Audit stolních daní je jedním z nejčastějších typy auditu který provádí daňová služba. Navíc se provádí ve vztahu k absolutně všem daňovým poplatníkům. Jaké jsou vlastnosti tohoto postupu? Co musí daňový poplatník vědět?
Co je to daňový audit?
Každý ví, že provozování vlastního podnikání je téměř vždy spojeno s riziky pro podnikatele. Daňový úřad často kontroluje organizace.
Daňová kontrola odkazuje na konkrétní formu kontroly, která se provádí jak na silnici, tak v kancelářských podmínkách. Je prováděno úředníky Federální daňové služby za účelem sledování dodržování ruských daňových předpisů. Kontrolovat lze nejen samotné daňové poplatníky, ale také daňoví agenti a osoby platící různé poplatky.
Office Check: Definice pojmu
Stolní daňový audit je formou auditu Federální daňové služby. V jeho průběhu se kontrolují prohlášení a účetní výkazy, které předkládají jednotliví podnikatelé a organizace. Charakteristickým znakem stolních auditů je to, že nevyžadují inspekci na místě s přímou daní.
Inspekci provádí stolní daňový audit. Seznam zkontrolované dokumentace zahrnuje dříve podaná daňová přiznání, operace vypořádání záloh, různé reference a prohlášení. Analyzuje se tedy veškerá dokumentace týkající se výpočtu a placení daní. Zpráva o daňovém auditu je vyhotovena v tištěné nebo elektronické podobě. Organizace s více než 100 zaměstnanci hlásí elektronicky od roku 2008.
Účel, cíle
Provede se stolní daňový audit s cílem:
- Sledování dodržování daňového řádu.
- Identifikace výše nezaplacených nebo částečně zaplacených daňových poplatků za současné porušení.
- Vymáhání nesplacených nebo částečně splacených dluhů daňovým úřadům.
- Uvedení porušovatele na daň nebo správní odpovědnost.
- Příprava informací k zajištění racionálního výběru daňových poplatníků pro terénní audity.
- Ověření oprávněného využití výhod a odpočtů.
K dosažení těchto cílů má daňová inspekce řadu úkolů:
- Ověření správnosti účetní závěrky.
- Výpočet ukazatelů daní převáděných do státní pokladny.
- Sledování včasnosti poskytování výpočtů daňové kontroly.
- Identifikace zkreslených informací ve zprávách.
- Kontrola konzistence hodnot v účetních a daňových výkazech.
- Identifikace porušení daňové kázně.
Legislativní rámec
Stolní daňový audit je formou auditu Federální daňové služby prováděného na základě současného daňového zákoníku Ruské federace. Informace o postupu a pravidlech pro jeho provádění jsou obsaženy v 31, 87 a 88 článcích daňové legislativy.
Požadavky na dokument
Na základě dokumentace obdržené od organizace je proveden stolní daňový audit. Dokumenty mohou být dodatečně požadovány daňovými inspektory. Objem balíčku dokumentů je zpravidla docela solidní. Proto často vyvstávají otázky související s nutností certifikovat veškerou dokumentaci, nikoli jednotlivé kopie.
Ověřená kopie musí zcela zaslat všechny informace obsažené v původním dokumentu.Daňová legislativa nestanoví pravidla pro poskytování ověřených kopií orgánům Federální daňové služby. Proto lze certifikovat jednotlivé listy i vícestránkové složky.
Pro síťovou dokumentaci existují některé požadavky:
- Text by měl být volně čitelný.
- Při studiu složky by neměla vzniknout možnost jejího mechanického zničení.
- Mělo by být možné volně kopírovat každý list.
- Všechny listy musí být očíslovány a certifikace uvádí jejich celkový počet.
Síťování je poskytováno finančnímu úřadu spolu s průvodním dopisem.
Data daňové kontroly
Článek 88 daňového zákona stanoví obecná pravidla pro provádění stolních auditů. Podle tohoto článku musí být ověření dokladů předložených daňovým poplatníkem prováděno inspektory do 90 dnů ode dne podání prohlášení a nejnovějších zpráv s potvrzením jejich správnosti a legitimity. Někdy nastanou situace, kdy se 90denní lhůta začíná počítat od data, kdy daňový úřad obdržel dokumentaci, nebo od okamžiku, kdy bylo provedeno rozhodnutí o provedení auditu. Taková jednání daňové inspekce jsou však považována za protiprávní a lze je napadnout u rozhodčího soudu. Pokud inspektoři odhalili porušení daňových zákonů, obrátí se na soud. Pro podání reklamace je přiděleno šestiměsíční období. Pokud je tato lhůta zmeškána, nelze na porušovatele použít sankce.
Kritéria rizika
Pokud byla odhalena porušení daňových předpisů v činnostech jednotlivého podnikatele nebo fyzické osoby v důsledku stolního auditu, má daňová inspekce právo účtovat pokuty, penále, přirážky. Sankce mohou být účtovány za následující akce:
- Daňové úniky 20% nesplacených prostředků.
- Odmítnutí podat daňové přiznání a finanční výkazy.
- Další správní delikty (velikost sankcí - 500 rublů).
Pokud podnikatel nebo vedení podniku u finančních úřadů skryly značné částky peněz, čelí trestní odpovědnosti.
Postup
Formálně daňový zákon nerozlišuje jednotlivé etapy stolních auditů. Na základě článků 88–101 však lze celý proces logicky rozdělit do 4 fází.
- Přijímání dokumentace od daňového poplatníka.
- Organizace a provádění stolního auditu.
- Prezentace výsledků.
- Analýza výsledků, konečné rozhodnutí.
V první fázi kontroluje daňová inspekce dostupnost veškeré potřebné dokumentace, která musí být přiložena k prohlášení nebo výpočtům v souladu se zákonem. Jakmile je potvrzena skutečnost hlášení, je zahájen samotný postup ověřování.
Pokud byly v daňovém přiznání přiznány výhody, vyžádá si FTS od plátce doklady potvrzující legálnost jejich žádosti. Následuje následná daňová kontrola daně z přidané hodnoty, kontrola má právo požadovat doklady potvrzující právo uplatnit tuto výhodu. Pokud prohlášení obsahuje řadu chyb nebo jsou-li v něm údaje vzájemně protichůdné nebo se liší od informací přijatých daňovým inspektorátem, informuje o tom federální daňová služba podnikatele nebo organizaci a požaduje příslušné změny. Daňový poplatník musí předložit doklady na žádost Federální daňové služby do 5 dnů.
Po této fázi jsou výsledky ověření zpracovány. Pokud byla zjištěna porušení zákona, je vypracován vhodný akt. Pokud nebylo zjištěno žádné porušení, inspektor vloží do daňového přiznání poznámku ke stolnímu auditu.
Kancelářské a terénní daňové audity: rozdíly
Existují dva typy daňových auditů - stolní a terénní audity.Na rozdíl od stolních auditů se návštěvy v terénu provádějí na základě článku 89 daňového zákoníku. Jaké jsou jejich hlavní rozdíly?
Úřední kontroly se provádějí na základě článku 88 daňového zákoníku Ruské federace, jak je uvedeno výše. Jsou zapojeni do oddělení stolních inspekcí Federální daňové služby. Provádějí se na základě každého předloženého dokumentu nebo prohlášení. Navíc samotný daňový poplatník není o tomto postupu informován, není vyžadováno zvláštní povolení vedoucího inspekce. Doba trvání řízení je 3 měsíce, do 5 dnů na žádost daňového inspektorátu, lze prohlášení změnit. Inspekční zákon je vypracován pouze v případě porušení.
Polní inspekce se provádějí selektivně během různých vykazovaných období a pro různé typy daní. Místo řízení je buď na území daňového poplatníka, nebo na jeho žádost v oddělení federální daňové služby. K zahájení řízení je vyžadováno povolení vedoucího daňového úřadu. O auditu musí být informován sám daňový poplatník. Období kontroly může být od 2 do 6 měsíců a frekvence - ne více než 2krát ročně. V den, kdy je řízení ukončeno, je daňovému poplatníkovi vydáno potvrzení o přijatých opatřeních, je vypracován akt a je učiněno rozhodnutí bez ohledu na to, zda bylo porušení zjištěno či nikoli.
Výsledky
Pokud jsou v prohlášení zjištěny chyby a nepřesnosti, je inspektor služby povinen o tom informovat daňového poplatníka ve lhůtě tří dnů. Inspektor bude také vyžadovat některé změny v dokumentech. Termín pro provedení změn není delší než 5 pracovních dnů. To platí pro situace, kdy chyby v prohlášení způsobily nedostatečné placení daní.
Je-li odhalena skutečnost nedostatečného vyplácení, inspektor rozhodne do 10 dnů o odpovědnosti organizace nebo podnikatele. Daňovému inspektorátu je navíc dána 10 dnů na zasílání oznámení o zaplacení pokut, pokut, změn dokumentů.
V daňových předpisech existují určité rozpory, pokud jde o otázky související s přípravou zákona. Nejvyšší soud Ruské federace zastává názor, že to není přímo nutné. Rozhodčí soudy se domnívají, že rozhodnutí o stolním daňovém auditu by mělo být zdokumentováno, jinak je porušeno práva daňového poplatníka. Proto nemůžete spěchat, abyste zaplatili pokuty, pokud zákon nebyl vypracován.
Užitečné tipy
Pro úspěšné provedení stolního daňového auditu je nezbytné přísně dodržovat lhůty pro předkládání dokladů a prohlášení a okamžitě reagovat na žádosti Federální daňové služby. Při kontrolách se sestavuje matematický model daňového poplatníka, který zohledňuje rozsah podnikání, obrat, finanční transakce. Často se také sestavuje tzv. Portrét, který odráží informace o povaze a výši zaplacených daní, dodržování lhůt, zda byla DPH vrácena. Kontrolují také právní formality - zda existuje veškerá nezbytná dokumentace, které banky spolupracují s organizací, zda provádí vedlejší činnosti. Federální daňová služba již dlouho vyvinula systém pro identifikaci jednodenních firem z mnoha důvodů. Je prakticky nemožné dozvědět se předem o provedení kontroly na stole.
Stolní daňový audit je jednou z nedílných součástí podnikání. Daňoví poplatníci jsou vždy pod kontrolou Federální daňové služby. Inspekce mohou mít vždy negativní důsledky, takže činnost organizace musí být jasně v souladu s ruským právem.
