Wer bezahlt die Mehrwertsteuer - Käufer oder Verkäufer? Frage aus der Kategorie der philosophischen. Seine Zahler sind Verkäufer, aber in Wirklichkeit wird es aus der Tasche des Käufers gehalten, da es im Preis enthalten ist. Dies wird durch die Tatsache weiter erschwert, dass es für jeden Mehrwertsteuerzahler zwei Optionen gibt: eine auf das Budget zu entrichtende Steuer und eine, die an die Lieferanten als Teil des Preises für von ihnen gekaufte Waren und Dienstleistungen gezahlt wird.
In der Regel gibt der Vertrag direkt an, dass der Preis die Mehrwertsteuer enthält und auch deren Betrag widerspiegelt. Aber manchmal verpassen die Parteien diesen Moment, wodurch zusätzliche Risiken entstehen - von Konflikten mit Auftragnehmern bis hin zu Rechtsstreitigkeiten.
Steuermechanismus
Der Gegenstand der Besteuerung ist der Verkauf einschließlich der kostenlosen Übertragung. Standardmäßig sollte jeder Verkauf der Mehrwertsteuer unterliegen, es sei denn, es handelt sich um Ausnahmen, die in der Abgabenordnung angegeben sind. Fällt ein Unternehmen unter bestimmte Bedingungen, unter denen der größte Teil der Einnahmen ausmacht, kann es außerdem zu einer Befreiung von der Mehrwertsteuer kommen. In diesem Fall werden ihm die Pflichten des Zahlers entzogen und die von ihm verkauften Waren und Dienstleistungen unterliegen nicht dieser Steuer.
Mehrwertsteuerzahler sind Organisationen und Unternehmer, die das Grundsteuersystem (OSNO) anwenden. Das Gesetz schreibt vor, dass sie den Betrag dieser Steuer zum Warenwert addieren und sie den Käufern zur Zahlung vorlegen. In der Regel ist die Steuer im Preis enthalten und in Dokumenten als separate Zeile hervorgehoben. In diesem Fall lohnt sich die Frage, wer als Käufer oder Verkäufer die Mehrwertsteuer zahlt, nicht. Der Verkäufer-Steuerzahler muss die Steuer auf das Budget überweisen, nachdem er vom Käufer Geld erhalten hat. Gleichzeitig hat er das Recht, die zu zahlende Steuer um den Betrag der Vorsteuer zu mindern, den ihm die Lieferanten im Preis von Waren und Dienstleistungen ausweisen.
Übliche Praxis
Um Unstimmigkeiten zu vermeiden, wird der Steuerbetrag meist im Voraus berechnet und in Dokumenten als separate Zeile zugeordnet. Das heißt, die Bestimmung des Vertrages in Bezug auf den Preis ist in der Regel in etwa so geschrieben: Die Kosten betragen 236.000 Rubel, einschließlich der Mehrwertsteuer von 36.000 Rubel. Dies gilt auch dann, wenn ein umsatzsteuerpflichtiger Gegenstand verkauft wird und der Verkäufer dessen Zahler ist, dh keine Steuerbefreiung oder eine besondere Regelung anwendet.
Wer sollte in diesem Beispiel die Mehrwertsteuer zahlen - Käufer oder Verkäufer? Eine solche Aufzeichnung impliziert eine eindeutige Interpretation. Die endgültigen Kosten der Transaktion sind angegeben, die Mehrwertsteuer ist in diesem Betrag enthalten - der Verkäufer muss auf das Budget überweisen.
Wenn im Vertrag keine Steuer enthalten ist
Manchmal, aus irgendeinem Grund, versäumen die Parteien der Transaktion die Notwendigkeit, die Steuerklausel im Vertrag wiederzugeben. Dann stellt sich die Frage, ob der Betrag im Preis enthalten ist. Mit anderen Worten, wer zahlt die Mehrwertsteuer - der Käufer oder Verkäufer - wenn die Mehrwertsteuer nicht im Vertrag angegeben ist?
Zum einen sieht die Abgabenordnung vor, dass der Verkäufer zusätzlich zu den Kosten für Waren oder Dienstleistungen Mehrwertsteuer berechnet. Dies kann den Eindruck erwecken, dass der Preis im Vertrag ohne Berücksichtigung der Steuer angegeben werden kann, da er „von oben“ berechnet werden sollte.
Andererseits verlangt das Bürgerliche Gesetzbuch, dass der im Vertrag angegebene Preis endgültig ist. Wenn der Verkäufer „vergessen“ hat, die Steuer einzubeziehen, sollte dies nicht das Problem des Käufers sein.
Daher wird nach der derzeitigen Praxis, die auch durch Gerichtsentscheidungen bestätigt wurde, das Fehlen einer Erwähnung der Mehrwertsteuer in einem Vertrag zum Problem des Verkäufers.Schließlich ist er der Steuerzahler, was bedeutet, dass er verpflichtet ist, alle Voraussetzungen für die Zahlung von Steuern an den Haushalt zu schaffen.
Was tun, wenn der Verkäufer die Steuer „vergessen“ hat?
Also, im Interesse der Parteien, die Vertragsbedingungen in Bezug auf die Mehrwertsteuer korrekt zu registrieren. Aber es kommt vor, dass dieser Moment verpasst wird. Wer zahlt in solchen Fällen die Mehrwertsteuer - Käufer oder Verkäufer? Dieses Problem wird einvernehmlich entschieden. Nun, wenn der Käufer einverstanden ist, den über den Vertragswert hinausgehenden Steuerbetrag zu zahlen. In diesem Fall können Sie eine Zusatzvereinbarung treffen.
Der Käufer kann jedoch ablehnen, und das Gesetz wird auf seiner Seite sein. Der Verkäufer kann in einer solchen Situation die Zahlung der Steuer nicht einmal gerichtlich geltend machen. In diesem Fall werden die Schiedsrichter von der Entscheidung des Plenums des Obersten Schiedsgerichts der Russischen Föderation vom 30. Mai 2014 Nr. 33 geleitet. In Paragraph 17 dieses Dokuments heißt es, dass die Höhe der Steuer bei der Festlegung des endgültigen Preises des Vertrages berücksichtigt werden sollte.
Unter diesen Umständen muss der Verkäufer die Mehrwertsteuer nur noch aus eigener Tasche bezahlen.
Wie wird die Steuer berechnet, wenn im Vertrag nichts darüber gesagt ist?
Der Vertrag enthält also keine Erwähnung der Mehrwertsteuer. Wie berechnet man in diesem Fall die Steuer? Dies hängt davon ab, was die Parteien vereinbart haben: Wer zahlt die Mehrwertsteuer, der Käufer oder Verkäufer.
Hat der Käufer zugestimmt, zusätzlich Steuern zu zahlen, so ergeben sich keine Besonderheiten bei der Berechnung. Die Mehrwertsteuer beträgt 18% (10%) des Transaktionsbetrags. Wenn der Käufer dies ablehnt, sollte der Verkäufer die Steuer von dem von ihm erhaltenen Betrag abziehen. In diesem Fall wird der sogenannte Abrechnungssatz akzeptiert. Es ist gleich 18/118 oder 10/110, abhängig von dem Satz, mit dem das Transaktionsobjekt besteuert wird.
Lassen Sie uns mit einem Beispiel veranschaulichen. Der Verkäufer ist ein Mehrwertsteuerzahler, der Käufer jedoch nicht. Der Vertrag sieht einen Wert von 590.000 Rubel vor, während die Mehrwertsteuer nicht erwähnt wird. Der Verkäufer forderte den Käufer auf, Steuern in Höhe von 18% über dem im Vertrag angegebenen Preis zu zahlen, was ihm jedoch verweigert wurde.
In diesem Fall wird davon ausgegangen, dass der im Vertrag angegebene Preis bereits die Mehrwertsteuer in Höhe von 18% enthält. Die Berechnung sieht wie folgt aus:
590.000 * 18/118 = 90.000 Rubel - die Höhe der Mehrwertsteuer;
Dementsprechend beträgt das Einkommen des Verkäufers nach Steuern 500.000 Rubel.
Wendet eine der Parteien das vereinfachte Steuersystem an
Eine ziemlich häufige Situation ist, wenn eine der an der Transaktion beteiligten Parteien das vereinfachte Steuersystem verwendet. Wer zahlt die Mehrwertsteuer für "Vereinfachung" - Käufer oder Verkäufer?
Im Allgemeinen zahlt der vereinfachte Anbieter keine Mehrwertsteuer, daher wird die Steuer nicht erhoben und ist nicht im Preis enthalten. Die Ausnahme bilden einzelne Vorgänge sowie Situationen, in denen der Käufer den Verkäufer auffordert, die Steuer zu vereinfachen, um sie in den Dokumenten hervorzuheben. In diesem Fall muss der Verkäufer trotz der Tatsache, dass er das vereinfachte Steuersystem verwendet, Steuern zahlen. Die Zahlung erfolgt auf die vom Verkäufer in Rechnung gestellte Steuer.
Ein weiteres Beispiel ist, wenn sich der Verkäufer im OSNO und der Käufer im USN befindet. Der Verkauf von Waren an einen Umsatzsteuerpflichtigen entbindet den Verkäufer nicht von der Verpflichtung, diese Steuer zu zahlen. Daher ist es ratsam, den Betrag der Transaktion in den Belegen anzugeben und die Mehrwertsteuer zuzuteilen. Für den Käufer auf der USN hat dies keine Konsequenzen - er muss den im Vertrag angegebenen Gesamtbetrag bezahlen.
Wann wird die Steuer vom Käufer bezahlt?
In manchen Vertragsbedingungen ist vorgesehen, dass der Preis ohne Mehrwertsteuer angegeben wird. Wer zahlt unter diesen Umständen die Mehrwertsteuer - der Verkäufer oder der Käufer? Ergibt sich in diesem Fall aus den Umständen des Geschäfts oder anderen Bedingungen des Vertrages nicht das Gegenteil, so hat der Käufer den Steuerbetrag zusätzlich zu dem im Vertrag angegebenen Preis zu zahlen. Eine solche Erklärung findet sich in der obigen Entschließung des Plenums des Obersten Schiedsgerichts Nr. 33.
Die Lösung für die Frage, wer die Mehrwertsteuer zahlt - der Käufer oder Verkäufer, wenn der Vertrag die Steuer nicht erwähnt - hängt von bestimmten Umständen ab. In den meisten Fällen verbleibt diese Verpflichtung beim Verkäufer. Geben Sie im Vertrag die mit dieser Steuer verbundenen Bedingungen im Interesse beider Parteien klar an.Dem Verkäufer muss jedoch ein größeres Maß an Vorsicht entgegengebracht werden, da Unwissenheit oder Vergesslichkeit ihm einen hübschen Cent einbringen können.