Wie fülle ich den Kontostand auf? Das Bilanzierungsverfahren

Balance ist das zentrale Dokument, das Teil der Unternehmensrechnung ist und vierteljährlich von Millionen von Organisationen in allen Ländern der zivilisierten Welt erstellt wird. Die Bilanzerstellung erfolgt unter Beteiligung von Wirtschaftsprüfern, wobei die aufsichtsrechtlichen Dokumente ständig verbessert werden.

Gesamtansicht

Die Bilanz besteht aus systematisch gesammelten Werten, die als bilaterale Tabelle zusammengefasst sind und das Vorhandensein wirtschaftlicher Vermögenswerte und die Quellen ihrer Bildung (Verpflichtungen) sowie die Finanzergebnisse des Unternehmens zu einem festgelegten Zeitpunkt und mit einem Geldwert widerspiegeln.

Die Tabelle zeigt die Bilanzstruktur, die in Wirklichkeit nach den Bilanzzeilen zusammengestellt wird.

Der aktive und passive Charakter des Kontostands kennzeichnet ihn als eine Reihe von Mitteln, die im generierten Dokument sowie in jeder Gruppe separat aufgeführt sind.

Der Schlüssel zur Lösung der grundlegenden theoretischen Probleme von Saldo, Konten und Doppelzählung ist die wirtschaftlich sinnvolle Bestimmung des Wertes von Lastschrift und Gutschrift. Konten bestehen also nur aus Lastschrift und Gutschrift. Ein Missverständnis der Art von Lastschrift und Gutschrift ist gleichbedeutend mit einem Missverständnis des Kontensystems. In diesem Fall bedeutet Doppeleintrag die in der Abbuchung und Gutschrift erfasste Umsatzgleichheit für jede Tatsache des Umsatzes des Unternehmens. Die Doppelbuchung in der Bilanz kann erst dann interpretiert werden, wenn Lastschrift und Gutschrift festgestellt wurden, da es aus irgendeinem Grund unmöglich ist, die Gleichheit der erfassten Beträge zu erklären. Und schließlich ist es ziemlich offensichtlich, dass die Konzepte für Lastschrift und Gutschrift die Grundlage für die Gruppierung von Daten in der Bilanz in der Form waren, in der sie bis vor kurzem verwendet wurden.

Der Zustand der Wirtschaftsgüter und die Quellen ihrer Bildung in der Bilanz werden in der Regel zu einem bestimmten Zeitpunkt (dem ersten Tag des Berichtszeitraums) wertmäßig dargestellt.

In der Bilanz werden zu Jahresbeginn und für die Vorperiode auch Gruppierungen und Verallgemeinerungen vorgenommen. So wird der Status von Indikatoren nicht nur in der Statistik angegeben, sondern auch in der Dynamik.

Die derzeitige Idee, wie das Gleichgewicht hergestellt werden kann, konzentriert sich in erster Linie auf die Darstellung von Informationen für alle Arten von Benutzern.

Benutzerinteressen

In Übereinstimmung mit Paragraph 18 der PBU 4/99 „Accounting Statements“ ist es unter Verwendung der Bilanz möglich, für einen bestimmten Zeitraum eine finanzielle Beurteilung des Zustands der Gesellschaft vorzunehmen.

Die folgende Tabelle zeigt die Hauptinteressen der externen und internen Benutzer der Unternehmensberichterstattung.

Die Zuverlässigkeit der Bilanzdaten hängt unmittelbar von der Realität der Rechnungslegungsdaten ab. Daher sollten Unternehmen eine zuverlässige Rechnungslegung und zeitnahe Reflexion von Geschäftstransaktionen sicherstellen.

Gesetzliche Regelung von Bilanzprozessen

Das Hauptdokument, das der Regelung der Berichterstattung des Unternehmens für heute zugrunde liegt, ist das Bundesgesetz vom 6. Dezember 2011 Nr. 402-ФЗ „Über die Rechnungslegung“.

Bis vor kurzem wurde die Frage der Bundes- und Industriestandards, die im Bundesgesetz Nr. 402-FZ erwähnt sind, nicht endgültig geklärt. Diese Dokumente befinden sich noch in der Entwicklung. Es wurden mehrere Entwürfe von Bundesnormen herausgegeben, die auf ihre endgültige Genehmigung warten.

Dokumente im Bereich der Rechnungslegungsvorschriften sind nicht nur Bundes-, Branchenstandards, sondern auch aufsichtsrechtliche Dokumente des Unternehmens selbst. Darüber hinaus sollten diese Regulierungsdokumente einer wirtschaftlichen Einheit im Allgemeinen entwickelt werden, um die Rechnungslegung zu vereinfachen.

Eine wirtschaftliche Einheit wählt selbstständig Bilanzierungsmethoden und Methoden aus, mit denen sie bei der Durchführung wirtschaftlicher Tätigkeiten geführt werden soll.

Daraus folgt, dass die Standards des Unternehmens und seine Rechnungslegungsgrundsätze viel gemeinsam haben.

Bis zur Lösung dieses Problems auf Gesetzgebungsebene werden daher die Bilanzierungs- und Bewertungsmethoden des Hauptdokuments für die Bilanzierung von Vermögenswerten und Schulden in Übereinstimmung mit den Anforderungen der Regulierungsdokumente erstellt, bei denen es sich derzeit um PBU handelt.

Grundlagen der Erstellung

Im Ausland wird der Bilanzinhalt nach dem Grad der Liquiditätsverzögerung zusammengestellt, dh zu Beginn werden leicht veräußerbare Immobilienarten als Betriebskapital der Gesellschaft und am Ende der Bilanz die am wenigsten liquiden Mittel ausgewiesen.

Diese Bilanz konzentriert sich auf den Grad ihrer Liquidität, basierend auf der Fähigkeit, alle Schulden zu begleichen. In jedem Fall muss das Vermögen des Unternehmens (A) seinen Verpflichtungen (P) und seinem eigenen Kapital (K) nachkommen:

A = P + K.

Grundlegende Bilanzanforderungen

Beim Ausfüllen des Restbetrags müssen Sie die grundlegenden Anforderungen berücksichtigen:

• die Unfähigkeit, zwischen verschiedenen Artikeln des Vermögenswerts und der Verbindlichkeit, zwischen Gewinnen und Verlusten aufzurechnen;
• Daten zu Beginn des Studienzeitraums und zum Ende des Vorjahres sollten einander gleich sein;
• Bilanzpositionen verfügen über Nachweise, die während der Bestandsaufnahme erlangt wurden.

Grundlagen zum Ausfüllen einer Waage

Bei der Überlegung, wie die Bilanz ausgefüllt werden soll, wird das vorhandene Formular verwendet.

Die Form des fraglichen Dokuments wurde mit Beschluss des Finanzministeriums Russlands Nr. 66n vom 02.07.2010 genehmigt. Manchmal kann ein Unternehmen selbst eine Form der Ausgewogenheit schaffen, aber auf der Grundlage derjenigen, die offiziell in Umlauf gebracht wird.

Berücksichtigen Sie die Hauptaspekte, die die Frage beantworten, wie der Restbetrag ordnungsgemäß ausgefüllt werden kann.

Im obigen Formular ist die Liste der Details obligatorisch:

• Stichtag;
• Firmenname;
• TIN-Werte
• Form des Eigentums;
• in der Bilanz verwendete Maßeinheit;
• Firmenadresse;
• Genehmigungsdatum des Saldos;
• Versanddatum des Guthabens.

Schauen wir uns ein Beispiel an, wie ein Saldo unter Berücksichtigung seiner Struktur ausgefüllt wird.

Langfristiges Vermögen

Beginnen wir mit dem Asset. Der erste Abschnitt des Berichts enthält Informationen zum langfristigen Vermögen des Unternehmens. Es registriert die folgenden Indikatoren:

• immaterielle Vermögenswerte (um den Wert für diesen Indikator zu berechnen, muss die Differenz zwischen dem Belastungskonto 04 im Kontenplan und dem Guthaben auf Konto 05 berechnet werden);
• Forschungs- und Entwicklungsergebnisse (der Wert wird nach Dt04 ermittelt);
• Suche nach immateriellen Vermögenswerten (T08 für ein Unterkonto zur Bilanzierung von immateriellen Kosten für Suchvermögen werden nur von Unternehmen ausgefüllt, die natürliche Ressourcen in der Produktion verwenden);
• Sachanlagen im Zusammenhang mit der Prospektion (Belastung 08 auf dem Unterkonto der Kostenrechnung, die ebenfalls von Unternehmen mit unterschiedlichen Naturressourcen ausgefüllt wird);
• Anlagevermögen der Gesellschaft (die Differenz zwischen DT01 und dem Betrag zwischen Ktm 02 und Dt08 für das Unterkonto von Anlagevermögen, das von der Gesellschaft nicht in Betrieb genommen wird);
• Investitionen in Sachanlagen (Differenz zwischen Dt 03 und Kt 02 auf dem Abschreibungsunterkonto des Unternehmensvermögens);
• Finanzinvestitionen (Dt 58 und 55 für das Unterkonto, auf dem Einlagenkonten geführt werden, sowie Lastschrift 73 für das Unterkonto, die um Darlehen 59 reduzierte Kreditabrechnungen für das Unterkonto berücksichtigt, die Rückstellungen für langfristige Verbindlichkeiten berücksichtigen);
• Steueranspruch als latent eingestuft (Dt 09);
• Sonstige langfristige Vermögenswerte, die Beträgen entsprechen, die nicht in anderen Sparten enthalten sind;
• Der letzte Indikator gilt für alle vorherigen Zeilen.

Im nächsten Abschnitt werden die kurzfristigen Vermögenswerte festgelegt.

Betriebskapital

Wir werden ein Beispiel untersuchen, wie ein Saldo gemäß den dafür festgelegten Anforderungen ausgefüllt werden kann.

Die folgenden Indikatoren werden im untersuchten Abschnitt vorgestellt:

• Reserven (die Differenz zwischen Dt41, der Betrag von Kt42, Dt15, 16, der sich um den Betrag zwischen Kt14 und Dt97 verringert, sowie Dt für Konten wie 10, 11, 20, 21, 23, 29, 43, 44 sowie 45) ;
• Mehrwertsteuer (Dt 19);
• Indikatoren der Forderungen (die Differenz zwischen dem Betrag der Schulden 62, 60, 68, 69, 70, 71, 73 - ohne Darlehen, 75 und 76 und 63 Darlehen);
• Finanzinvestitionen (die Differenz zwischen den Schulden 58, 55, 73 ist auf dem Unterkonto, das die Berechnungen für Kredite 59 festlegt);
• Barzahlung (Abbuchungsbetrag ist 50, 51, 52, 55, 57, minus Dt55 auf dem Unterkonto von Einlagenkonten);
• sonstige kurzfristige Vermögenswerte, die nicht in den obigen Zeilen enthalten sind,
• gesamt gesamtwert.

Kapital und Rücklagen

Überlegen Sie sich im Abschnitt „Kapital und Rücklagen“, wie Sie den Saldo füllen können.

Der erste Abschnitt des entsprechenden Teils der Bilanz enthält Angaben zum Kapital und zu den Rücklagen der Gesellschaft.

Informationen werden hier aufgezeichnet:

• Kapital in Form von genehmigtem Kapital (CT 80);
• auf eigene Aktien, die von Aktionären der Gesellschaft gekauft wurden (Lastschrift 81);
• Neubewertung von als langfristig eingestuften Vermögenswerten (Gutschrift 83 - Unterkonto, in dem der Betrag der Neubewertung des Anlagevermögens des Unternehmens sowie der immateriellen Vermögenswerte erfasst wird);
• für zusätzliches Kapital - ohne Neubewertung (Darlehen 83 - abzüglich der in der vorherigen Zeile angegebenen Beträge) für das Reservekapital der Gesellschaft (Kt 82);
• auf einbehaltene Gewinne der Gesellschaft oder auf nicht gedeckten Verlust (Kt84);
• gesamt gesamtwert.

Kurzfristige Verbindlichkeiten

Betrachten Sie die Frage, wie die Bilanz im Abschnitt „Kurzfristige Verpflichtungen“ ausgefüllt werden soll.

Ein weiterer Haftungsblock gibt Aufschluss über die kurzfristigen Verbindlichkeiten des Unternehmens.

Welche Informationen darüber sind in der Bilanz enthalten?

Folgende Daten werden hier angezeigt:

• auf Fremdkapital der Gesellschaft (Ergebnisse von 66 und 67 Kt - für Zinsen aus einem langfristigen Darlehen (mehr als 1 Jahr));
• auf Verbindlichkeiten (Ergebnisse von CT 60, 62, 68, 69, 70, 71, 73, 75 - für kurzfristige Darlehen sowie 76);
• Einkommen in zukünftigen Perioden (Darlehensbetrag 98 und 86);
• zu geschätzten Verbindlichkeiten (Gutschrift 96 - wenn langfristige Verbindlichkeiten eingegangen werden);
• verbleibende Verbindlichkeiten;
• der Gesamtwert der kurzfristigen Verbindlichkeiten.
• Der Gesamtgewinn in der Bilanz wird in Zeile 1370 „Gewinnrücklagen“ ausgewiesen.

Die Zahlen werden berechnet, was kommt als nächstes?

Um zu verstehen, wie die Bilanz ausgefüllt wird, müssen Sie die Zahlen in die nachstehende Bilanz eintragen.

Die angegebenen Bilanzpostencodes sind für die meisten Unternehmen universell.

Nicht alle Organisationen können nur Standardzeilen dieser Berichterstattung verwenden, sondern benötigen detailliertere Informationen und eine Niederschrift. Daher verwenden solche Unternehmen manchmal zusätzliche Saldencodes, z. B. in Zeile 1260 „Sonstige kurzfristige Vermögenswerte“, Zeile 12605 - „Rechnungsabgrenzungsposten“.

Und was ist mit STS?

Berücksichtigen Sie die Merkmale des Saldos im vereinfachten Steuersystem.

Ein vereinfachtes Steuersystem, eine vereinfachte Steuer, ist eine besondere Steuerart, bei deren Anwendung die folgenden Steuern nicht entrichtet werden:

• Gewinnsteuer;
• Grundsteuer;
• Mehrwertsteuer, wenn Waren nicht aus dem Ausland gebracht werden;
• Einkommensteuer.

Die Abrechnungen für LLC im Fall von STS sind Informationen darüber, welche Steuerbehörden das Einkommen von juristischen Personen kontrollieren. Nach dem Gesetz 402-FZ sind Unternehmen verpflichtet, Steuerdaten über Finanzen vorzulegen.

Unternehmen, die dem vereinfachten Steuersystem unterliegen, müssen die Bilanz einmal jährlich in einer einfacheren Form ausweisen. Der Restbetrag für 2017 ist bis zum 31. März 2018 fällig.

Ganz am Anfang der Bilanz müssen Sie angeben, woher das Berichtsformular stammt.

Der Hauptteil besteht auch aus dem Ausfüllen von zwei Hauptblöcken: für Aktiva und Passiva. Ein Block mit Aktiva besteht aus 5 Indikatoren, ein Block mit Passiva besteht aus sechs Indikatoren. Beim Ausfüllen der einzelnen Felder müssen auch die grundlegenden Anforderungen für die Standardberichterstattung eingehalten werden.

Verwendung der Bilanz

Betrachten Sie die Frage, wie die Bilanz in der Bilanz (SAL) ausgefüllt werden soll.

In der tabellarischen Version von OSV gibt es Konten, die mit zunehmender Anzahl an Konten wachsen. Der Buchhalter macht monatliche Angaben aus Zeitschriften, in denen eine tägliche Aufzeichnung der wirtschaftlichen und wirtschaftlichen Tätigkeit in Geld ausgedrückt wird. Die Tabelle wird ausgefüllt, wenn die Salden zu Beginn und am Ende des Berichtszeitraums ausgewiesen werden, wobei der Gesamtumsatz für einen bestimmten Zeitraum angegeben wird.

Infolgedessen wird für jeden für die Analyse erforderlichen Zeitraum ein Finanzdokument erstellt. Es kann in Form eines monatlichen, vierteljährlichen oder jährlichen Zeitraums vorliegen, der ein Arbeitsbild des Unternehmens liefert und den Umsatz der Mittel für das Management sowie für jede interessierte Person widerspiegelt.

In OSV werden die Guthaben der verfügbaren Mittel der Organisation zum festgelegten Datum angezeigt. In den Konten wird die Arbeit des Unternehmens in bar angezeigt, die Werte der erhaltenen Salden werden in die Tabelle übernommen.

Berücksichtigen Sie bei der Anwendung dieser Anweisung die wichtigsten Aspekte, wie Sie den Restbetrag ordnungsgemäß ausfüllen können. Die Bildung eines vereinfachten Gleichgewichts durch WWS ist wie folgt möglich:

• Alle Konten werden verarbeitet, um eingehende und ausgehende Transaktionen zu erstellen, um den endgültigen Saldo zu entfernen.
• Es wird ein grafisches System erstellt, in dem die Zeilen jedes Kontos nacheinander für Lastschrift und Gutschrift geschrieben werden.
• Alle Zahlen werden nach Aufwand und Ertrag berechnet;
• das Ergebnis ist eine Bestandsaufnahme aller Kontensalden;
• Überprüfung der Richtigkeit der endgültigen Werte, dazu ist es notwendig, die Einnahmen auf den Konten zum anfänglichen Zahlungsbilanzsaldo hinzuzufügen und alle dem Darlehen zugeordneten Werte zu subtrahieren;
• bei passiven Konten ist es erforderlich, ein Guthaben aufzunehmen, Betriebskapital hinzuzufügen und den Wert der Lastschrift wegzunehmen;
• Das Endergebnis sollte mit der Buchung von Konten identisch sein.

Die Ergebnisse werden in der Bilanz berücksichtigt. Die aktuelle Form stellt das Ergebnis aus dem Gesamtbetrag der Sollsalden dar, der dem Saldo des Kredits entspricht.