Wirtschaftsprüfung ist ein wesentliches Element in jedem Unternehmen. Die Russische Föderation hat föderale Regeln und Prüfungsstandards, die in diesem Artikel erörtert werden.
Das Konzept der Wirtschaftsprüfung
Eine Abschlussprüfung ist eine unabhängige Prüfung der im Unternehmen verfügbaren Abschlüsse. Vor Beginn des Audits werden alle notwendigen Unterlagen gesammelt, die später geprüft werden. Ein Audit ist erforderlich, um ehrliche und unparteiische Überprüfungen durchzuführen. Unabhängige Personen prüfen die Dokumentation des Unternehmens und ziehen Rückschlüsse auf den Stand der Organisation.
Prüfungsdienste können privat und öffentlich sein. Im ersten Fall beauftragt das Management unabhängig ein Auditteam, das eine unabhängige Überprüfung durchführt. Bei der staatlichen Expertengruppe wird ein Audit durchgeführt, um eine Entscheidung zu treffen: Ausscheiden oder Entziehen der Lizenz aus dem Unternehmen.
Eine Prüfung kann die Rechnungsprüfung nicht ersetzen. Das Audit-Programm ist so konzipiert, dass beide Arten von Audit-Aktivitäten verglichen werden können.
Staatliche Standards
Die russische Regierung hat eine Reihe von föderalen Vorschriften und Standards für die Rechnungsprüfung entwickelt. Solche Dokumente sind erforderlich, um die genauen Prüfungsanforderungen zu bestimmen. Nationale Standards sollten nicht im Widerspruch zu internationalen Standards stehen, da dies sonst einen Verstoß gegen die Verfassungsnorm darstellen würde. Alle Regeln sind verbindlich. Gleichzeitig sollten sie die Durchführung der Prüfungstätigkeiten nicht behindern.
Welche Prüfungsstandards gibt es derzeit? Zu beachten ist der Erlass der Regierung der Russischen Föderation Nr. 696, der 34 Normen enthält, von denen einige an Kraft verloren haben. Die letzten Änderungen am Dokument wurden 2011 vorgenommen. Dann galten einige Bestimmungen nicht mehr. In naher Zukunft kann die Liste geändert werden.
Prüfungsziele und allgemeine Grundsätze
Der Standard Nr. 1 legt die Hauptziele jeder Prüfungstätigkeit fest. Hauptziel ist die Abgabe einer objektiven Stellungnahme zur Zuverlässigkeit der Finanzdokumentation. Es liegt in der Verantwortung des Abschlussprüfers, die Authentizität des im Unternehmen verfügbaren Berichtswesens nachzuweisen.
Der gleiche Standard beschreibt die Grundprinzipien der Prüfung. Hervorzuheben sind Unabhängigkeit, Ehrlichkeit, Objektivität, Integrität, Vertraulichkeit, Professionalität und Kompetenz.
Der zweite Standard beschreibt den Inhalt und die Form der Arbeitsdokumentation. Der Abschlussprüfer ist verpflichtet, Arbeitsunterlagen in umfangreicher, detaillierter und ziemlich vollständiger Form zu erstellen. Die Dokumente sollten Informationen über den Zeitrahmen, die Informationen, die Art und den Umfang aller durchgeführten Verfahren enthalten.
Der dritte Standard beschreibt die Prüfungsplanung. Die Zeitnormen, der Umfang der Aktivitäten sind festgelegt, mögliche Probleme und Schwierigkeiten werden berücksichtigt.
Qualitätskontrolle
Die Vorschriften und Prüfungsstandards des Bundes enthalten Informationen zum Grundsatz der Wesentlichkeit bei der Durchführung einer Prüfung. Was bedeutet das? Nach dem Gesetz hat der Abschlussprüfer das Recht auf einen subjektiven Standpunkt, der jedoch etwas eingeschränkt ist. So hat ein Spezialist die Möglichkeit, zu bewerten, was für seine fachliche Beurteilung von Bedeutung ist.
Standard 7 befasst sich mit der Qualitätskontrolle von Audits.Die Verantwortlichkeiten der Prüfung werden offengelegt, ein Merkmal wird für eine Reihe von ethischen Anforderungen angegeben. Über die genaue Zusammensetzung des Auditteams wird ebenfalls ein gesonderter Bericht erstellt.
Das Prüfungsprogramm ist im Standard Nr. 8 beschrieben. Bei seiner Erstellung wird besonderes Augenmerk auf die Bewertung von Informationsquellen und Risiken gelegt. Nach dem Gesetz muss ein Prüfungsspezialist die Aktivitäten des geprüften Unternehmens und den Zustand des Umfelds, in dem es implementiert ist, verstehen. Bewertungsaktivitäten der finanziellen Ergebnisse der zu inspizierenden Person müssen schnell und effizient durchgeführt werden.
Interaktion mit dem Prüfobjekt
Der Standard Nr. 12 bespricht, wie genau die Koordinierung der Prüfungstätigkeiten erfolgen soll. Es ist obligatorisch, einen Vertrag über die Erbringung von Prüfungsleistungen zu erstellen, der Folgendes umfassen sollte:
- Prüfungsziele;
- Arbeitsvolumen;
- Preis der Arbeit;
- Anforderungen für den freien Zugang zu Finanzdokumenten usw.
Standard 11 legt die Norm fest, nach der das geprüfte Unternehmen die Möglichkeit hat, seine Tätigkeiten während der Prüfung vollständig auszuführen. Die gleiche Norm ist im Bundesgesetz "Wirtschaftsprüfung" verankert.
Probenahme
Besonderes Augenmerk sollte auf den Standard Nr. 16 gelegt werden, in dem es um die Prüfungsstichprobe geht. Nach dem Gesetz bezieht sich Stichprobenverfahren auf das Verfahren zur Anwendung der gleichen Art von Vorgängen auf Berichtselemente. Einfach ausgedrückt, ermöglicht die Stichprobe dem Prüfer, die Echtheit und Richtigkeit der im Unternehmen verfügbaren Dokumentation festzustellen.
Besonderes Augenmerk in der Norm wird auf Fehler gelegt, die in der Dokumentation zu finden sind. Das Gesetz führt das Konzept der Extrapolation ein - die Verbreitung und Klassifizierung von Fehlern für ihre genaue Definition.
Die letzten zehn bundesstaatlichen Vorschriften und Standards für Prüftätigkeiten beschreiben die Befugnisse und Verantwortlichkeiten der Prüfer selbst. Gemäß Regel Nr. 18 haben Spezialisten die Möglichkeit, auf Informationen aus externen Quellen zuzugreifen. Die Konzepte negativer und positiver externer Bestätigungen werden vorgestellt. Im Falle einer positiven Bestätigung wird eine Antwort an den Prüfer erbeten. Eine Antwort auf eine Aufforderung zur Bestätigung eines positiven Typs ist ein hinreichend zuverlässiger Beweis, und im Falle einer negativen Bestätigung umgekehrt.
Über die Arbeit des Abschlussprüfers
Der Erlass über die Genehmigung von Bundesvorschriften und Prüfungsstandards beschreibt die Merkmale der Prüfung des geprüften Unternehmens, die zum ersten Mal durchgeführt wird. Eine Rechnungslegungsrichtlinie wird durchgeführt, wobei die Merkmale der Durchführung einer Rechnungsprüfung berücksichtigt werden. In der Regel ist das erste Audit immer das wichtigste.
Standard Nr. 20 befasst sich mit einer Reihe von Analyseverfahren während der Überprüfung, und Regel Nr. 21 befasst sich mit der Prüfung des bewertenden Wissens. Schließlich enthält Standard 26 Beispiele für den Vergleich von Prüfungs- und Buchhaltungsdaten.
Das Bundesgesetz über die Abschlussprüfung sieht die Möglichkeit vor, dass der Abschlussprüfer Sachverständige heranzieht. Experten können aus den unterschiedlichsten Bereichen kommen. Wichtig ist nur, dass der Prüfer den Arbeitsaufwand der beteiligten Fachkräfte, deren Qualifikation und Kompetenz nachweisen kann.
Das wichtigste für die Prüfer selbst wird der Standard Nr. 34 sein, in dem es um die staatliche Kontrolle von Prüforganisationen geht. Eine wichtige Rolle spielen Überwachung, Personalarbeit und eine Reihe von ethischen Anforderungen.