Prüfungsgrundsätze. Unabhängigkeit des Abschlussprüfers

Für einen erfolgreichen Betrieb muss jedes Unternehmen regelmäßig eine professionelle Bewertung seiner Aktivitäten und Berichterstattung durchführen. Solche Dienstleistungen können von qualifizierten Wirtschaftsprüfern erbracht werden, die Teil des Personals des Unternehmens sind oder auf vertraglicher Basis arbeiten.

Prüfungszweck

Als Hauptaufgabe Prüfung Es ist möglich, die Bestätigung der Richtigkeit der Reflektion in der Rechnungslegung des Unternehmens seiner Berechnung mit Lieferanten und Unternehmen, Trust State Funds, Auftragnehmern, Kunden und dem Budget sowie die Aktualität dieser Finanztransaktionen zu bestimmen.

Wenn Sie auf die Prüfungsaufgaben achten, kann festgestellt werden, dass der prüfende Sachverständige die folgenden Angaben machen sollte:

• Einhaltung der Rechtsvorschriften in Bezug auf den Vergleich mit rechenschaftspflichtige Personen und die Treue ihrer Widerspiegelung in den Aufzeichnungen;
• Rechtsgrundlage für das Auftreten von Verbindlichkeiten und Forderungen der Gesellschaft;
• rechtzeitige Rückzahlung von Zahlungsrückständen;
• Wiedergabetreue bei der Bilanzierung des Vergleichsverfahrens mit Gläubigern und Schuldnern;
• die Relevanz der Maßnahmen, die ergriffen wurden, um die Ursachen für das Auftreten von Zahlungsrückständen zu beseitigen;
• die Einhaltung der Bedingungen des Darlehensvertrags durch das Unternehmen und die Tatsache, dass die erhaltenen Mittel gezielt eingesetzt werden;
• Treue zur Anzeige von Guthabenzinsen auf dem Buchhaltungskonto.

Unabhängigkeit und Objektivität

Jeder Prüfer sollte sich bei der Erfüllung seiner Hauptaufgaben an den allgemeinen Normen orientieren, die in diesem Tätigkeitsbereich gelten. Die Prüfungsgrundsätze in den verschiedenen Unternehmen unterscheiden sich eigentlich nicht und vor allem kommt es bei der Prüfung auf Objektivität und Unabhängigkeit an.

Dies bedeutet zunächst einmal, dass der Abschlussprüfer kein Angestellter einer staatlichen Einrichtung ist und nicht den Kontroll- und Prüfungsgremien unterstellt ist, dh, dass seine Tätigkeiten nicht von externen Organisationen angepasst werden. Der die Prüfung durchführende Spezialist sollte auch keine persönlichen Interessen sowie Eigentumsinteressen in dem Unternehmen haben, in dem die Prüfung durchgeführt wird.

Die Objektivität kann nur mit einem hohen Qualifikationsniveau des Abschlussprüfers und seiner reichen Berufserfahrung gewährleistet werden.

Vertraulichkeit und Kompetenz

Zu den Prüfungsgrundsätzen gehört auch die Nichtoffenlegung von Informationen, die während der Prüfung verwendet und eingeholt wurden. Diese Anforderung ist einer der Schlüssel. Dieser Grundsatz bedeutet, dass der Abschlussprüfer nicht berechtigt ist, einer Behörde Informationen über die wirtschaftliche Tätigkeit des Unternehmens zur Verfügung zu stellen. Für den Fall, dass bestimmte Daten offengelegt werden, muss der Sachverständige, der die Prüfung durchgeführt hat, gemäß den gesetzlichen Bestimmungen bestraft werden und gemäß den Anforderungen der materiellen und moralischen Verantwortung antworten.

Kompetenz ist auch eines der wesentlichen Merkmale der Arbeit des Abschlussprüfers. Dies bedeutet, dass der Inspektor nur die Aufgaben ausführen muss, die seinem fachlichen Niveau entsprechen und die Anforderungen der behördlichen Unterlagen genau befolgen.

Informationstechnologie und Wirtschaftsanalyse

Der Einsatz statistischer Methoden und wirtschaftlicher Analysen sind unveränderte Prüfungsstandards. Diese Instrumente ermöglichen es, eine qualitative Analyse des Unternehmenszustands durchzuführen und die objektivsten und relevantesten Informationen für den erfolgreichen Abschluss des Audits zu erhalten.

Die Informationstechnologie wiederum wird benötigt, um Überprüfungen, Wiederherstellungen und Buchhaltungen sowie Berichtsanalysen schnell und genau durchzuführen.

Professionelle Skepsis

Dies ist eine weitere Eigenschaft des Spezialisten, die Prüfungsstandards impliziert. Bei der Analyse der Aktivitäten des Unternehmens ist es wichtig zu verstehen, dass aufgrund des Einflusses bestimmter Umstände immer die Gefahr von Datenverfälschungen besteht. Und diese Tatsache muss berücksichtigt werden.

Daher muss der Prüfer während der Prüfung das Gewicht aller Daten und Nachweise kritisch beurteilen und dabei auf Informationen achten, die nicht mit den Aussagen der Unternehmensleitung oder den bereitgestellten Unterlagen übereinstimmen. Professionelle Skepsis ist während der Prüfung von größter Bedeutung, da sie dazu beiträgt, zweifelhafte Umstände nicht aus den Augen zu verlieren und ungerechtfertigte Verallgemeinerungen bei der Erstellung von Schlussfolgerungen zu beseitigen. Dieser Grundsatz führt auch dazu, dass fehlerhafte Annahmen bei der Festlegung des Umfangs und des Zeitrahmens der Prüfungshandlungen, ihrer Art und der Bewertung der Ergebnisse beseitigt werden.

Bei der Vorbereitung der Prüfung sollte der die Prüfung durchführende Fachmann zunächst die Möglichkeit einer gewissen Verfälschung der Daten durch die Unternehmensleitung berücksichtigen, diese Position jedoch nicht nutzen, um ohne bestätigte Informationen Urteile zu fällen.

Buchhaltungsprüfung

Zunächst ist anzumerken, dass der Zweck der Prüfung durch die Gesetzgebung der Russischen Föderation, die vertraglichen Verpflichtungen des Inspektors und des Kunden sowie durch Rechtsakte zur Regelung der Prüfungstätigkeiten bestimmt wird.

Bei der Prüfung des Jahresabschlusses sollten relevante und vollständig ausreichende Prüfungsnachweise ermittelt werden, die es der Prüfungsorganisation ermöglichen, verlässliche Schlussfolgerungen in Bezug auf die folgenden Kategorien zu ziehen:

- Übereinstimmung des von der wirtschaftlichen Einheit vorgelegten Jahresabschlusses mit den der Prüfungsorganisation zur Verfügung gestellten Daten;

- die Ähnlichkeit der Rechnungslegung einer wirtschaftlichen Einheit mit den Anforderungen und der Dokumentation normativer Rechtsakte, die das Verfahren zur Vorbereitung und Aufrechterhaltung der Rechnungslegung in der Russischen Föderation regeln.

Das Fazit der Vertreter der Prüfungsorganisation trägt dazu bei, das Vertrauen der Partner und Kunden in das geprüfte Unternehmen zu stärken. Es lohnt sich zu verstehen, dass die Schlussfolgerungen des Unternehmens, das die Rechnungsprüfung durchgeführt hat, keine ausreichende Grundlage sind, um die erfolgreiche Entwicklung des Unternehmens in der Zukunft zu gewährleisten.

Warum werden Abschlüsse geprüft?

Es ist wichtig zu verstehen, dass sich das Audit auf die Aufgaben konzentrieren kann, die im Vertrag mit dem Kunden festgelegt sind. Zum Beispiel die Ermittlung der Rückstellungen für eine effizientere Nutzung von Finanzmitteln oder die Analyse der Steuertreue. Es ist auch möglich, Maßnahmen zur Verbesserung der Finanzlage des Unternehmens sowie zur Optimierung der Kosten und Einnahmen, der Unternehmensergebnisse und der Kosten zu entwickeln.

In diesem Fall sind die Hauptprüfungsaufgaben bei der Prüfung der Finanzlage des Unternehmens wie folgt:

• Analyse der Vollständigkeit, Richtigkeit und Zuverlässigkeit der Darstellung in der Berichterstattung und direkt in der Buchführung von Daten zu Einnahmen, Ausgaben und Finanzergebnissen der Geschäftstätigkeit des Unternehmens im geprüften Zeitraum;
• Bestätigung der Zuverlässigkeit der Meldung oder Angabe ihrer Inkonsistenz mit den tatsächlichen Daten;
• Ermittlung der tatsächlichen Rückstellungen, produktivere Nutzung des Eigen- und des Anlagevermögens sowie der finanziellen Rückstellungen zusammen mit Fremdmitteln;
• Überwachung der Einhaltung der behördlichen Vorschriften und Gesetze zur Regelung der Berichterstattung und Rechnungslegung;
• Ermittlung der effektivsten Methode zur Bewertung von Eigenkapital, Aktiva und Passiva.

Somit kann eine Finanzprüfung nicht nur ein wirksames Mittel zur Überprüfung der Richtigkeit und Genauigkeit der Dokumentation sein, sondern auch als eines der Instrumente zur Optimierung der Arbeit eines Unternehmens dienen.

Merkmale der Kompetenz der Inspektionsorganisation

Damit die Hauptziele der Prüfung erreicht werden und die Schlussfolgerung als vollständig und genau angesehen werden kann, sollte der Prüfer ein qualifiziertes Prüfungsurteil zu folgenden Themen abgeben:

• Allgemeine Berechtigung zur Berichterstattung. Ermöglicht die interne Revision die Aussage, dass die Unternehmensberichterstattung den gestellten Anforderungen vollständig entspricht, und enthält sie widersprüchliche Informationen?
• Trennung. Entsprechen die unmittelbar vor dem Bilanzstichtag und unmittelbar danach durchgeführten Geschäfte dem Zeitraum, in dem sie tatsächlich durchgeführt wurden?
• Vollständigkeit Die Berichterstattung umfasst alle Beträge, die darin angezeigt werden sollen (gehören alle Verbindlichkeiten und Vermögenswerte des Unternehmens tatsächlich dazu)?
• Klassifizierung. Gab es wirklich Gründe, einen bestimmten Betrag auf das Konto einzuzahlen, auf dem er angegeben wurde?
• Genauigkeit Zu den Prüfungsgrundsätzen gehört auch die Überprüfung der Übereinstimmung der Beträge einzelner Transaktionen mit den in Journalen und Büchern des analytischen Rechnungswesens erfassten Daten. In dieser Phase erhält der Fachmann auch Antworten auf folgende Fragen: Wurden alle Daten korrekt zusammengefasst und stimmten die Summen mit den im Hauptbuch erfassten Informationen überein?
• Offenlegung. Sind alle Artikel im Jahresabschluss enthalten und wie korrekt sind sie direkt in den Berichten selbst sowie in ihren Anhängen beschrieben?

Prüfvorgänge in einer separaten Gruppe

Wenn Sie beispielsweise das Inventar überprüfen müssen, sollte die Struktur der Zwischenaufgaben und Schlussfolgerungen, die als positiv bezeichnet werden können, folgendermaßen aussehen:

• Gültigkeit Zum Zeitpunkt der Bilanzerstellung waren alle Materialien und Vorräte der Gesellschaft in den Abschlüssen erfasst.
• Allgemeine Akzeptanz. Die Gesamtbestandsmenge kann als genau und im Einklang mit den tatsächlichen Bedürfnissen des Unternehmens bestimmt werden.
• Vollständigkeit Alle verfügbaren Finanz- und Warenbestände wurden berechnet und bilanziert und sind zudem Eigentum des Unternehmens.
• Klassifizierung. Zu den Grundprinzipien der Prüfung bei der Bestandsaufnahme gehört auch die Aufteilung der Ressourcen des Unternehmens in Gruppen wie unfertige Erzeugnisse, Materialien und Fertigerzeugnisse.
• Bewertung. Der zur Schätzung der Ressourcenreserven verwendete Wert ist korrekt, die Menge der Lagerreserven stimmt mit den im Bericht angezeigten Daten überein und der Zeitraum, in dem die Preise festgesetzt wurden, hat sich als korrekt erwiesen.
• Trennung. Die Summe aus Verkauf und Kauf von Ressourcen zwischen den beiden Perioden wird korrekt aufgeteilt.
• Offenlegung. Eine interne Revision (oder eine andere Revision) hat ergeben, dass wichtige Ressourcenkategorien korrekt bewertet und im Bericht korrekt angezeigt wurden.
• Genauigkeit Die im Hauptbuch erfassten Beträge und die Dokumentation der analytischen Buchführung sind völlig gleich.

Zusatzleistungen

Organisationen, die professionell an der Überprüfung beteiligt sind, konzentrieren sich nicht nur auf die wichtigsten Prüfungsgrundsätze, sondern auch auf die Bereitstellung zusätzlicher Dienstleistungen:

• Unterstützung bei der Organisation des Rechnungswesens;
• Beratung in verschiedenen Fragen in Bezug auf Recht, Finanzen, Marketing, Umwelt und technologische Faktoren sowie Management;
• kompetenter Kundeninformationsdienst;
• Entwicklung einer Dokumentation von konstitutiver Bedeutung;
• Unterstützung bei der Führung, Vorbereitung und Wiederherstellung von Finanz- und Rechnungsabschlüssen;
• Bereitstellung genauer Daten zu potenziellen und zukünftigen Partnern.
• Unterstützung bei der Planung und Berechnung von Steuern;
• Analyse der Ergebnisse der Wirtschaftstätigkeit, deren Bewertung durch Sachverständige usw.

Merkmale der internen Revision

Das Wesentliche dieser Art der Überprüfung ist, dass sie auf unabhängige Aktivitäten innerhalb der Organisation beschränkt ist, die sich auf die Bewertung der Leistung des Unternehmens konzentrieren und im Interesse des Managements durchgeführt werden.

Die Interne Revision hat ein klar definiertes Ziel - es handelt sich um eine Reihe von Maßnahmen, mit denen die Mitarbeiter des Unternehmens ihre Verantwortung so effizient wie möglich wahrnehmen können. Eine solche Bewertung der Aktivitäten des Unternehmens wird von Fachleuten vorgenommen, die direkt an der Leitung dieser Organisation arbeiten. In Bezug auf kleine Unternehmen kann festgestellt werden, dass sie selten Vollzeitprüfer haben. Für die vertragliche Verifizierung greifen sie daher auf die Dienste von Wirtschaftsprüfungsgesellschaften oder Prüfungskommissionen zurück.

Initiativ-Audit

In diesem Fall handelt es sich um eine freiwillige Prüfung, deren Grund in der Entscheidung der Gründer oder der Geschäftsführung des Unternehmens liegt. Die Einleitung einer solchen Prüfung kann auf eine direkte Weisung des Bundesgesetzes zurückzuführen sein.

Als Hauptaufgabe der proaktiven Prüfung ist es möglich, die Feststellung von Mängeln im Rechnungslegungsprozess, in der Besteuerung und in der Berichterstattung zu ermitteln. Gleichzeitig wird die Finanzlage des Unternehmens analysiert und eine qualifizierte Unterstützung bei der Organisation des Berichtswesens und der Rechnungslegung bereitgestellt.

Zusammenfassung

Wenn wir ein Beispiel für eine Prüfung jeglicher Art betrachten, können wir eine offensichtliche Schlussfolgerung ziehen: Solche Prüfungen sind für den erfolgreichen Betrieb des Unternehmens und eine genaue Berichterstattung äußerst wichtig. Auf diese Weise erhält das Management ein klares und vollständiges Bild der möglichen Fehler der Buchhaltungsabteilung sowie eine qualifizierte Beratung zum effizienten Betrieb der Ressourcen des Unternehmens.