Es ist für jeden Buchhalter in unserem Land kein Geheimnis, dass sich die Steuergesetzgebung bei uns fast so oft ändert wie das Wetter. Das langjährige Steuergesetzbuch der Russischen Föderation wurde seit seiner Verabschiedung mehr als 300 Mal geändert. Und anscheinend wird der Gesetzgeber hier nicht aufhören und immer mehr Änderungen und Gesetze verabschieden, um die Besteuerung zu verbessern.
Und die Wirtschaftsprüfer haben keine andere Wahl, als diese Änderungen jährlich zu prüfen und eine Strategie für die Rechnungslegung und Berichterstattung des Unternehmens zu formulieren.
Nun, jeder hat seinen eigenen Job. 2015 war keine Ausnahme von diesem Trend. Viele Änderungen und Neuerungen wurden verabschiedet, viele Steuern waren betroffen, sogar neue Gebühren wurden eingeführt. Natürlich konnte die Regierung die Mehrwertsteuer nicht ignorieren. Der Grund dafür ist, dass die Gebühren für diese Steuer 27 Prozent des Gesamtbudgets des Landes ausmachen. Verstöße, insbesondere bei der Rückerstattung der Mehrwertsteuer, werden nicht geringer. Lassen Sie uns im Detail betrachten, was uns 2015 in Bezug auf die Erhebung, Meldung und Erstattung von Mehrwertsteuer gebracht hat.
Deklaration Innovation
Die Änderungen betrafen also sowohl die Form der Berichterstattung als auch das Verfahren zur Rückerstattung des Mehrwertsteuerbetrags. Hier sind die wichtigsten Änderungen, die 2015 gebracht hat.
- Die wichtigsten Neuerungen sind bei der Umsatzsteuererklärung eingetreten. Es sollte nun ausschließlich in elektronischer Form eingereicht werden. Die auf dem Papier vorgelegte Erklärung gilt als nicht abgegeben, was bedeutet, dass Strafen, die Aussetzung des Zahlungsverkehrs auf den Abrechnungskonten und andere Probleme folgen können. Diejenigen, die längst auf die Berichterstattung über Telekommunikationskanäle umgestellt haben, werden diesen Teil der Innovationen nicht bemerken, im Übrigen bleibt es zu empfehlen, sich so bald wie möglich ihren befreundeten Reihen anzuschließen. Schließlich ist die elektronische Berichterstattung nicht nur eine Pflicht der Steuerbehörden, sondern wird auch seit langem von den Fonds verlangt. Darüber hinaus ist diese Form der Berichterstattung in der Tat bequemer und schneller.
- Die zweite Neuerung, die die Erklärung betraf, war eine Änderung des Inhalts. Jetzt enthält es die im Kauf- und Verkaufsbuch enthaltenen Informationen vollständig. Diese Daten bilden die Abschnitte 8 und 9 der Mehrwertsteuererklärung, und es ist technisch unmöglich, dem Betreiber ein Dokument ohne diese Angaben zuzusenden.
Änderungen bei der Annahme von Dokumenten
Seit 2015 haben Organisationen das Recht, bei Abgabe einer Erklärung einen Abzug in dem Zeitraum zu erklären, in dem die Waren eingegangen sind, und nicht nach Eingang der Rechnung. Dies gilt auch dann, wenn die Ware vom Käufer zurückgesandt wurde. Die Umsatzsteuererklärung wird nach Erhalt dieses Produkts ausgefüllt. Diese Neuerung ist eher positiv. Der Buchhalter muss nicht mehr endlos die Gegenparteien anrufen, um den Abzug in die gewünschte Steuerperiode einzubeziehen, die Tatsache der Rückgabe wird ausreichen.
Darüber hinaus hat der Steuerpflichtige das Recht, einen solchen Abzug innerhalb von drei Jahren ab dem Zeitpunkt der Berücksichtigung der Waren zu erklären.
Neuerungen zu anderen Dokumenten
Eine weitere Neuerung betraf das Rechnungsjournal. Es sollte jetzt nur von den Organisationen verwaltet werden, die Transitrechnungen ausstellen.
Solche Organisationen sind Entwickler, die Einrichtungen für Investoren errichten, Vermittler, die in ihrem Namen handeln, und Spediteure, die nur für die Organisation von Transporten eine Vergütung erhalten. Darüber hinaus müssen diese Steuerzahlerkategorien unabhängig von ihrem Steuerstatus für die Mehrwertsteuer ein Journal führen. Das heißt, auch wenn sie keine Mehrwertsteuerzahler sind oder von der Zahlung befreit sind.Die übrigen Kategorien von Geschäftsleuten führen nur Käufe und Verkäufe. Die Rücksendung der Ware an den Lieferanten, der die Mehrwertsteuer entrichtet hat, hat in diesem Fall ein Abzugsrecht zur Folge.
Vergütungsinnovationen
Im Bereich der Warenrücksendung haben sich wesentliche Änderungen ergeben. Die Erklärung zur Rückerstattung der Mehrwertsteuer wurde geändert. Jetzt droht eine Überprüfung an der Rezeption, die jeden Moment durchgeführt wird, zu einem Ausgang zu werden. Hatten frühere Inspektoren nur das Recht, die erforderlichen Unterlagen zu verlangen, können sie nun im Rahmen einer Dokumentenprüfung das Gebiet und die Räumlichkeiten des Steuerpflichtigen sowie die an diesen Orten befindlichen Unterlagen und Gegenstände inspizieren.
Darüber hinaus können nicht nur Organisationen, die bei der Ausfuhr eine Mehrwertsteuerrückerstattung erhalten möchten, solchen Recherchen unterzogen werden. Die Gründe können nun die Widersprüche in der eingereichten ordentlichen Erklärung sein, auch wenn sie den Betrag für die Entschädigung nicht deklarieren. Wenn der Inspektor den Verdacht hat, dass die in der Erklärung angegebenen Beträge nicht korrekt sind, hat er das uneingeschränkte Recht, Sie „innerhalb von drei Monaten“ zu besuchen.
Weitere Mehrwertsteuerinnovationen
Ab dem 1. Januar 2015 ist beim Verkauf des Eigentums und der Eigentumsrechte eines Schuldners, der gemäß Gesetz für zahlungsunfähig erklärt wurde, dh bei Konkurs, keine Mehrwertsteuer mehr zu erheben. Jetzt unterliegt solches Eigentum nicht der Besteuerung.
Es ist nicht mehr erforderlich, die zuvor für den Abzug von Gegenständen oder Sachwerten, einschließlich Sachanlagen, akzeptierte Mehrwertsteuer wiederherzustellen, wenn sie für Vorgänge verwendet wurden, die mit einem Steuersatz von Null besteuert wurden.
Russischen Luftfahrtunternehmen wurde gestattet, bei der Erbringung von Dienstleistungen für den Transittransport von Gütern mit Flugzeugen mit technischer Landung auf dem Gebiet der Russischen Föderation einen Mehrwertsteuersatz von Null anzuwenden.
Die Erstattung der Mehrwertsteuer für Waren, deren Kosten in der Einkommensteuerabrechnung normalisiert sind, erfolgt nun vollständig ohne die gleiche Standardisierung. Die einzigen Ausnahmen waren Gastfreundschaft und Reisekosten. Eine sehr positive Veränderung für die Steuerzahler.
Fachbeirat
Viele Buchhalter haben Situationen, in denen die Rechnung und die Rechnung für Dezember 2014 beispielsweise erst im Februar 2015 oder sogar im April eingegangen sind. Der Käufer hat die Ware im Jahr 2014 reflektiert. Wenn der Lieferant sie im Jahr 2015 reflektiert hätte, wäre dies ein Fehler? Die Antwort lautet nein. Sie können die Rückerstattung der Mehrwertsteuer in dem Zeitraum widerspiegeln, in dem dies für Sie zweckmäßig ist, und zwar drei Jahre nach dem Verkauf. Die elektronische Zusammenstellung von Einkaufs- und Verkaufsbüchern von Einkäufern und Lieferanten widerspricht dem nicht. Erstens, wie die Steuerbehörden versichern, wird das Jahr 2014 nicht anhand von Rechnungen überprüft, und zweitens kann das Kontrollsystem solche Situationen berücksichtigen und nicht die vierteljährlichen Perioden, sondern die kumulierten Rechnungsbeträge werden automatisch überprüft. Sie werden für alle Zeiträume zusammengefasst ausgewertet. So können Sie sicher einen Abzug in dem Zeitraum erklären, den Sie für angemessen halten, selbst wenn Ihre Gegenpartei etwas anderes getan hat.
Rechnungen mit ausgewiesener Mehrwertsteuer
Der Gesetzgebung zufolge haben Steuerzahler das Recht, die Mehrwertsteuer in Form einer Überweisung von Geldern aus dem Staatshaushalt auf das Bankkonto der Organisation im Berichtsquartal zu erstatten. In diesem Quartal trat eine Situation auf, in der die Beträge für die Mehrwertsteuerrückerstattung die zu zahlenden Beträge überstiegen.
Häufiger ist dies bei Exportorganisationen der Fall. Und nächstes Jahr werden sie eine angenehme Überraschung vom Gesetzgeber bekommen. Ein neues Projekt wird zur Verabschiedung vorbereitet, wonach nun nicht mehr auf den Verkauf der Ware gewartet werden muss und Belege gesammelt werden. Es reicht aus, eine regelmäßige vierteljährliche Erklärung abzugeben und eine Rückerstattung der Mehrwertsteuer zu erwarten. Diese Idee war Teil der Anti-Krisen-Maßnahmen, die die Regierung zur Unterstützung der gesamten Wirtschaft und insbesondere der Exportunternehmen außerhalb der Russischen Föderation vorbereitet.
Was bringen die neuen Änderungen?
Eine solche rechtzeitige Rückerstattung der Ausfuhrumsatzsteuer ermöglicht es den Unternehmen, die beeindruckenden Beträge, die für die Zahlung der Steuern aufgewendet wurden, nicht mehr vom Umsatz abzuziehen. Tatsächlich entsteht die Situation, dass Unternehmen das Staatsbudget tatsächlich für viele Milliarden kostenlos gutschreiben und aufgrund von Verzögerungen bei der Erhebung von Zolldokumenten keinen Abzug erhalten und Geld nicht rechtzeitig in Umlauf bringen können.
Viele Manager von Exportorganisationen geben an, dass die meiste Zeit für die Bestätigung der Ausfuhr durch die Zollbehörden aufgewendet wird. Wenn eine solche Maßnahme verabschiedet wird, wird sie zweifellos die Wirtschaft erheblich verbessern. Das Finanzministerium der Russischen Föderation ist der Ansicht, dass dieses Verfahren keine erheblichen Risiken für den Haushalt mit sich bringt, sondern lediglich den Mechanismus des Eingangs - die Rückerstattung des Mehrwertsteuervorschusses - angleicht.
Jetzt gibt es eine Situation mit einheitlichen Quittungen und Abzügen für Notfälle, in der die Organisation zuerst Dokumente sammelt und dann über einen ausreichend langen Zeitraum eine Rückgabe vornimmt. Solche Idioten sind nicht gut für das Budget.
Tipp
Um sicherzustellen, dass ein Unternehmer mit einer Umsatzsteuererklärung für 2015 rechnen kann, wurde auf der IFTS-Website ein spezieller Service zur Überprüfung der Kontrollwerte von Einkaufs- und Verkaufsbüchern von Gegenparteien eingerichtet. Sie müssen nicht alle anderen Parteien auffordern, die von ihnen angegebenen Daten zu Ihren Transaktionen anzugeben. Es reicht aus, auf die IFTS-Website zu gehen, die Serviceseite aufzurufen, die TIN des Kontrahenten und das Datum der Transaktion anzugeben und zu prüfen, ob bis zu diesem Datum Daten eingegeben wurden. Dies gilt insbesondere dann, wenn der Käufer eine Mehrwertsteuererklärung abgegeben hat. Ein solcher Mechanismus vereinfacht die Arbeit eines Wirtschaftsprüfers erheblich, der im Zusammenhang mit den 2015 verabschiedeten Gesetzesinnovationen eine Menge zusätzlicher Arbeit gelitten hat.
Allgemeine Analyse von Innovationen
Abschließend eine kleine Analyse der vom Gesetzgeber vorgenommenen Änderungen in Bezug auf die Zahlung und Rückerstattung der Mehrwertsteuer im Jahr 2015. Es versteht sich, dass Innovationen in erster Linie dazu aufgerufen sind, die Krise zu kompensieren, deren Vorhandensein naiv zu leugnen ist. Der wirtschaftliche Abschwung nach all den bekannten politischen Ereignissen ist vorhanden, und die Aufgabe des Staates bestand darin, einen Puffer dafür zu schaffen. Ich möchte darauf hinweisen, dass der Staat trotz einer gewissen Verschärfung der Maßnahmen zur Durchführung des MwSt-Rückerstattungsverfahrens und einer umfassenderen Offenlegung des Jahresabschlusses von der von einigen Experten prognostizierten Erhöhung der Steuersätze Abstand genommen hat. Das kann sich aber nicht freuen. Ja, und die Verschärfung der Verfahren zielt eher auf ihre Transparenz ab und führt eher zu einer allgemeinen wirtschaftlichen Erholung als zu Versuchen, die Initiative der Unternehmen vollständig zu unterdrücken. Und die Rücksendung der Mehrwertsteuer an den Lieferanten wird komplett vereinfacht.
Es ist kein Geheimnis, dass es auf dem Gebiet der Mehrwertsteuerabrechnung durch Steuerzahler seit vielen Jahren böswillige Verstöße gibt, wie zum Beispiel illegale Erstattung, Betrug bei der Ausfuhr und andere Dinge. Für die gesetzestreuen Steuerzahler werden neue Maßnahmen keine großen Schwierigkeiten bereiten, aber das Leben der Betrüger ernsthaft verkomplizieren.
