Umsatzsteuererklärung: Anleitung zum Ausfüllen. Grundregeln

Gemäß geltendem Recht muss jedes Unternehmen spätestens am 25. Tag des Monats, der auf die vorherige Steuerperiode folgt, eine Mehrwertsteuererklärung erstellen. Anweisungen zum Ausfüllen sollten jeder Person bekannt sein, die für diese Aktion autorisiert ist. Einige können jedoch einzelne Funktionen nicht verstehen, und Fehler sind hier ziemlich unangenehm.

Was ist das?

Eine Steuererklärung ist eine spezielle Steuererklärung:

• über die angefallenen Aufwendungen und Gewinne;
• verschiedene steuerpflichtige Gegenstände;
• Steuerbemessungsgrundlage und Leistungen;
• Haupteinnahmequellen;
• berechneter Steuerbetrag;
• andere Informationen, die als Grundlage für die Berechnung und Durchführung von Steuerzahlungen dienen können.

Jede Gesellschaft an ihrem Sitz beim Bundessteuerdienst ist nach den festgelegten Formaten in elektronischer Form mit einer Umsatzsteuererklärung zu versehen. Die Anweisungen zum Ausfüllen enthalten alle grundlegenden Anforderungen für die in diesen Dokumenten enthaltenen Informationen. Es reicht aus, alles richtig zu machen und Fehler auszuschließen. Erwähnenswert ist auch, dass der Erklärung alle relevanten Unterlagen beigefügt sein müssen, deren Auflistung sich auch nach der aktuellen Abgabenordnung richtet.

Wichtig zu wissen

Nicht jeder weiß, dass seit 2014 eine Neuauflage in Kraft tritt, nach der jeder Steuerzahler oder Steuerberater muss dem Eidgenössischen Steuerdienst am Ort seiner Registrierung eine spezielle Erklärung in elektronischer Form in dem angegebenen Format über spezielle Kommunikationskanäle unter Verwendung des EDI-Betreibers zur Verfügung stellen. Es gibt jedoch keinen Unterschied, wie viele Mitarbeiter im Unternehmen arbeiten - in jedem Fall muss eine Mehrwertsteuererklärung erstellt werden. Die Anweisung zum Ausfüllen bis zum 31. Dezember 2013 sah vor, dass Artikel 80 Absatz 3 der geltenden Abgabenordnung zugrunde gelegt werden muss, wonach eine Meldung auf Papier möglich ist, wenn die durchschnittliche Anzahl der Beschäftigten weniger als 100 Personen beträgt. Auch in elektronischer Form kann jede Dokumentation zur Verfügung gestellt werden, die gemäß der Abgabenordnung zusammen mit der Erklärung vorgelegt werden muss.

Wer kann auf Papier nehmen?

Wenn verschiedene Organisationen und Einzelunternehmer in den letzten drei Monaten insgesamt nicht mehr als zwei Millionen Rubel Umsatz aus dem Verkauf von Waren ohne Mehrwertsteuer erzielt haben, sollten sie in diesem Fall die entsprechende Mehrwertsteuererklärung nicht ausstellen. Die Befüllungsanweisung sieht auch die vollständige Befreiung dieser Personen von den Pflichten des Steuerpflichtigen vor.

Vergessen Sie jedoch nicht, dass ein solcher Steuerzahler, der sich dazu entschlossen hat, dem Verbraucher eine Rechnung auszustellen, in der er den Steuerbetrag zugewiesen hat, in diesem Fall dem Staatshaushalt vorgelegt werden muss. Dementsprechend sollten diesbezüglich bereits schrittweise Anweisungen zum Ausfüllen einer Mehrwertsteuererklärung beachtet und die Besonderheiten bei der Erstellung dieses Dokuments berücksichtigt werden.

Steuerzahler, die sich für die Umstellung auf UTII, Unified Social Tax, USN oder PSN entscheiden, können nicht als Mehrwertsteuerzahler anerkannt werden. Unternehmen oder Unternehmer, die unterstellte oder vereinfachte USN verwenden, müssen jedoch weiterhin Einfuhrsteuern entrichten in das Hoheitsgebiet Russlands von Waren.Unter anderem werden bei der Verwendung von UTII, Unified Social Tax, USN oder PSN schrittweise Anweisungen zum Ausfüllen einer Mehrwertsteuererklärung bereitgestellt, wenn verschiedene Vorgänge im Rahmen von einfachen Vereinbarungen oder Investitionspartnerschaftsvereinbarungen ausgeführt werden, sowie zum Vertrauensmanagement von Eigentums- oder Konzessionsvereinbarungen.

Wenn ein Unternehmen eine Rechnung mit ausgewiesener Mehrwertsteuer ausstellt, muss es diese Steuer auch mit Vorlage einer entsprechenden Erklärung entrichten. Mit anderen Worten, die Organisation, die das vereinfachte Steuersystem mit dem Besteuerungsgegenstand „Einkommen“ verwendet, stellt ihren Kunden eine Rechnung aus, auf der die Mehrwertsteuer ausgewiesen ist, und verpflichtet sich automatisch, diese Steuer vollständig an den Staatshaushalt zu zahlen und der zuständigen Behörde alle Dokumente als vorzulegen Dies ergibt sich aus der Anleitung zum Ausfüllen einer Mehrwertsteuererklärung. Gleichzeitig sollte bei der Berechnung der einheitlichen Steuer der Mehrwertsteuerbetrag nicht in den Gesamtgewinn einbezogen werden.

Abgabe einer einzigen vereinfachten Erklärung

Ist ein Steuerpflichtiger nicht an Vorgängen beteiligt, bei denen Geld über sein Bankkonto überwiesen wird, und verfügt er auch nicht über Gegenstände der Umsatzsteuer, so sehen die Anweisungen zum Ausfüllen einer Umsatzsteuererklärung in diesem Fall die Möglichkeit vor, diese bereitzustellen vereinfachte Erklärung. Nach Angaben des Föderalen Steuerdienstes besteht für solche Zahler keine Verpflichtung, alle Unterlagen ausschließlich in elektronischer Form einzureichen.

Was passiert, wenn Sie sich das nicht vorstellen?

Jedes Unternehmen muss rechtzeitig eine Mehrwertsteuererklärung einreichen. Anweisungen zum Ausfüllen, Besonderheiten der aktuellen Gesetzgebung und gesetzliche Normen - all dies deutet eindeutig darauf hin, dass die Dokumente rechtzeitig eingereicht werden müssen, andernfalls wird das Unternehmen mit 5% der Steuer bestraft. Diese Strafe muss für jeden unvollständigen oder vollen Monat der Verspätung ab dem Tag gezahlt werden, der zuletzt für die Einreichung dieser Erklärung festgesetzt wurde, während der Gesamtbetrag der Geldbuße 30% der Gesamtsteuer nicht überschreiten darf oder unter 1000 Rubel liegen darf.

Beispiel füllen

Als nächstes präsentieren wir ein Standardbeispiel für das Ausfüllen der Mehrwertsteuererklärung (Anweisungen zum Ausfüllen). Die Bedingungen für die Einreichung dieses Dokuments hängen vom Geschäftsbereich und der Größe des Unternehmens ab. Wir verwenden Steuerbuchhaltungsdaten von Gazprom für das erste Quartal 2015. Alle Vorgänge im Zusammenhang mit dem Verkauf von Produkten werden mit einem Steuersatz von 18% besteuert. Nachfolgend sind alle Vorgänge aufgeführt, die bei der Erstellung der Erklärung berücksichtigt werden müssen:

• Oktober 2014 Auf das Budget, das im Oktober, November und Dezember 2014 von der Zahlung der Miete für verschiedene kommunale Immobilien einbehalten wurde, wurde Mehrwertsteuer entrichtet. Die Vermietung von Immobilien erfolgt in Übereinstimmung mit einer Vereinbarung, die mit einem Ausschuss für die Verwaltung von Immobilien der Stadt Mytischtschi in der Region Moskau geschlossen wurde. Der Gesamtmietpreis beträgt 600.000 Rubel (einschließlich Mehrwertsteuer in Höhe von 91.525 Rubel). Am 2. Oktober 2014 wurde die Rechnung Nr. 502 über den Betrag der Mehrwertsteuer ausgestellt, der von der Miete für das vierte Quartal 2014 einbehalten wurde und im Kaufbuch erfasst wurde - 600.000 Rubel. (einschließlich Mehrwertsteuer in Höhe von 91 525 Rubel).
• Januar 2015 Von Gamma LLC wurde ein Vorschuss für die künftige Lieferung von Fertigprodukten gemäß Vereinbarung Nr. 1 ausgestellt. Am 14. Januar 2015 wurde eine Rechnung über die Vorauszahlung an Hermes ausgestellt, die im Verkaufsbuch erfasst wurde - 2 360 000 Rubel. (einschließlich Mehrwertsteuer in Höhe von 360.000 Rubel).
• Januar 2015 Gemäß dem Vertrag Nr. 2, OOO Master, wurden die fertigen Produkte versandt. Am 19. Januar 2015 wurde dem „Meister“ eine Rechnung Nr. 2 ausgestellt, die im Verkaufsbuch erfasst wurde - 590.000 Rubel. (einschließlich Mehrwertsteuer in Höhe von 90.000 Rubel).
• Januar 2015 Auf das Budget, das im Januar, Februar und März 2015 von der Zahlung der Miete für kommunales Eigentum einbehalten wurde, wurde Mehrwertsteuer entrichtet. Die Vermietung von Immobilien erfolgt in Übereinstimmung mit einer Vereinbarung, die mit einem Ausschuss für die Verwaltung von kommunalem Eigentum der Stadt Mytischtschi, Region Moskau, geschlossen wurde. Der Gesamtmietpreis beträgt 600.000 Rubel (einschließlich Mehrwertsteuer in Höhe von 91.525 Rubel). In Höhe der für das vierte Quartal 2014 von der Miete einbehaltenen Mehrwertsteuer wurde die Rechnung Nr. 3 vom 20. Januar 2015 ausgestellt, die im Verkaufsbuch erfasst wurde - 600.000 Rubel. (einschließlich Mehrwertsteuer in Höhe von 91 525 Rubel).
• Februar 2015 Gemäß Vereinbarung Nr. 3 wird eine Vorauszahlung an den Materiallieferanten, Modus LLC, überwiesen. Am 3. Februar 2015 erstellte und übermittelte Modus die Rechnung Nr. 45, in der der Mehrwertsteuerbetrag für insgesamt 236.000 ausgewiesen ist Rubel (einschließlich Mehrwertsteuer in Höhe von 36.000 Rubel).
• Februar 2015 Die für die Herstellung der Produkte gemäß Vereinbarung Nr. 4 erforderlichen Materialien wurden von Modus LLC gekauft und akzeptiert. Alle Materialien im IV-Quartal 2014 wurden im Voraus bezahlt und von diesem Vorschuss im IV-Quartal 2014 zum Vorsteuerabzug akzeptiert. Am 5. Februar 2015 ging die Rechnung Nr. 150 von Modus ein, die im Einkaufsbuch erfasst wurde. Am 22. Oktober 2014 wurde eine Rechnung über die Vorauszahlung Nr. 1230 ausgestellt, die im Verkaufsbuch für insgesamt 1.770.000 Rubel (einschließlich Mehrwertsteuer in Höhe von 270.000 Rubel) erfasst wurde.
• März 2015 Gemäß der mit RAO EU LLC geschlossenen Vereinbarung Nr. 5 wurden die fertigen Produkte versandt. Am 16. März 2015 hat die RAO EU LLC die Rechnung Nr. 4 ausgestellt, die im Verkaufsbuch für insgesamt 1.062.000 Rubel (einschließlich Mehrwertsteuer in Höhe von 162.000 Rubel) verbucht wurde.

Gemäß Absatz 3 des derzeitigen Verfahrens enthält der Bericht nicht die Abschnitte 4, 5, 6, 7, 10, 11, 12 sowie separate Anhänge zu den Abschnitten 3, 8 und 9, das heißt, sie sollten nicht enthalten Mehrwertsteuererklärung. Die Füllanweisung (Ablagebedingungen) sieht eine Menge weiterer Feinheiten vor, die ebenfalls berücksichtigt werden müssen.

Hauptmerkmale

Das Ausfüllen des 10. und 11. Abschnitts sollte nur dann erfolgen, wenn Rechnungen im Rahmen der Tätigkeit im Interesse anderer Personen eingegangen oder ausgestellt worden sind, basierend auf:

• auf Provisionsvereinbarungen oder Agenturverträgen;
• Speditionsverträge, sofern nach diesen nur als Entgelt vereinnahmte Einkünfte bei den Einkünften berücksichtigt werden, für die die Umsatzsteuererklärung vorzulegen ist, Anweisungen zum Ausfüllen (Grundregeln);
• verschiedene Funktionen des Entwicklers ausführen.

Es ist zu beachten, dass in diesem Fall nicht jeder eine Mehrwertsteuererklärung einreichen sollte. Anweisungen zum Ausfüllen (Regeln) sehen die Erfüllung dieser Verpflichtungen für den Fall vor, dass der Unternehmer (Organisation), mit dem dieses Dokument ausgefüllt wird, eine der folgenden Bedingungen erfüllt:

• ist ein Steuerzahler;
• von den Pflichten eines Steuerpflichtigen im Zusammenhang mit der Erhebung und Entrichtung der Mehrwertsteuer befreit ist oder grundsätzlich nicht ein Steuerpflichtiger ist, sondern gleichzeitig als Steuervermittler handelt.

Diese Liste enthält keine Personen, die diese Steuer nicht zahlen (wenn sie keine Steuerberater sind) und die dementsprechend keine Mehrwertsteuererklärung ausstellen sollten. Anweisungen zum Ausfüllen, zu Fristen und zu anderen Feinheiten dieser Personen sollten nicht berücksichtigt werden. Wenn sie jedoch im Rahmen der Durchführung von Vermittlungstätigkeiten in eigenem Namen Rechnungen ausstellen, muss der Steuerbehörde ein detailliertes Buchführungsjournal für ausgestellte und erhaltene Rechnungen in elektronischer Form vorgelegt werden Form unter Verwendung von Telekommunikationskanälen. Dies muss spätestens am zwanzigsten Tag des Monats erfolgen, der auf das auslaufende Quartal folgt.

Fehlerfreies Befüllen

Anleitung zum Ausfüllen der Erklärung für Rückerstattung der Mehrwertsteuer Für viele Leute mag es daher ziemlich kompliziert erscheinen, um Fehler zu vermeiden, den Steuerdienst zu entwickeln und auf der offiziellen Website alle notwendigen Kontrollverhältnisse anzuzeigen. Es ist erwähnenswert, dass es nicht nur eine arithmetische Kontrolle verschiedener Berichtsindikatoren bietet, sondern auch eine logische. In der überwiegenden Mehrheit der Fälle werden solche Kennzahlen von Entwicklern spezialisierter Rechnungslegungsprogramme in ihre Produkte eingebaut, mit deren Hilfe die Umsatzsteuererklärung leichter ausgefüllt werden kann. Die Anweisungen zum Ausfüllen (siehe Mustererklärung oben) auf der offiziellen Website geben einen ungefähren Überblick darüber, wie die Inspektoren bei Unstimmigkeiten in der Mehrwertsteuererklärung 2016 reagieren können.

Erwähnenswert ist auch, dass auf der Website des Föderalen Steuerdienstes der Russischen Föderation Kontrollverhältnisse für eine Reihe anderer Steuern aufgeführt sind.

Bedienungsanleitung

Der Föderale Steuerdienst der Russischen Föderation hat eigene Richtlinien zum Ausfüllen einer Mehrwertsteuererklärung entwickelt (Anweisungen zum Ausfüllen). Die detaillierten Anweisungen enthalten eine empfohlene Liste von Maßnahmen, die der Steuerzahler nach Einreichung einer speziellen Anforderung befolgen muss. Es ist erwähnenswert, dass diese Anforderung gesendet wird, wenn die Steuerbehörde Unstimmigkeiten oder Widersprüche feststellt und gleichzeitig eine vollständige Liste der Transaktionen enthält, bei denen Unstimmigkeiten festgestellt wurden.

Vorgehensweise

Die Reihenfolge selbst ist wie folgt:

• Der Steuerbehörde wird eine Quittung ausgehändigt, aus der hervorgeht, dass die Anforderungen für das TCS innerhalb von sechs Tagen ab dem Zeitpunkt, an dem die Anfrage an sie gesendet wurde, elektronisch akzeptiert wurden.
• In Bezug auf alle in der eingegangenen Anfrage angegebenen Aufzeichnungen wird eine detaillierte Überprüfung der Richtigkeit des Ausfüllens der Erklärung durchgeführt, und die darin enthaltenen Aufzeichnungen werden mit der ausgestellten Rechnung verglichen. Besonderes Augenmerk wird auf die Richtigkeit des Ausfüllens verschiedener Einzelheiten von Aufzeichnungen gelegt, für die Abweichungen festgestellt wurden. Es können Zahlen, Daten, die Richtigkeit der Berechnung der Steuer, Summenindikatoren sein. Wurde der Rechnungsabzug in Teilen (also mehrfach) durchgeführt, so erfolgt in diesem Fall eine zusätzliche Überprüfung des Gesamtumsatzsteuerbetrags, der für alle Belege dieses Kontos einschließlich der Abrechnung von Vorperioden zum Abzug angenommen wurde.
• Es scheint Erklärung geklärt Dies gibt die richtigen Informationen für den Fall an, dass in der Erklärung Fehler festgestellt werden, die zu einer Verringerung des Gesamtbetrags der zu zahlenden Steuer führen.
• Hat sich der in der Erklärung angegebene Fehler nicht auf die Mehrwertsteuer ausgewirkt, werden in diesem Fall ausführliche Erläuterungen mit den korrekten Angaben geliefert. Aktualisierte Deklarationen werden ebenfalls empfohlen. Erklärungen können in freier Form auf Papier vorgelegt oder durch den Betreiber EDI formalisiert werden. Um Erklärungen in einer formalisierten Form zu senden, müssen Sie zunächst sicherstellen, dass der EDI-Betreiber oder der Entwickler des von Ihnen verwendeten Buchhaltungssystems über eine solche Möglichkeit verfügt.
• Wenn nach Prüfung der Richtigkeit der Ausfüllung keine Fehler festgestellt werden konnten, wird der zuständigen Steuerbehörde eine entsprechende Mitteilung mit Erläuterungen zugesandt.

Es ist auch zu beachten, dass beim Export in die Länder der Zollunion die Anweisungen zum Ausfüllen der Mehrwertsteuererklärung (Belarus und Kasachstan) befolgt werden müssen, und dies sollte auch beim Ausfüllen von Papieren während eines solchen Transports berücksichtigt werden.

All diese Merkmale müssen beim Ausfüllen solcher Dokumente berücksichtigt werden. Viel Aufmerksamkeit wird der Erstellung der Steuererklärung sowie der Richtigkeit und Verfügbarkeit kleiner Details geschenkt. Sie müssen also sicherstellen, dass alle vorhanden sind und Ihr Unternehmen wurde letztendlich nicht wegen geringfügiger Mängel bestraft.Zusätzlich zu den Strafen bedeutet das erneute Ausfüllen und Überprüfen aller Dokumente einen zusätzlichen Zeitverlust, den niemand benötigt.