Revisionsgeheimnis: Wesen und Inhalt

Nach dem Zusammenbruch der UdSSR begann sich in Russland rasch ein Marktsystem zu entwickeln, weshalb die Prüfung allmählich als ein Aspekt der wirtschaftlichen Kontrolle eingesetzt wurde. Mit ihrer Hilfe ist es möglich, eine unabhängige Prüfung der Jahresabschlüsse und der Rechnungslegung für eine Vielzahl von Unternehmen und Einzelunternehmern mit völlig unterschiedlichen Methoden und Techniken durchzuführen. Um jedoch zu verhindern, dass die gewonnenen Erkenntnisse in die falschen Hände geraten, wurde ein Institut für Prüfungsgeheimnisse eingerichtet, das es den Abschlussprüfern untersagt, die aufgrund der Prüfung erlangten Informationen an Dritte weiterzugeben.

Historischer Hintergrund

Bevor wir uns mit der Frage befassen, was ein Prüfungsgeheimnis darstellt, sollten wir zunächst verstehen, was zu seinem Auftreten im historischen Aspekt geführt hat.

Wirtschaftsprüfer im modernen Sinne traten erst im 19. Jahrhundert in England auf. Das Datum des Auftretens dieses Instituts wird als genau 1844 angesehen, obwohl die Leute die finanziellen Aktivitäten von Unternehmen noch früher überprüften. Aber genau in diesem Jahr wurde ein Gesetz über Aktiengesellschaften erlassen, das zum ersten Mal in der Geschichte gesetzlich festlegte, dass dem Vorstand des Unternehmens jährlich ein Bericht vorgelegt werden sollte, der von einem unabhängigen Spezialisten, nämlich einem Wirtschaftsprüfer, geprüft wurde.

Nach und nach wuchs das Institut für Wirtschaftsprüfung, so dass es in Russland inzwischen mehrere tausend kleine Unternehmen gibt, die solche Dienstleistungen erbringen. Sie alle müssen handeln und sich in erster Linie auf die Geheimhaltung verlassen. Die Vertraulichkeit der Prüfung ist die Pflicht des Abschlussprüfers, die während der Prüfung erhaltenen Informationen nicht weiterzugeben, es sei denn, dies ist gesetzlich vorgeschrieben.

Die Tätigkeiten des Abschlussprüfers

Wie oben erwähnt, ist eines der Merkmale der Tätigkeit von Abschlussprüfern ein Verbot der Verletzung von Prüfungsgeheimnissen. Um jedoch besser zu verstehen, was genau in die Liste der erhaltenen Informationen aufgenommen werden kann, ist es notwendig zu verstehen, welche Art von Dienstleistungen ein Prüfer für ein Unternehmen erbringen kann. Die Abschlussprüfer führen zunächst eine unabhängige Prüfung der Abschlüsse der Person durch, die die Prüfung beauftragt hat, um sich ein Bild davon zu machen, ob die Unterlagen wirklich zuverlässig sind. Darüber hinaus kann der Abschlussprüfer jedoch auch damit verbundene Dienstleistungen erbringen, die in direktem Zusammenhang mit seinem Beruf stehen. Dazu gehören:

1. Beratung bei Rechnungslegung, Rechnungslegung, Abschlusserstellung.
2. Steuerberatung, Erstellung von Steuererklärungen und andere Funktionen im Bereich Steuern.
3. Analyse des Unternehmens und nicht nur seiner finanziellen und wirtschaftlichen Seite, sondern auch des Managements.

Dies ist natürlich weit entfernt von allen Aspekten der Tätigkeit von Wirtschaftsprüfern, aber die Hauptsache in dieser Angelegenheit ist zu verstehen - sie können in jede Situation verwickelt sein, die in direktem Zusammenhang mit Finanzen und Unternehmensführung steht. Aus diesem Grund wird im Falle der Offenlegung von Informationen, die ein Prüfungsgeheimnis darstellen, die Bestrafung der schuldigen Person sehr schwerwiegend sein, da solche Informationen die Organisation ernsthaft schädigen können.

Rechtsrahmen

Es gibt ein spezielles Gesetz zur Lösung von rechtlichen Fragen im Zusammenhang mit der Prüfung, genauer gesagt mit dem Prüfungsgeheimnis. Es wurde am 30. Dezember 2008 unter der Nummer 307-FZ "On Auditing Activities" verabschiedet. Besonderes Augenmerk auf das Verständnis des Themas sollte genau auf Abschnitt 9 des Gesetzes gelegt werden - dort wird im Detail erklärt, was genau unter Hörgeheimnis zu verstehen ist, und es wird aufgeführt, was genau darin enthalten ist.Es wurde auch die Möglichkeit der Geltendmachung von Schadensersatz gegen einen Wirtschaftsprüfer, der ein Geheimnis verletzt hat, durch Weitergabe der Informationen in der Reihenfolge, die direkt in der Gesetzgebung Russlands festgelegt ist, präzisiert.

Das Konzept

Kommen wir nun zum Begriff des Revisionsgeheimnisses. Es ist direkt gesetzlich verankert und beinhaltet alle Informationen und Dokumente, die von Wirtschaftsprüfern, die im Rahmen eines Arbeitsvertrags mit der Organisation zusammenarbeiten, entweder erhalten oder unabhängig zusammengestellt wurden. Und das bedeutet keinesfalls, dass sie keine Informationen mündlich weitergeben sollten - die Mitarbeiter verpflichten sich auch, die Weitergabe von Wertpapieren an Dritte aus eigener Hand zu verhindern, es sei denn, es liegt eine schriftliche Genehmigung des geistigen Eigentums oder der Organisation vor, die die Prüfungsleistung erbracht hat.

Was ist im Revisionsgeheimnis enthalten?

Wie bereits erwähnt, umfasst der Begriff der Geheimhaltung alle Informationen, die der Prüfer aufgrund der Durchführung seiner Tätigkeiten erhalten hat. Normalerweise werden alle erhaltenen Informationen in den folgenden Dokumenten angezeigt:

1. Das Prüfprogramm sowie Dokumente, die den Prüfplan enthalten. Es ist auch unmöglich, Notizen zu veröffentlichen, die Art und Umfang der Prüfungstätigkeiten enthalten.
2. Alle Informationen zur Erforschung von Buchhaltungssystemen.
3. Kopien der Gründungsdokumente und anderer gesetzlicher Dokumente, die das Unternehmen besitzt.
4. Studien zum wirtschaftlichen Charakter der durchgeführten Operationen sowie zu den Trends des Unternehmens.
5. Korrespondenz mit Experten, die für eine vollständige Prüfung einbezogen werden mussten.

Darüber hinaus gilt das Verbot der Weitergabe von Unterlagen, die Informationen über den aktuellen wirtschaftlichen Zustand des Unternehmens enthalten.

Ausnahme

Auf den ersten Blick scheint es, dass absolut alle Informationen, die der Prüfungsgesellschaft gehören, unter das Konzept fallen. Tatsächlich ist dies jedoch nicht der Fall, da das Gesetz ausdrücklich festlegt, dass es Informationen gibt, die kein Prüfungsgeheimnis darstellen. Dazu gehören:

1. Alle Informationen, die zuvor vom Unternehmen selbst veröffentlicht oder mit dessen direkter Zustimmung veröffentlicht wurden.
2. Informationen, dass ein Prüfungsvertrag direkt mit der Organisation abgeschlossen wurde, sowie Informationen zur Bezahlung von Prüfungsleistungen.

Wie Sie sehen, gibt es nicht so viele offene Informationen, die meisten fallen unter die Definition von Geheimhaltung, da das Versehen derart wichtiger Informationen in die falschen Hände der geprüften Organisation enorme Verluste verursachen kann.

Bestrafung

Die Wahrung von Revisionsgeheimnissen ist für jeden Prüfer eine zwingende Voraussetzung. Gab es aufgrund der Offenlegung tatsächlich einen Informationsverlust, so kann der Geschädigte gemäß § 9 Abs. 6 des Bundesgesetzes über die Prüfungstätigkeit von den Prüfern, die ihm Leistungen erbracht haben, eine Entschädigung verlangen Verluste in der von den Gesetzen der Russischen Föderation vorgeschriebenen Weise.

Arten der Verantwortung

Verstöße gegen das Revisionsgeheimnis sind strafbar. Die Art der Haftung für solche Verstöße kann jedoch völlig unterschiedlich sein:

1. Bei der Verursachung von Schäden wird eine zivilrechtliche Haftung auferlegt - häufig materiell. Um diese Art der Haftung zu verhängen, muss der Geschädigte sich an das Schiedsgericht wenden. Wenn der Richter eine positive Entscheidung trifft, wird der gesamte Betrag des verursachten Schadens vom Rechnungsprüfer zurückgefordert und zusätzlich eine Geldstrafe verhängt. Fast immer wird diese Verantwortung berücksichtigt, wenn die Buchführungsregister offen gelegt werden.
2. Der Verstoß kann auch verwaltungsrechtlich geahndet werden. Sehr oft wird in Form einer Bestrafung eine Geldbuße verhängt, ein Haftbefehl verhängt oder ein Rücktritt von der Prüfungsorganisation für einen Zeitraum von 180 Tagen verhängt. Wenn ein Wirtschaftsprüfer aus einer Selbstregulierungsgesellschaft ausgeschlossen wird, kann er seine Tätigkeit in der Russischen Föderation einfach nicht ausüben.
3. Die schwerste Bestrafung ist die strafrechtliche Verantwortlichkeit.Sie wird gemäß Artikel 202 des Strafgesetzbuchs ernannt. Normalerweise wird eine Geldstrafe von 100 bis 500 Tausend Rubel als Strafe verhängt und als alternative Maßnahme eine Freiheitsstrafe von bis zu 3 Jahren. Ein Wirtschaftsprüfer, der seine Befugnisse überschritten hat, um persönlichen Gewinn zu erzielen, wird standardmäßig mit dieser Art von Verantwortung bestraft, und sein Handeln hat dem Unternehmen großen Schaden zugefügt.

Informationsausgabe

Wie Sie wissen, können Steuerbehörden in einigen Fällen von Wirtschaftsprüfern verlangen, dass sie das Geheimnis ihrer Tätigkeit preisgeben. Es sollte jedoch beachtet werden, dass sie weit entfernt von allen Informationen erhalten können, darüber hinaus erfordert dies eine vorläufige gerichtliche Entscheidung. Erst danach können Dokumente an die staatlichen Behörden des Landes weitergeleitet werden, wenn dies in der Gesetzgebung der Russischen Föderation direkt festgelegt ist.

Aufhebung der Geheimhaltung

2016 haben die Behörden ernsthaft darüber gesprochen, der Staatsduma einen Gesetzesentwurf zur Abschaffung von Prüfungsgeheimnissen vorzulegen. Tatsächlich wird davon ausgegangen, dass die Wirtschaftsprüfer infolge dieses Widerrufs verpflichtet sind, alle Daten, die sie als Ergebnis der Prüfung erhalten haben, an das Bundessteueramt zu übermitteln. Es ist sofort klar, dass eine solche Initiative das Vertrauen von Organisationen in Prüfungsdienste ernsthaft untergraben wird, da sie in gewisser Weise sofort freiberufliche Mitarbeiter der Zentralbank, des Bundessteuerdienstes und der Strafverfolgungsbehörden werden. Im Übrigen widersprechen solche Handlungen völlig der gegenwärtigen weltweiten Praxis der beschriebenen Institution, da die Rechnungsprüfer nicht mehr vollständig unabhängig sind und daher nicht in der Lage sind, das angemessene Maß an Überprüfung zu gewährleisten, das von den bestehenden Standards gefordert wird.

Ergebnis der Initiative

Als 2017 in der Staatsduma in erster Lesung das Gesetz zur Aufhebung von Geheimnissen verabschiedet wurde, stand die russische Finanzwelt still. Es wurde angenommen, dass es ab dem 1. Januar 2018 endlich einsatzbereit sein würde. Das Finanzministerium der Russischen Föderation brachte hier jedoch sein Wort zum Ausdruck. Sie wiesen direkt darauf hin, dass das Gesetz ernsthafte Risiken für den Wirtschaftssektor mit sich bringen kann, die in der Folge zu einem Zusammenbruch führen können, da Unternehmer, insbesondere in kleinen und mittleren Unternehmen tätige, sich einfach weigern, die Dienstleistungen von Wirtschaftsprüfern anzunehmen, da die Informationen offen werden. Jetzt ist die Rechnung in einem eingefrorenen Zustand, während die Behörden versuchen, sie ernsthaft zu ändern.

Fazit

Das Revisionsgeheimnis ist eine der grundlegenden Tätigkeiten von Revisoren, da es Unternehmen die Vertraulichkeit und die Abwesenheit des Verlusts personenbezogener Daten gewährleistet. Versuche, es zu zerstören, führen nur zu einem weiteren Mangel an Nachfrage nach Prüfern, da Unternehmen den Prüfern nicht vertrauen können. Eine unabhängige Bewertung, die von den Inspektoren vorgenommen wird, wird ebenfalls in Frage gestellt, da sie in gewisser Weise von staatlichen Stellen beeinflusst werden können. Das Revisionsgeheimnis ist daher ein sehr starkes Argument für Geschäftsleute, die ihre Unternehmen überprüfen möchten.