Debitoren- und Kreditorenbuchhaltung. Forderungen sind ...

Die finanzielle Situation eines Unternehmens ist ohne Kredite und Schulden fast undenkbar. Und wenn sie überfällig sind, werden Forderungen und Verbindlichkeiten nicht nur für die Verkaufs- und Einkaufsabteilungen, sondern auch für die gesamte Organisation zum Problem.

Kreditorenbuchhaltung: Arten und Ursachen

In Bezug auf die Notwendigkeit, nach Erhalt der Kredite zu bezahlen, kann in Bargeld und gemischt unterteilt werden.

Bargeld ist unterteilt in Bankgeschäfte, Gehälter und Steuern.

Das Unternehmen verwendet gemischte Kredite, wenn es für Arbeiten bezahlt, die gemäß Arbeitsverträgen ausgeführt wurden, oder für zuvor gelieferte Produkte.

Darlehensrückstände (Verbindlichkeiten) entstehen jeweils in dem Moment, in dem die Zahlungsfristen entweder gegenüber Dritten (für sie sind es überfällige Forderungen) und Banken oder gegenüber Arbeitnehmern oder gegenüber außerbudgetären Fonds oder gegenüber dem Staat verletzt werden.

Im Falle eines arglistigen Verstoßes gegen die Zahlungsbedingungen für Kredite tritt in Kraft 177 Artikel Strafgesetzbuch der Russischen Föderation.

Überfällige Forderungen - ein Rückgang des Working Capitals

Jedes Unternehmen, das seine Produkte ohne Vorauszahlung anbietet, riskiert, dass es zu spät oder gar nicht mit den Vertragsbedingungen bezahlt wird.

Der kaufmännische Leiter, der den Abschluss einer solchen Transaktion genehmigt, kann niemals 100% ig sicher sein, dass die Zahlung rechtzeitig erfolgt. Weder die Vorarbeiten zur Klärung der finanziellen Situation des Käufers noch die lange und fruchtbare Zusammenarbeit oder die persönlichen Kontakte der Manager können Garantien geben.

Überfällige Forderungen sind in allen Unternehmen so häufig anzutreffen, dass das Working Capital vieler Unternehmen einen Teil der Mittel umfasst, die das Handeln von Nichtzahlern abschwächen können.

Der Aufschlag für den Verkauf von Waren mit Zahlungsaufschub sollte neben dem Mindestgewinn sowohl Bankzinsen für den Kauf (Herstellung) von Waren als auch Bankzinsen für die Aufnahme eines zusätzlichen Darlehens zur Erhaltung des Betriebskapitals bei der Arbeit mit großen Forderungen umfassen.

In welchen Fällen können und müssen Forderungen ausgebucht werden?

Die Ausbuchung von Forderungen setzt voraus, dass das für die Zusammenarbeit mit Kunden zuständige Buchhaltungspersonal die Fristen für die Nichtzahlung ständig überwacht. Nach der Bilanzierungsverordnung (PBU 10/99) ist die Gesellschaft verpflichtet, unrealistische Forderungen zum Einzug abzuschreiben. Der Grund dafür ist, dass das Hängen ungeschriebener Schulden den realen Gewinn des Unternehmens verzerrt.

Es wird unrealistisch, erstens eine seit mehr als drei Jahren überfällige Forderung einzutreiben (196 des Zivilgesetzbuches der Russischen Föderation) und zweitens, wenn eine Einziehung nicht möglich ist (Konkurs oder Liquidation eines Schuldners, eine Situation, in der der Gerichtsvollzieher die Forderung nicht übernehmen kann).

Welche Unterlagen sollten sich in der Buchhaltung eines Unternehmens befinden, um die Forderungsausfälle nachzuweisen?

1. Die Hauptsache in dieser Situation sollten die vom Käufer (TTN) ordnungsgemäß ausgeführten Versanddokumente mit Siegeln, Unterschriften und Fristen sein.
2. Verifizierungsgesetz mit dem Schuldner.
3. Bei mangelhafter Lieferung von Produkten gegen Vorauskasse sind Unterlagen erforderlich, aus denen das Datum der Überweisung im Rahmen des Vertrags hervorgeht.

Tatsächlich werden dieselben Dokumente auch für die Einreichung beim Schiedsgericht benötigt, wenn versucht wird, eine Forderung unter Verwendung des Justizsystems einzuziehen.

Schwierigkeiten bei der Vorbereitung und Aufbewahrung von Unterlagen während der Stilllegung

Die Praxis der Erstellung von Unterlagen in diesen Fällen (zuerst für das Gericht, dann für Abschreibungen) zeigt, dass sie sehr schwer einzuziehen sind (mit Ausnahme der Zahlungen nach Ziffer 3).

1. Der Frachtlieferdienst des Unternehmens (oder eine gemietete Transportfirma) befasst sich häufig weniger mit dem Papierkram als vielmehr mit der ganzheitlichen Übergabe von Waren an den Käufer. Der Faktor Mensch spiegelt sich in der Tatsache wider, dass es bei einem Mangel zu einer echten Erholung kommen kann und die Nichtzahlung des Betrags für die gelieferte Ware weit über die unmittelbaren Maßnahmen hinausgeht.
2. Es ist fast unmöglich, einen Abgleichsbericht mit einem Schuldner zu erhalten, der nicht für an ihn gelieferte Waren bezahlen wird. Manchmal sieht es so aus, als hätte sich der zukünftige Schuldner bereits im Voraus auf die Nichtzahlung vorbereitet: Alle Dienste (Beschaffung, Buchhaltung) geben zunächst vor, mit dieser Situation nicht vertraut zu sein, und ignorieren dann einfach die Anrufe.
3. Die Laufzeit der Forderungen, ab der sie als unrealistisch anerkannt werden, beträgt drei Jahre. Aus diesem Grund kann kein Service im Unternehmen die Sicherheit nicht bezahlter Rechnungen garantieren. Obwohl alle Dokumente ursprünglich korrekt ausgeführt wurden, wurden sie geprüft und hinterlegt. Während dieses Zeitraums könnten Steuer- (oder andere) Kontrollen durchgeführt werden, die Originale könnten zur Vorlage beim Gericht beschlagnahmt werden und die Manager könnten sie anfordern. Das Ergebnis ist das Fehlen des richtigen Dokuments nach unrealistisch langen Suchen.

Debitorenbuchhaltung: Buchungen

Die Gründe für die Abschreibung sind drei Ereignisse, deren Notwendigkeit durch Artikel 77 der PBU 10/99 bestätigt wird:

• Inventar;
• schriftliche Begründung;
• Ordnung des Kopfes.

Wenn die Organisation keine Rückstellung für zweifelhafte Forderungen gebildet hat, sollten die abgeschriebenen Forderungen in Höhe des Betrags, der in den „Aufwendungen der Organisation“ für die Rechnungslegung ausgewiesen ist, im Finanzergebnis enthalten sein. Gemäß Paragraph 12 der PBU10 / 99 ist es in der Liste der sonstigen Ausgaben enthalten.

Buchungen:

Lastschrift 91-2, Gutschrift 62 (76) - Verlustausbuchung mit ausgewiesener Mehrwertsteuer.

Im Falle der Bildung einer Rückstellung ist der Betrag der überfälligen Forderungen unter Berücksichtigung des Saldos der abgeschriebenen Forderungen auf seine Kosten abzuschreiben.

Buchungen:

Lastschrift 63, Gutschrift 62 (76) - Abschreibung aus dem Vorsorgefonds

Umfassende Analyse der Schuldenstruktur der Organisation

Aus Sicht der Finanzstabilität ist ein Überhang an Forderungen gegenüber einem Gläubiger ein Indikator für das schlechte „Wohlergehen“ eines Unternehmens. Die Plötzlichkeit dieses Zustands ist unmöglich, wenn die Analyse von Forderungen nicht nur für die Verkaufsabteilung, sondern auch für die Finanzmanager zur täglichen Norm wird.

Tatsächlich ist die Forderung die Menge an Bargeld, die in verschiedenen Zeiträumen gezahlt werden muss:

• normal - wenn das Fälligkeitsdatum noch nicht eingetroffen ist;
• überfällig.

Bei der Analyse überfälliger Forderungen wird zwischen hoffnungslos (die Zahlungsfrist ist vor mehr als drei Jahren abgelaufen) und zweifelhaft (die vertragliche Zahlungsfrist ist bereits abgelaufen, der Schuldner wird noch nicht zahlen) unterschieden.

Der normale Teil der Forderungen ermöglicht es Ihnen, die Geldmenge zu planen, um ein Zahlungsschema für die Zahlung von Steuern, Bank- und Warenkrediten, Gehältern aufzubauen. Im Falle eines Rückgangs des normalen Anteils des überfälligen Betrags können Sie die Planung der Zahlungen vergessen. In solchen Situationen entscheidet nur eine harte Intervention des Managements über die Priorität der Zahlungen, identifiziert strategisch wichtige Partner und schneidet gewinnschwache Transaktionen ab.

In einigen Organisationen wird der Forderungsumsatz als wirksamer Indikator angesehen. Der Indikator wird in Tagen berechnet: Odz = Dz - SDz / Val x 365, wobei:

- Odz - Umsatz;

- Dz - der Gesamtbetrag der Schulden;

- SDZ - zweifelhafte Schulden;

- Val - die Höhe der Einnahmen.

Ein positiver Trend ist die Umsatzbeschleunigung für die Vergleichsperioden. Obwohl der Indikator selbst als Hinweis für die Änderung der Politik der Zusammenarbeit mit dem Großteil der Kunden dient.

Inkasso

Überfällige Forderungen bereiten nicht nur Managern Kopfzerbrechen Verkaufsabteilung aber auch Anwälte, Buchhalter und Manager.

Jedes Unternehmen, das eine konservative Verkaufsrichtlinie einhält, definiert streng den Zeitraum, in dem die Nichtzahlung als weniger kritisch eingestuft wird. In der Regel dauert dies drei bis sieben Tage.

Die Handlungen des Managers, der den Versand an den Kunden nach dieser Frist vorgenommen hat, müssen strengen Vorschriften unterliegen. Das Verfahren sieht normalerweise so aus: eine Meldung an die Geschäftsleitung, eine Aufforderung an den Sicherheitsdienst, eine Beschwerde bei einem Anwalt.

Effektive Arbeitsweise mit Schuldnern

Der Einzug von Forderungen sollte nicht allein beim Geschäftsführer liegen, der in seinem Handeln durch die Rechte und Pflichten der Stellenbeschreibung eingeschränkt ist. Der Manager kann eine Variante der Warenkompensation vorschlagen, einen Schuldentilgungsplan mit der Geschäftsführung des Schuldners besprechen, mit der Lieferung von Waren Arbeit im Rahmen eines teilweise zunehmenden Zahlungsschemas anbieten.

Der Sicherheitsdienst, falls vorhanden, im Unternehmen dient dazu, die Situation zu eskalieren, was als die effektivste Methode zum "Ausmerzen" von Schulden gilt.

Der Juristische Dienst, der streng im Rahmen des Gesetzes handelt, beginnt mit einer Beschwerde, einer Vorab-Abmahnung, bereitet Dokumente für die Einreichung beim Gericht vor und überwacht den Fortschritt des Prozesses. Eine korrekt aufgestellte Forderung, die nicht nur die Höhe der Forderung, sondern auch eine Vertragsstrafe berücksichtigt, nüchtern den Schuldner und ergibt ein gutes Ergebnis in 70% von 100. Ein vor Gericht gewonnener Fall führt nicht immer zum sofortigen Eingang der gesamten Forderung, Zahlungen können auf unbestimmte Zeit erfolgen.