Steuern in der traditionellen Wirtschaftstheorie für Russland und die Welt werden in direkte und indirekte unterteilt. In vielen Fällen bleibt die Art der zweiten Gebührenart umstritten. Was ist die Besonderheit der indirekten Steuern? Warum werden sie oft als die wichtigsten für den Staat bezeichnet?
Indirekte Steuern: Was ist das?
Indirekte Steuern sind Steuern, die offiziell vom Staat auf Unternehmer erhoben werden, aber tatsächlich von Dritten (meistens Kunden von Unternehmen, Konsumenten von Gütern und Dienstleistungen) gezahlt werden. Diese Gebühren beinhalten Mehrwertsteuer, Verbrauchssteuern und verschiedene Arten von Zöllen.
In der Regel sind indirekte Steuern im Verkaufspreis eines bestimmten Produkts oder einer bestimmten Dienstleistung enthalten. Der Verkäufer oder Dienstleister, der von einem Verbraucher oder Käufer eine Geldtransaktion für ein Produkt oder eine Dienstleistung einschließlich Mehrwertsteuer oder einer anderen Art von Gebühr erhalten hat, zieht diese zugunsten des Staates in der vorgeschriebenen Weise ab.
Und was ist eine "direkte Steuer"?
Direkt ist wiederum die Steuer, die der Unternehmer direkt an die Staatskasse zahlt. Welche Beispiele können genannt werden? Zu den häufigsten direkten Gebühren zählen die Einkommensteuer (sowie ihre Analoga im Rahmen des vereinfachten Steuersystems, UTII und anderer ähnlicher Regelungen).
Natürlich werden de facto diese Art von Gebühren in der Regel von Unternehmern zum gleichen Verkaufspreis der Waren, den Kosten der Dienstleistungen, erhoben. Sowie viele andere indirekte Kosten. Direkte Steuern Typ kann jedoch "optimiert" bezahlt werden. Was kann nicht über indirekte Gebühren gesagt werden. Es kann sich durchaus herausstellen, dass das Unternehmen echte Gründe hat, keine direkte Steuer zu zahlen (z. B. wenn die de-jure-Ausgaben die Einnahmen übersteigen).
Mehrwertsteuer, Zölle und Verbrauchsteuern fallen wiederum in jedem Fall in die Kasse. Es kann gesagt werden, unabhängig vom direkten "Willen" des Unternehmers, Abhängigkeiten von der objektiven Anwesenheit oder Abwesenheit von Ausgaben. Nach Ansicht einiger Experten handelt es sich bei der Mehrwertsteuer und ähnlichen Abgaben um indirekte Steuern. Man kann sagen, dass sie außerhalb der Kontrollzone des Unternehmers existieren.
MwSt
Die indirekten Steuern beinhalten, wie bereits erwähnt, die Mehrwertsteuer. Was ist diese Sammlung? Was ist ihre Natur? Die Mehrwertsteuer ist nach allgemein anerkannter Interpretation der russischen Ökonomen der Betrag, der zugunsten der Staatskasse abgezogen wird und im Verkaufspreis für Waren oder Dienstleistungen enthalten ist. Mehrwert ist das, was Umsatz und Gewinn bringt. Der Staat besteuert es dementsprechend, und dies ist die Norm für die meisten Länder der Welt.
Die Mehrwertsteuer spielt eine große Rolle bei der Bildung der Staatskasse. Ebenso andere indirekte Steuern. Aber es ist die Mehrwertsteuer, die dem russischen Haushalt ungefähr 40% der Einnahmen einbringt (im föderalen Teil, im konsolidierten Teil - ungefähr 20%). Wenn Sie sich die Berichte des Finanzministeriums ansehen, bringen die direkten Steuern dementsprechend ein Vielfaches weniger Einnahmen in die Staatskasse. Viele Experten sind sich sicher, dass indirekte Steuern ein strategisch wichtiger Bestandteil der Volkswirtschaft sind.
Das Hauptkriterium für die Mehrwertsteuer ist, dass sie von jeder Wirtschaftseinheit gezahlt wird, die Mehrwert schafft. Das ist, relativ gesehen, IP Petrov AB, die ein Großhandelslager besitzt, kauft Kissenbezüge von IP Ivanov VG, die eine Weberei besitzt. Der Staat übernimmt zu diesem Zeitpunkt die Mehrwertsteuer vom Hersteller, dh vom geistigen Eigentum von Ivanov. IE Sidorov D.E. wiederum, der ein Einzelhandelsgeschäft besitzt, kauft Kissenbezüge aus dem Lager von IP Petrov. Zu diesem Zeitpunkt übernimmt der Staat die Mehrwertsteuer von IP Petrova. Schließlich verkauft IP Sidorov Kissenbezüge zu einem Einzelhandelspreis an Einwohner seiner Stadt.In diesem Stadium wird der Staat wiederum die Mehrwertsteuer auf Sidorovs Unternehmen erheben.
In jeder Phase der „Bewegung“ des Kissenbezugs generiert ein Unternehmen einen Mehrwert. Die Fabrik ist diejenige, die die Herstellungskosten ausgleicht und einen gewissen Gewinn bringt, der Großhändler ist diejenige, die dem Geschäft durch den Weiterverkauf des Kissenbezugs einen Gewinn bringt. Ein Einzelhändler ist einer, der den Kaufpreis kompensieren und dem Geschäft wiederum einen Gewinn einbringen kann. In jeder Phase erhebt der Staat eine indirekte Steuer auf die von jedem Unternehmer bezahlten Waren.
Mehrwertsteuer: Zahler, Steuerbetrag
Gemäß den russischen Gesetzen sind alle Unternehmen zur Zahlung der Mehrwertsteuer verpflichtet: IE, Unternehmen. Die Grundsätze, zu denen indirekte Steuern als Teil der Mehrwertsteuer gezahlt werden, sind wie folgt.
1. Waren, die ausgeführt werden, unterliegen nicht der Mehrwertsteuer (mit Ausnahme bestimmter Arten von Rohstoffen).
2. Nahrungsmittelerzeugnisse sowie Erzeugnisse, deren Endverbraucher Kinder sind, unterliegen einer indirekten Steuer der angegebenen Art in Höhe von 10%.
3. Die Printmedien, Arzneimittel (und andere Medizinprodukte, die in der Liste in Kapitel 21 der Abgabenordnung der Russischen Föderation aufgeführt sind) - ebenfalls 10%.
4. Alle anderen Waren (Dienstleistungen, Arbeiten) unterliegen der Mehrwertsteuer in Höhe von 18%.
Die Häufigkeit, mit der die Mehrwertsteuer an die Staatskasse gezahlt wird, hängt von der Höhe der Einnahmen ab (und dies ist gesetzlich geregelt). In einigen Fällen muss der Unternehmer diese Steuer einmal im Monat überweisen, in anderen Fällen reicht es aus, sie vierteljährlich zu erheben (mit der gleichen Häufigkeit wird die Steuererklärung auch beim Bundessteuerdienst eingereicht).
Wer muss nicht Mehrwertsteuer zahlen
Natürlich gibt es Arten von Unternehmen, bei denen indirekte Steuern nicht im Rahmen der berechneten Mehrwertsteuer gezahlt werden. Zuallererst sind dies exportierende Unternehmen. Dies sind Unternehmen, die Personenbeförderungsdienste anbieten. Zu diesen Unternehmen gehören Unternehmen, die Wohnungs- und Kommunaldienstleistungen erbringen. Hierbei handelt es sich um Unternehmen, die bestimmte Arten von Finanzdienstleistungen anbieten. Unternehmen, die Produkte aus eigener Produktion verkaufen (hauptsächlich Catering-Kategorien), sollten keine Mehrwertsteuer zahlen. Diese Art von Steuer muss nicht von Bildungs-, Forschungs-, Versuchsplanungs-, Wissenschaftsorganisationen (aus dem Staatshaushalt finanziert), Kulturinstitutionen und medizinischen Organisationen an die Staatskasse überwiesen werden.
Die Besonderheit der Anwendung der Mehrwertsteuer in Russland besteht darin, dass die Liste der von dieser Steuer befreiten Güter (Dienstleistungen, Arbeiten) auf Bundesebene genehmigt wird. In Regionen und Gemeinden können Sie in diesem Bereich keine eigenen Regeln anwenden.
Verbrauchssteuern
Welche anderen Arten indirekter Steuern sind für den Staat wichtig? Dazu gehören Verbrauchsteuern. Hierbei handelt es sich um Steuern, die notwendigerweise im Warenpreis enthalten sind, der durch eine spezielle Liste festgelegt wird. Genau wie dies bei der Mehrwertsteuer der Fall ist, ist der Käufer der Waren der Zahler der Verbrauchsteuern. Das Hauptmerkmal dieser Art indirekter Steuern ist, dass sie nur für den Produktionsbereich charakteristisch sind. In einigen Fällen können Verbrauchsteuern auf Handelstätigkeiten erhoben werden (z. B. in Fällen, in denen verbrauchsteuerpflichtige Waren für den späteren Verkauf mit Aufschlag nach Russland eingeführt werden).
Zollgebühren
Betrachten Sie eine andere Art von indirekten Steuern - Zölle. Diese Gebühren werden von spezialisierten Regierungsbehörden an der Grenze des Landes erhoben. Grundlage für die Berechnung der Zölle ist die Verbringung verschiedener Waren von einem Staat in einen anderen. Die Sätze für solche Gebühren hängen immer von der Art des Produkts, dem Land, in dem es hergestellt wurde, und anderen Bedingungen ab, die die Wirtschaftspolitik der Behörden (oder zwischenstaatlicher politischer Strukturen - wie zum Beispiel der Zollunion) kennzeichnen.
Warum erheben Länder Zölle? Experten gliedern die Ziele dieser Art von Gebühren in das folgende Aggregat:
- rationellere Verteilung der Einfuhrmengen bestimmter Warengruppen;
- Aufrechterhaltung eines Gleichgewichts zwischen Export und Import in verschiedenen Produktionsbereichen;
- Regulierung der Devisenerträge des Geschäfts (und der damit verbundenen Aufwendungen in Fremdwährung);
- Schaffung eines Umfelds für die Entwicklung der einheimischen Produktion;
- Anregung des Verbrauchs von in einem bestimmten Land (oder in einheimischen Fabriken) hergestellten Waren;
- Schutz der staatlichen Wirtschaft vor globalen Marktfaktoren.
Zollgebühren werden wie folgt klassifiziert. Es fallen sogenannte Ad-Valorem-Gebühren an. Sie werden als Prozentsatz des Warenwertes berechnet (der von den Zollbehörden festgelegt wird). Es gibt "spezifische" Pflichten. Ihre Berechnung erfolgt auf Basis von Wareneinheiten. Es gibt auch "kombinierte" Zölle (die Merkmale der beiden vorherigen Arten kombinieren). Als zusätzliches Kriterium für die Klassifizierung von Gebühren kann ein Saisonalitätszeichen verwendet werden. Das heißt, Aufgaben können zum Beispiel im Sommer arbeiten und im Winter abgesagt werden.
Zu Zollzwecken können Antidumping- oder Ausgleichszölle erhoben werden (beide Arten dienen dem Schutz des nationalen Herstellers). Abgaben der ersten Art werden erhoben, wenn das ausführende Unternehmen Waren zu einem niedrigeren Preis nach Russland einführt als auf dem Inlandsmarkt, weshalb es dem inländischen Hersteller unangenehm ist. Ausgleichszölle entwickelt, um der Tätigkeit von Unternehmen entgegenzuwirken, die ihre Waren durch Subventionen freigesetzt haben (das heißt, sie hatten eine deutlich günstigere Position als andere Hersteller).
Ein weiteres Kriterium für die Einstufung von Zöllen ist die Richtung des Warenverkehrs relativ zur Staatsgrenze. Es gibt daher Import- (oder Import-) Gebühren. Dies ist die beliebteste Art von Aufgaben (sowohl in Russland als auch in der Welt). Eine weniger anzutreffende, aber vom Standpunkt der Bildung der staatlichen Wirtschaftsstrategie wichtige Art von Gebühren ist der Export. In Russland wird es insbesondere für den Export von Öl und einigen anderen Rohstoffen verwendet.
Die im Rahmen der Zollunion angewandten Einfuhrzölle sind vereinheitlicht. Sie werden durch Einheitstarife geregelt. Dies geschah, um die Volkswirtschaften der Länder, die Teil der CU sind, zu integrieren.
Indirekte Steuern im Fahrzeug
Wie Sie wissen, ist die russische Wirtschaft eng mit Kasachstan und Belarus verbunden. Zu viele Normen sind vereinheitlicht, auch solche, die indirekte Steuern regeln. Die Zollunion, eine internationale Wirtschaftsstruktur aus Russland, Weißrussland und Kasachstan, erfordert die Vereinheitlichung vieler Geschäftsprozesse.
Nachdem wir die Regeln für die Erhebung indirekter Steuern in der Zollunion studiert haben, können wir uns auch ein Bild davon machen, wie die Arbeit mit solchen Gebühren in jedem dieser Länder, auch in der Russischen Föderation, separat geregelt wird.
Indirekte Exportsteuern
Absolut alle Waren, die im Rahmen der Zollunion ausgeführt werden, unterliegen nicht der Mehrwertsteuer und den Verbrauchsteuern (wir haben diese Arten indirekter Steuern oben untersucht). Richtig, unter einer Bedingung - die Tatsache des Exports muss dokumentiert werden. Die CU-Staaten haben sich jedoch nicht sofort darauf geeinigt.
Beispielsweise enthielten einige früher existierende Regulierungsdokumente Bestimmungen, nach denen der Nullsatz für bestimmte Verbrauchsteuern nicht für Produkte galt, deren indirekte Steuer bei der Einfuhr Null beträgt. Angenommen, Kaffee wurde aus Belarus in die Russische Föderation exportiert. Wenn der Einfuhrzoll für dieses Produkt in der Russischen Föderation gleich Null wäre, würde der belarussische Unternehmer die entsprechende Gebühr zahlen.
Indirekte Steuern importieren
Eine andere Frage ist, welche indirekten Steuern der Import von Waren in die EU-Länder impliziert. Gemäß den bestehenden Vereinbarungen zwischen Russland, Belarus und Kasachstan liegt die Funktion ihrer Sammlung bei den Strukturen, die in dem Staat registriert sind, in den die Waren eingeführt werden. In Bezug auf die Russische Föderation enthält Artikel 150 der Abgabenordnung eine detaillierte Liste der Erzeugnisse, die bei der Einfuhr nicht steuerpflichtig sind.
Indirekte Steuern für Dienstleistungen und Arbeit
Nachdem wir die Besonderheiten der Erhebung indirekter Steuern für bestimmte Waren betrachtet haben, wenden wir uns Aspekten zu, die sich auf Arbeit und Dienstleistungen beziehen. Das Hauptmerkmal der gesetzlichen Regelung dieses Prozesses in der Zollunion besteht darin, dass die Funktionen der Erhebung der entsprechenden Gebühren sowie der Einfuhr von Waren den Strukturen des Staates zugewiesen werden, in dem die Arbeiten und Dienstleistungen erbracht werden. Die diesbezügliche Gesetzgebung der CU ist, wie Experten bemerken, in der Regel einheitlich. Oben haben wir die wichtigsten Arten von Dienstleistungen aufgeführt, die nicht mehrwertsteuerpflichtig sind. In Belarus und Kasachstan ist ihre Liste überwiegend mit der Liste für russische Organisationen identisch.
Indirekte Steuermerkmale
Was sind die Hauptmerkmale von Steuern, die als indirekt eingestuft werden? Zuallererst ist es die Geschwindigkeit der Übergabe an die Staatskasse. Sobald der Unternehmer die Ware verkauft oder die Dienstleistung erbracht hat, wird der fällige Steuerbetrag so schnell wie möglich auf die Konten des Bundessteueramtes überwiesen. Wenn wir die Mehrwertsteuer abziehen, beträgt die Überweisungshäufigkeit je nach Höhe des Erlöses ein Viertel oder einen Monat.
Im Vergleich zu den Bedingungen, innerhalb derer indirekte Steuern auf das Budget übertragen werden, wird die Einkommensteuer in der Regel seltener auf die Staatskasse übertragen. Die Berichtszeiträume für die einzelnen Gebührentypen sind ebenfalls unterschiedlich. Beispielsweise wird vierteljährlich eine Steuererklärung für bestimmte Arten indirekter Steuern (die gleiche Mehrwertsteuer) eingereicht. Ein ähnliches Dokument zum Beispiel für das vereinfachte Steuersystem - einmal im Jahr.
Obwohl, wie viele Experten bemerken, dieser Faktor mit der Modernisierung der russischen Gesetzgebung in den letzten Jahren allmählich an Bedeutung verliert, da die tatsächlichen Zahlungsbedingungen für alle Arten von Gebühren einheitlich sind. In bestimmten Fällen muss das Unternehmen die gleiche Einkommenssteuer so oft wie die Mehrwertsteuer überweisen, dh einmal im Monat.
Ein weiteres Merkmal der Mehrwertsteuer und aller anderen Steuern, die sich auf indirekte Steuern beziehen, ist ihre hohe Erhebung. Aufgrund des obligatorischen Charakters der Mehrwertsteuer und der einfachen Überwachung der Handelsgeschäfte wird diese Art von Gebühr fast immer beim Verkauf von Waren oder bei der Erbringung von Dienstleistungen, für die ein Mehrwertsteuersatz festgelegt wurde, an die Staatskasse überwiesen.
Die Höhe vieler direkter Steuern, die von Unternehmen berechnet werden, wird häufig unterschätzt (oder sogar vollständig auf Null gesenkt). Viele Unternehmen berücksichtigen „indirekte“ Kosten in der Kostenbasis (die sich hauptsächlich auf die endgültige Einkommensteuer auswirkt). Sie fallen aus rechtlicher Sicht vollständig unter die Kriterien des Föderalen Steuerdienstes. Infolgedessen wird der Nettogeschäftsgewinn minimiert. Es stellt sich heraus, dass es nichts gibt, von dem man eine direkte Steuer nehmen kann. Infolgedessen ist die Erhebung geringer als die Mehrwertsteuer.
Indirekte Steuern werden normalerweise auf den Verkauf von Waren oder die Erbringung von Massendiensten erhoben. Nämlich: mit dem Verkauf von Lebensmitteln, Elektronik, Friseurdienstleistungen, Salons usw. Unternehmen, die in diesen Bereichen tätig sind, haben in der Regel immer Kunden und finanzielle Umsätze, unabhängig von der wirtschaftlichen Situation im Land und auf den Weltmärkten. Und das bedeutet, dass der Staat ständig etwas in der Staatskasse erhält. Deshalb ist die Mehrwertsteuer einer der wichtigsten Mechanismen zur Erzielung von Haushaltseinnahmen.
Viele Ökonomen glauben, dass indirekte Steuern einer der effektivsten Kanäle für die Durchführung staatlicher Wirtschaftspolitik sind. Aufgrund welcher Anzeichen? Der Staat kann in seinem Interesse die Nachfrage nach einem bestimmten Produkt oder einer bestimmten Dienstleistung beeinflussen. In einigen Fällen könnten die Behörden beispielsweise daran interessiert sein, das Interesse der Verbraucher an importierter Kleidung zu verringern (um die Produktion von Textilprodukten im Land zu fördern). Infolgedessen kann eine besondere Art von Einfuhrzoll festgelegt werden.
Die Regulierung der Wirtschaft durch indirekte Steuern ist nach Ansicht vieler Experten ein Prozess, bei dem die Wahrscheinlichkeit minimal ist, dass die Interessen der Unternehmen verletzt werden (als ob staatliche Eingriffe durch Anpassung der Sätze für direkte Gebühren vorgenommen würden).Einige Ökonomen stellen fest: Mehrwertsteuersätze und Verbrauchsteuern sind indirekte Nettosteuern, die von der Geschäftsstrategie des Unternehmers unabhängig sind. Den Unternehmen steht es frei, an der Steigerung des Umsatzes und der Senkung der Kosten zu arbeiten, da sie wissen, dass der Staat nicht in diesen Prozess eingreifen wird.
