Každý podnikatel s obavami čeká, až přijdou vykonavatelé státní legislativy a začnou hledat chyby v provádění ekonomického a finančního účetnictví. Podívejme se, co je tento postup a jak dokonalý je na moderním domácím ekonomickém trhu.
Koncept daňové kontroly
Daňový audit organizace je proces řízený zástupci orgánů státní správy. V něm vykonává kontrolu nad akruálním řízením, načasováním a přesností platby finančních závazků státu v souladu se stávajícími právními předpisy.
Není žádným tajemstvím, že každý podnikatelský subjekt, který vykonává hospodářskou činnost, platí daně. Daňová kontrola je proto prováděna u každé z nich v té či oné formě a podle potřeby, což budeme zvažovat o něco později.
Tento proces spočívá ve skutečnosti, že pověřené osoby provádějí práce na porovnávání údajů ze skutečných ukazatelů, které byly získány v důsledku revize primárních dokumentů, s údaji, které byly uvedeny v oficiálních prohlášeních nebo jiných dokumentech obsahujících účetní závěrku a které byly zaslány příslušné orgány pro další analýzu.
Tento postup je zpravidla složitý a poněkud komplikovaný: v první řadě je vypracován plán daňových kontrol na další období, poté, co jsou stávající zástupci výkonných orgánů najati odborníky odpovědnými za každé směřování závazků podniků vůči státu, a poté je samotný proces prováděn v určitém pořadí ovládání a srovnání.
Důležitý rozdíl od jakékoli jiné podnikatelské činnosti podnikatele spočívá v tom, že tato část účetní závěrky je zcela a krok za krokem regulována regulačními právními předpisy a absolutně nejsou povoleny žádné odchylky od zákona.
Co se týče klasifikace tohoto postupu, typy daňových auditů lze rozdělit do několika skupin, které budeme dále diskutovat.
Klasifikace daňového auditu
Začněte tím, že tento složitý proces lze rozdělit podle několika kritérií: podle objemu poskytnuté dokumentace, podle způsobu organizace postupu, podle cyklické povahy a umístění.
Druhy daňových kontrol podle množství informací:
- Cílené: pokrývá jakýkoli hospodářský cyklus nebo soubor vzájemně souvisejících finančních transakcí. Tyto postupy zpravidla vznikají v důsledku podezřelých vztahů mezi protistranami a zahrnují jednu věc: buď pohyby vývozu a dovozu kapitálu, preferenční transakce, peněžní toky atd. Mohou být prováděny jednotlivě i v kombinaci s jinými procesy.
- Tematická: pokrývá operace, které jsou zapojeny do jednoho nebo více druhů daní (například DPH, daň z příjmu fyzických osob, daň z příjmu atd.). Tyto kontroly jsou prováděny rozhodnutím vedoucího výkonné služby.
- Komplexní: v tomto případě je vybráno určité období finanční a ekonomické činnosti subjektu, jsou kontrolovány absolutně všechny oblasti zdanění. Pokud jde o jejich četnost, má moderní právní úprava dvojí názor.Pokud podnik podle názoru zástupců služeb pravidelně platí své závazky vůči státu a není důvod předpokládat, že porušení jsou registrována, nemusí být kontroly provedeny. Pokud mají úřady důvod k podezření z nečestného podnikání, měl by být tento postup proveden nejméně jednou za tři roky.
Druhy daňových auditů podle organizace:
- Náhlé: v tomto případě není povinné upozorňovat podnikatelský subjekt na postup, proto je tento proces často tak neočekávaný, že podnikatel nemá ani čas na přípravu potřebných dokumentů z archivu.
- Plán: provedeno podle harmonogramu pro vykazované období. Podnikatelský subjekt byl na tento postup upozorněn několik měsíců.
Podle cyklického procesu může být proces ověření:
- Opakováno: v současné době se v moderní praxi prakticky přežilo, protože podle právních předpisů nemůže být provedeno, pokud byly v plné výši uhrazeny daně státní pokladně.
- Kontrola: jmenováno, pokud byla prokázána skutečnost špatného výkonu předchozího postupu. Aktivně se používá v moderní praxi.
Klasifikace podle místa a důvodu provedení:
- daňový audit v terénu;
- cameral;
- blížící se.
Protože každý podnikatelský subjekt čelí všem druhům kontrol z výše uvedeného seznamu, budeme se o nich podrobněji zabývat a zvážit, co jsou.
Polní daňový audit
Tento postup je proces, ve kterém zástupci výkonných orgánů osobně navštěvují podniky za účelem jeho implementace a také pracují s archivy dokumentů v rámci fyzických hranic podnikatelského subjektu.
Podle stávajících právních předpisů se daňová kontrola na místě provádí pouze v následujících případech:
- podnikání se týká hlavních nebo významných daňových poplatníků;
- pro tento postup přijaly rozhodnutí vyšší orgány nebo orgány činné v trestním řízení;
- obchodní subjekt nevytváří zisk;
- zástupci organizace z jakéhokoli důvodu neposkytují vládním agenturám kopie finančních výkazů;
- pokud stolní audit provedený den předtím nedal správné výsledky;
- pokud je obchodní subjekt ve fázi likvidace.
Jinak se používají jiné metody k identifikaci nepoctivých plátců, o kterých budeme mluvit později. Období daňové kontroly není zpravidla delší než dva měsíce, v některých případech však může být také prodlouženo a upraveno platnými zákony a předpisy. Kromě toho, pokud má podnik jiné zastoupení než mateřská společnost, je pro každou z poboček přidělen jeden kalendářní měsíc na podobné akce.
Vzhledem k tomu, že daňový audit na místě se provádí na osobním území podnikatelského subjektu, mohou zástupci výkonných orgánů při výskytu okolností vyšší moci nejen požadovat potřebné doklady, ale také je zabavit, zkontrolovat a dokonce provést inventarizaci a inventarizaci dostupného majetku.
Postup kontroly Cameral
Někdy se postup pro porovnávání skutečných a vykazovaných údajů provádí v teritoriálních mezích výkonného orgánu, aniž by opustil místo podnikání podniku. Stolní daňový audit nevyžaduje žádné plánované rozdělení a příkazy vyšších vládních orgánů a je prováděn po dobu tří měsíců na základě okamžiku, kdy byla účetní závěrka předložena, v našem případě prohlášení.Tento postup se provádí na základě dostupných údajů a aplikací a skutečné ukazatele se sestavují také s ukazateli vykazování, aniž by od daňového poplatníka požadovaly další cenné papíry, jako je tomu v případě daně z výstupu.
V případě, že stolní daňový audit odhalí jakékoli chyby nebo úmyslné zkreslení údajů, je podána žádost jménem podnikatelského subjektu se žádostí o objasnění této situace a včas vyplacení částky chybějících závazků. Podnikatel má právo prokázat svůj případ poskytnutím řady prvotních dokumentů a příslušných výpisů z účetní registry.
Pokud to ovšem není v rozporu se současnou legislativou, mají pak úředníci výkonné služby v procesu identifikace porušení právo nezávisle požadovat potvrzení.
Na základě výsledků stolního daňového auditu jsou vybrány podnikatelské subjekty, které podléhají jejich dalšímu začlenění do plánu postupů pro výstup na další vykazované období.
Proti daňová kontrola
Výkonné orgány někdy provádějí daňovou kontrolu protistrany. K tomuto postupu dochází, pokud mají úředníci důvod se domnívat, že jedna z kopií původního dokumentu byla pro podnikatelský subjekt falšována příznivějším směrem.
Proto se provádí proces porovnávání a porovnávání stejného papíru v různých kopiích, které jsou umístěny na různých stranách konkrétní transakce. Tato metoda je samozřejmě vhodná, pouze pokud hovoříme o plnohodnotných finančních a hospodářských vztazích mezi několika subjekty, jinak by byl dokument vydán v jedné kopii a tento postup by nedal smysl.
Proto se provádí daňová kontrola protistrany při porovnávání dokumentů zaměřených na dovolenou a nákup-prodej určitých významných hodnot. Potvrzujícími zárukami mohou být faktury, faktury, provedené práce a poskytnuté služby.
Jeden a tentýž dokument bude mít zpravidla stejný finanční a ekonomický význam v různých podnicích, ale během protioznámení může být odhalena skutečnost zkreslení kvantitativních nebo cenových ukazatelů zboží. Pokud jedna z protistran nemá podpůrný dokument, pak existuje důvod se domnívat, že je podnikatel bezohledný a že se zabývá úkryty.
Audity protizáruk jsou často prováděny v rámci auditu na dálku nebo v terénu a údaje získané během tohoto postupu jsou zapsány do hlavního aktu a zdokumentovány v souladu s platnými právními předpisy.
Jednodenní recenze společnosti
Ve firmách, které se také nazývají „jednodenní“ společnosti, se daňová kontrola často provádí v souladu s právními předpisy. Dokumenty jsou vyžadovány centrální inspekcí od místních úřadů, k tomu dochází prostřednictvím řetězce, který budeme dále zvažovat.
Je známo, že jednodenní společnosti nejsou vytvořeny za žádným jasným účelem k provádění ekonomických výrobních činností, a proto je za účelem usvědčování takových subjektů z daňových trestných činů prováděno celé řízení.
Existují náznaky, že společnost je nespolehlivá:
- platba za finanční a obchodní operace se provádí atypickým způsobem - může to být postoupení nároků na reklamaci, účty, směnky a jiné;
- pokud průměrné zatížení odvětví ukazuje ziskovost společnosti, ale údaje o podávání zpráv výkonným orgánům naznačují něco jiného;
- obchodní subjekt vůbec neposkytuje doklady o hlášení příslušným státním organizacím;
- pokud jsou úvěry společnosti v souhrnné výši výrazně vyšší než výnosy;
- společnost předkládá s určitou četností žádost o vrácení zaplacených daňových závazků;
- společnost uplatňuje netržní ceny;
- společnost má právní formu LLC.
Databáze místních daňových úřadů dostává každý den údaje o příjmech registrovaných subjektů, změnách jejich činnosti a likvidaci. Firmy, které splňují výše uvedená kritéria, jsou zařazeny do samostatné kategorie a předloženy k posouzení ústřednímu finančnímu úřadu.
To však vůbec neznamená, že daňové kontroly u těchto podnikatelských subjektů začnou okamžitě, ne. Zástupci ústředních orgánů analyzují prohlášení obdržená od těchto podniků, v případě potřeby provádějí šetření u finančních institucí a přijatá data se porovnávají se skutečnými a vykazujícími. A teprve poté v případě podezření pověří ústřední orgány místní vedoucí pracovníky, aby v podnicích prováděli ověřovací postupy.
A až poté, podle konečných výsledků, bude rozhodnuto buď o spolehlivosti společnosti, nebo o porušení ve vztahu k současné legislativě.
Výsledek daňové kontroly
Veškerá jednání výkonných orgánů ve vztahu k podnikatelským subjektům jsou dokumentována. Na základě výsledků jak mimo zasedání, tak na místě je zpráva o daňovém auditu vypracována ve formě předepsané platnými zákony.
V prvním případě však k tomuto dokumentu dochází, pouze pokud během řízení bylo zjištěno porušení předpisů, a v druhém případě je dokument vždy vytvořen. Lhůta pro vypracování zákona je dva měsíce.
Pokud jde o požadavky v návrhu, musí v souladu se současnými regulačními právními akty splňovat následující kritéria:
- přítomnost rozumných a nezaujatých závěrů;
- veškeré okolnosti naznačující přítomnost trestného činu v souvislosti s daňovou legislativou jsou popsány komplexně a v plném rozsahu;
- jakákoli prezentace podstatných informací v dokumentu by měla být přístupná, stručná a jasná;
- data by měla být systémová.
Rozhodnutí daňové kontroly musí navíc obsahovat tyto údaje:
- datum přípravy dokumentu;
- název obchodního subjektu, který se řízení zúčastnil;
- úplné údaje o auditorech, včetně jejich pozic;
- seznam primární dokumentace, která byla v procesu studována;
- časové období řízení;
- informace týkající se akcí pořádaných úředníky;
- skutečnosti o porušení platných právních předpisů s příslušným potvrzením;
- obecné závěry a návrhy oprávněných osob ohledně současné situace.
Účinnost inspekce dnes
Všichni chápeme, že provedení postupu ke zjištění porušení daňové legislativy není snadný úkol. Audit daňové kontroly vyžaduje provedení obrovské a komplexní práce, v níž je naléhavě nutná svědomitost potřebná k odhalení i těch nejmenších porušení, která jsou v rozporu se současnou legislativou.
Pokud hovoříme o účinnosti tohoto postupu, pak například podle statistik bylo v posledních letech provedeno pouze v Moskvě až půl milionu takových postupů, po kterých se státu podařilo vrátit ročně více než milion rublů skrytých závazků. Je důležité vzít v úvahu všechny typy daňových auditů a vybrat si z nich nezbytné, pokud není možné použít jiné. Co se našim výkonným orgánům daří dobře. A vychází to moudře a dobře.
Přes skutečnost, že v moderní praxi existuje obrovské množství finančních podvodů, aby se vyhnuly povinnostem vůči státu, úřady stále dokážou odhalit jejich podstatnou část.
Problémy moderních kontrol
Ale pojďme soudit objektivně. Samozřejmě, že ne všechno je tak plynulé, v tomto systému jsou značné díry.Již jsme zjistili, že kvalitní a přiměřený audit daňových úřadů může státní pokladnu výrazně doplnit. A co stát v reakci?
Nemůžete mlčet o nedokonalosti moderního regulačního systému. Některé body zákona jsou tak protichůdné a tak povrchně popisují postupy správného zaúčtování finančních a ekonomických aktivit podniku, že není obtížné, aby podnikatelské subjekty hájily své zájmy u soudů a někdy dokonce získaly slyšení.
I když mluvíme o tom, jaké dokumenty by daňová kontrola organizace měla být podporována, pak žádné legislativní akty nepopisují jasné seznamy poskytnutých údajů, od kterých mohou zástupci výkonné pobočky požadovat informace.
Nechci ignorovat skutečnost, že v současné době procházejí regulační daňové dokumenty reformační řadou, zatím však nebyly zaznamenány žádné významné změny. A rád bych věřil, že náš výkonný systém se sjednotí a bude se vzájemně doplňovat, ale je ještě příliš brzy na to mluvit.
Vyhlídky na zlepšení auditů
Je zřejmé, že není možné hovořit o zlepšení práce výkonných umělců, pokud některé právní předpisy nestanoví některé body. Představme si však, že daňový audit je ideálním mechanismem. Co by se měla stát?
- Stát vyvinul jednotnou standardní integrovanou metodiku pro provádění tohoto postupu. Popisuje nejúčinnější techniky a formy tohoto procesu. Kromě toho mají výkonní funkcionáři širokou škálu pravomocí. Bez fanatismu, samozřejmě.
- Nyní pro přímé inspektory provádějící kontroly podnikatelských subjektů. Byl pro ně zaveden jednotný systém hodnocení, který umožní objektivní pohled na výkon každého z nich.
- Pokud jde o daňové poplatníky, správní sankce za porušení tohoto zákona jsou tak velké, že nikdy nenapadlo podnikateli skrýt alespoň tisíc rublů příjmů z povinností.
Nepochybně chápeme, že náš domácí systém je příliš daleko od ideálu, ale to neznamená, že se o to nemůžeme usilovat společně, celým státem. Možná právě díky správné daňové reformě se zvýší platy státních zaměstnanců, důchody a další sociální dávky.
