Steuerstraftaten: Begriff, Art, Aufdeckung und strafrechtliche Merkmale einer Straftat

Das Strafgesetzbuch betrachtet Steuerstraftaten als vorsätzliche sozial gefährliche Handlungen. Sie stellen Angriffe auf die finanziellen Interessen des Landes dar.

Dringlichkeit des Problems

Wirtschafts- und Steuerverbrechen können nicht als neues Phänomen für das Land bezeichnet werden. Die lange vorherrschende Dominanz des Staatseigentums ermöglichte jedoch die Umverteilung der Einkünfte außerhalb des Steuersystems. Von Anfang der 30er bis Ende der 80er Jahre. Im letzten Jahrhundert waren Steuerverbrechen sporadisch. Meistens kam es zu einem Verstoß gegen das Verfahren für die obligatorische Zahlung von Haushaltsmitteln durch die Bürger. Die Durchführung sozioökonomischer Transformationen im Staat erforderte radikale Änderungen im Steuersystem. In dieser Hinsicht wurde Ende 1991 eine umfassende Reform durchgeführt.

Dabei wurden die Grundgesetze über die Bedingungen und das Verfahren für die Vornahme von Haushaltsabzügen gebilligt. Infolge der Einführung des neuen Systems hat sich die Praxis der Steuerstraftaten erheblich ausgeweitet. Experten zufolge erhält das Land jedes Jahr weniger als ein Drittel seiner Haushaltseinnahmen. Das Ausweichen der Zahler von der Erfüllung ihrer Verpflichtungen ist weit verbreitet. Es hat Massencharakter und ist der Hauptgrund dafür, dass im Haushalt keine Mittel eingehen. Die Zunahme der Steuerstraftaten ist sehr dynamisch. Nach Ansicht einiger Experten ist die Situation katastrophal. Steuerstraftaten werden hauptsächlich von Unternehmen begangen, die im Handel tätig sind. Solche Unternehmen bemühen sich, Zahlungen für Waren zu erhalten, die in bar verkauft werden. Dies ermöglicht es ihnen, Gelder außerhalb des Bankumlaufs zu verwenden, was die Kontrolle erheblich verkompliziert und hilft, Einkünfte aus Steuern zu verschleiern.

Terminologie

In der Kunst. 106 der Abgabenordnung definiert die Steuerstraftat. In dieser Hinsicht müssen die verwendeten Konzepte differenziert werden. Jedes Verbrechen ist im Wesentlichen strafbar. Sie beziehen sich aufeinander als etwas Besonderes auf das Allgemeine. Daraus folgt, dass das Verbrechen alle wesentlichen Anzeichen einer Straftat haben muss. Letzteres ist in der Abgabenordnung definiert als die rechtswidrige Handlung des Zahlers, Bevollmächtigten oder anderer Personen, die verpflichtet sind, Zahlungen an das Budget abzuziehen. Ein Steuerstraftatbestand und ein Steuerstraftatbestand weisen all diese Merkmale auf. Es gibt jedoch eine Reihe von Eigenschaften, die diese Vorgänge voneinander unterscheiden. Betrachten Sie sie.

Besonderheiten

Eine der wesentlichen Eigenschaften von Steuerstraftaten ist die Gefahr für die Öffentlichkeit. In der Definition in Art. 106 Tax Code, dieses Symptom fehlt. Es gibt Unterschiede in der Form der Umsetzung von Interventionen. Die Verantwortung für Steuerstraftaten drückt sich in der Bestrafung aus. Für eine Handlung, die keine öffentliche Gefahr darstellt, droht dem Subjekt eine Sanktion. Im ersten Fall finden die Artikel des Strafgesetzbuchs Anwendung, im zweiten - die Abgabenordnung. Ein weiteres wichtiges Merkmal ist die Fachkomposition. Die Strafen für Steuerstraftaten in der Russischen Föderation gelten ausschließlich für Staatsbürger. Sanktionen können wiederum sowohl gegen Einzelpersonen als auch gegen Organisationen verhängt werden. Darüber hinaus in Art. 108, Absatz 4 der Abgabenordnung gibt es einen wichtigen Vorbehalt.Sie weist darauf hin, dass die Verantwortlichkeit der Organisation die Anwendung der Strafe auf bestimmte Beamte nicht ausschließt, wenn angemessene Gründe vorliegen. Die Schuld juristischer Personen richtet sich nach der Schuld ihrer Vertreter (Arbeitnehmer), deren Untätigkeit / Handlung zur Begehung einer rechtswidrigen Handlung geführt hat.

Strafbarkeit für Steuerstraftaten

Der Kodex enthält 4 Artikel, in denen Strafen für Bürger für sozial gefährliche Handlungen im Zusammenhang mit Verpflichtungen aus der Abgabenordnung vorgesehen sind. Hierzu zählen insbesondere die Normen:

1. 198. Dieser Artikel sieht eine Strafe für die Steuerhinterziehung von Einzelpersonen vor.
2. 199. Diese Bestimmung sieht Sanktionen vor, um zu verhindern, dass Organisationen die obligatorischen Haushaltsbeiträge leisten.
3. 199,1. Dieser Artikel begründet die Haftung für die Verletzung von Pflichten durch einen Steuerberater.
4. 199,2. Diese Regel sieht Strafen für die Verschleierung von Eigentum oder Geld eines Unternehmers oder einer Organisation vor, auf deren Kosten die Erhebung von Gebühren oder Steuern durchgeführt werden sollte.

Umgehung der Pflichten des Einzelnen

Gemäß der Verfassung ist jedes Unternehmen verpflichtet, gesetzlich festgelegte Steuern zu zahlen. Regelungen, die neue Abzüge definieren oder die Position der Zahler verschlechtern, sind nicht rückwirkend. In ch. 23 der Abgabenordnung legte das Verfahren fest, nach dem die Zahlung von Steuern und Gebühren erfolgt. Regeln und Beträge von Abzügen werden in Übereinstimmung mit den Bundesgesetzen, Urkunden, Verordnungen, Anweisungen bestimmt. Die strafrechtliche Verantwortlichkeit für Steuerstraftaten entsteht für die Bürger, wenn sie ihren Verpflichtungen gegenüber dem Haushalt in erheblichem Umfang nicht nachkommen, und zwar durch:

1. Nichtvorlage einer Erklärung oder anderer Dokumente, deren Vorliegen gesetzlich vorgeschrieben ist.
2. Absichtlich falsche Informationen in die Berichterstattung einbeziehen.

Das Gesetz sieht eine Ausnahme von der Abgabe einer Erklärung für eine bestimmte Personengruppe vor. Für alle anderen Zahler ist eine Meldung erforderlich. Die Aufnahme von absichtlich falschen Angaben in die Unterlagen ist ein absichtlicher Hinweis auf Angaben zur Höhe der Aufwendungen und Erträge, die nicht der Realität entsprechen.

Organisationsstandard

In der Kunst. 199 festgelegte Strafe für Steuerstraftaten von juristischen Personen. Hierzu zählen insbesondere alle Zahler von Versicherungsprämien und -gebühren, die in der Abgabenordnung aufgeführt sind, mit Ausnahme von Privatpersonen. Die Steuerobjekte können sein:

• Operationen für den Verkauf von Dienstleistungen / Arbeiten / Produkten.
• Eigentum.
• Einkommen / Gewinn.
• Kosten für verkaufte Waren / erbrachte Dienstleistungen oder erbrachte Leistungen.

Dies können alle Objekte sein, die physische, quantitative oder Kostenmerkmale aufweisen, mit deren Einführung die Steuergesetzgebung die Verpflichtung zur Zahlung von Steuern und Gebühren bindet. Ihre Verschleierung vor Kontrollstellen kann zum Ausdruck gebracht werden, indem absichtlich verfälschte oder falsche Informationen in die Berichterstattung einbezogen werden, oder indem die Dokumentation absichtlich nicht zur Verfügung gestellt wird.

Bestrafungsmittel

Es wird in der Kunst gegründet. 199.1 des Strafgesetzbuches. Dieser Artikel zielt darauf ab, die Beziehungen zu regeln, die mit der nicht ordnungsgemäßen Erfüllung von Verpflichtungen durch Steuerberater verbunden sind. Diese Stellen müssen insbesondere die Berechnung, den Abzug oder die Überweisung von Gebühren an das entsprechende Budget oder den entsprechenden außerbudgetären Fonds vornehmen.

Die strafrechtlichen Merkmale der Straftaten nach Art. 198-199

Als Gegenstand von Rechtsakten gelten obligatorische Haushaltsbeiträge. Sie müssen von Organisationen oder Einzelpersonen gesetzlich bezahlt werden. Die Steuer bezieht sich auf eine unentgeltliche verpflichtende Einzelzahlung. Sie wird in Form einer Veräußerung von Geldern erhoben, die dem Unternehmen gehören, das das Recht auf Betriebsführung, Eigentum oder wirtschaftliche Führung hat.Steuern werden in angemessener Höhe an das Budget gezahlt, um die Arbeit des Staates oder der Gemeinde finanziell zu unterstützen. Wie der Gegenstand des Gesetzes in Artikel vorgesehen. 198, führe aus:

• Einkommensteuer.
• Umsatzsteuer.
• Verbrauchssteuern.
• UST.
• Transportsteuer und so weiter.

Nach Art. 199 Strafen können für Steuerhinterziehung verhängt werden:

• Grundsteuern.
• MwSt.
• Verbrauchssteuern.
• Grundsteuern und so weiter.

Objektiver Teil

Steuerstraftaten sind Angriffe auf die Öffentlichkeitsarbeit, die auf dem Grundsatz der Integrität der Unternehmensteilnehmer beruhen. Gegenstand des Gesetzes ist auch die verfassungsrechtliche Verpflichtung der Rechtsträger, die festgestellten Beträge an das Budget zu zahlen. Steuerstraftaten bestehen in einer vorsätzlichen Nichterfüllung der Vorschriften der Abgabenordnung durch eine Person. Unter Ausweichen versteht man Untätigkeit / Handlung einer Person, die die Nichteinhaltung der gesetzlichen Zahlungsverpflichtungen gegenüber außerbudgetären Mitteln und dem Budget bestätigt.

Wege

Die folgenden Arten von Steuerstraftaten sind:

1. Keine Vorlage einer Erklärung oder anderer Berichtsunterlagen, deren Vorlage gesetzlich vorgeschrieben ist.
2. Bereitstellung wissentlich verzerrter oder falscher Informationen zur Kontrolle von Diensten.

Die Erklärung ist als schriftliche Erklärung des Zahlers über die ihm entstandenen Aufwendungen und Einnahmen aus der Tätigkeit zu verstehen. Das Dokument gibt auch die Einnahmequellen, die Leistungen und die Höhe der obligatorischen Abzüge an. Die Erklärung kann auch andere Angaben zur Berechnung und Entrichtung von Steuern / Abgaben enthalten. Berichtsunterlagen werden für jeden Abzug bereitgestellt, sofern gesetzlich nichts anderes vorgesehen ist. Die Notwendigkeit, andere Dokumente vorzulegen, hängt von der Art der Gebühr oder der Steuer ab.

Subjektiver Teil

Steuerverbrechen werden mit direkter Absicht begangen. Die schuldige Person ergreift Maßnahmen oder Untätigkeiten, um die Umsetzung von Pflichtbeiträgen zu umgehen. Im Falle eines unbeabsichtigten Fehlers oder einer Ungenauigkeit bei der Berechnung des Steuersatzes oder der Bemessungsgrundlage können Sanktionen gemäß der Abgabenordnung auf das Subjekt angewendet werden. Solche Handlungen werden nicht als Steuerverbrechen angesehen. Der Gegenstand des Gesetzes nach Artikel. 198 kann eine natürliche Person, die 16 Jahre alt ist, eine Verpflichtung zur Zahlung des obligatorischen Budgets aussprechen. Es kann sich um einen Staatsbürger der Russischen Föderation, einen Ausländer oder eine Person handeln, die keine Staatsbürgerschaft besitzt. Die Themen der Kriminalität nach Art. 199 ist der Leiter, der Hauptbuchhalter oder ein anderer Spezialist, der befugt ist:

1. Unterzeichnung der Meldedokumente an die Aufsichtsbehörden.
2. Sicherstellung der rechtzeitigen und vollständigen Zahlung der festgestellten Beiträge.

Andere Mitarbeiter der Organisation, zu deren Befugnissen beispielsweise die Erstellung von Primärdokumenten gehört, können aus Gründen, die auch einen vorsätzlichen Beitrag zur Begehung von Steuerstraftaten leisten, ebenfalls zur Verantwortung gezogen werden.

Qualifizierendes Attribut

Es ist besonders groß. Er erkennt einen Betrag von mehr als 1 Million Rubel für 3 aufeinanderfolgende Geschäftsjahre an, sofern jedoch ein Teil der nicht bezahlten Gebühren / Steuern 20% oder mehr des fälligen Betrags übersteigt. Wenn letzteres nicht erfüllt ist, wird eine Größe von mehr als 9 Millionen Rubel als besonders groß angesehen. Diese Regel gilt für Einzelpersonen. Als besonders groß für Organisationen, erkennt es einen Betrag von mehr als 10 Millionen Rubel. für 3 aufeinanderfolgende Jahre, wenn der Anteil der nicht bezahlten Gebühren / Steuern 20% der zu zahlenden oder mehr als 30 Millionen Rubel übersteigt (wenn die angegebene Bedingung nicht erfüllt ist).

Schwierigkeiten zu berücksichtigen

Steuerkriminalitätsfälle stehen immer im Rampenlicht der Justiz und der Anwälte. Mit der Entwicklung der Gesetzgebung ändern sich auch die Ansätze zur Berücksichtigung solcher Handlungen. Gleichzeitig identifizieren Gerichte Lücken in normativen Handlungen und tragen dazu bei, diese zu schließen.Dies wiederum ermutigt den Gesetzgeber, Transparenz und rechtliche Reinheit von Rechtsakten anzustreben. Die Aufklärung von Steuerstraftaten erfolgt durch Strafverfolgungsbehörden in enger Zusammenarbeit mit dem Föderalen Steuerdienst. Das Bestimmen des Zeitpunkts der Vollendung des Gesetzes und dementsprechend das Lösen der Frage der Berechnung der Verjährungsfrist ist eine gewisse Schwierigkeit bei der Untersuchung der Umstände.

So Klarstellungen

Das Urteil des Plenums des Gerichtshofs Nr. 64 besagt, dass zum Zeitpunkt der Vollendung der Verbrechen nach Art. 198 und 199, als tatsächlich angesehen Nichtzahlung von Gebühren / Steuern innerhalb des in der Abgabenordnung angegebenen Zeitraums. Die Gesetzgebung sieht jedoch für bestimmte Zahlungen unterschiedliche Abzugsphasen vor. In Verbindung mit diesem Zeitpunkt des Endes der Urkunde wird die tatsächliche Nichtzahlung der letzten Erhebung / Steuer berücksichtigt. Diese Klarstellung wird jedoch nicht von allen Gerichten berücksichtigt. In der Praxis stellt die Steuerkriminalitätsabteilung die Produktion häufig aufgrund des Ablaufs der Verjährungsfrist für die Umgehung der Zahlung eines bestimmten Betrags ein, der in der Summe der nicht gezahlten Gebühren enthalten ist.

Der Beginn des Zeitraums, in dem die Bestrafung auf das Subjekt angewendet werden kann, muss am Ende von 3 aufeinander folgenden Geschäftsjahren berechnet werden, oder ein separater Zeitraum, wenn alle Anzeichen einer Handlung vorliegen, und die Umgehung der Erfüllung von Verpflichtungen wird als besonders groß anerkannt. Erst nach Ablauf der Frist kann die Höhe der gezahlten und zu zahlenden Steuern bestimmt werden. Gleichzeitig kann die Bestrafung am Ende der gesetzlich vorgeschriebenen Frist zur Erfüllung von Pflichten auf den Betroffenen angewandt werden. In Verbindung mit diesem Moment der Fertigstellung der Verbrechen im Sinne von Art. 198-199 des Strafgesetzbuches wird immer der letzte Stichtag berücksichtigt. Entsprechend der Bedeutung der Gesetzgebung besteht keine Notwendigkeit, auf das Ende des Dreijahreszeitraums und darauf zu warten, dass der Betroffene der Erfüllung von Verpflichtungen in großem Umfang (oder in besonders großem Umfang) jährlich ausweicht. Diese Situation kann vor Ablauf von 3 Jahren eintreten.

Nuancen

In einigen Fällen identifizieren die Gerichte fälschlicherweise die Höhe der versteckten Steuern mit den Beträgen der fiktiven Ausgaben. Wenn die Zahlung vermieden wird, führt das Subjekt die autorisierten Stellen in die Irre oder lässt x die bestehenden Steuerobjekte in Unkenntnis. Beispielsweise verwendet eine Person einen Teil des Einkommens im Geschäftsverlauf (als Einzelunternehmer) und den anderen Teil als Einzelperson. In diesem Fall muss eine Erklärung erstellt werden. Es ist notwendig, alle Aktivitäten, die das Thema ausführt, zu reflektieren. Dies bedeutet, dass in der Erklärung die Einkünfte angegeben sind, die er im Rahmen des Unternehmertums erhalten hat, und die Einkünfte, die er erzielt hat, als er als Einzelperson Geschäfte abgeschlossen hat, von denen die Beträge zugunsten des Haushalts einzubehalten sind.

In der Praxis von Rechtsstreitigkeiten ist die Tatsache, dass ein einzelner Unternehmer, eine juristische Person oder eine andere Steuerberater Darüber hinaus treten sie als unabhängige Zahler auf. Die Nichterfüllung dieser Pflichten in dem Komplex wird durch die Gesamtheit der Artikel 199 (198) und 199.1 qualifiziert. Gleichzeitig ist es nicht hinnehmbar, die Beträge der nicht abgerechneten und nicht gezahlten Steuern durch den Vermittler und die Beträge, um die dasselbe Unternehmen dem Abzug von UST oder persönlicher Einkommensteuer ausweicht, zu kombinieren. Als Grundlage für die Befreiung von der Bestrafung können Umstände äußerster Notwendigkeit dienen. Um jedoch eine Haftung zu vermeiden, muss der Betroffene die Gültigkeit der Gründe nachweisen und seine Notlage dokumentieren.