuty do základu daně UST.

Závěr

Pro rozvíjející se a rozvíjející se ekonomiku je strategickým problémem snížení daňového zatížení.

Trvalého pokroku a blahobytu národa je možné s výrazným snížením daňového zatížení malých a středních podniků. Zejména snížení sazby UST v daňovém systému Ruské federace na 20% by bylo významným faktorem přispívajícím k podrobnostem a rozvoji malých a středních podniků. Jednotný sociální příspěvek je citlivější zejména pro malé podniky a podnikatele. Pro ně to vytváří vysoké náklady (až 40% mzdového fondu) a zátěž velkých podniků je však výrazně nižší: 15–18%.

Kromě toho by se v uvažované dani s vývojem domácího trhu v Rusku měla vidět perspektiva tvorby rozpočtu.

Ve vyvážených ekonomikách tvoří jediná sociální daň významný podíl na celkových daňových příjmech. Například jeho podíl pro Japonsko je 38%, pro Německo - 37%, pro Spojené království - 18%, pro Francii - 41%.