Grundsätze und Grundmethoden der Besteuerung

Unter den Mechanismen der staatlichen Regulierung einer Marktwirtschaft nehmen Formen und Methoden der Besteuerung einen besonderen Platz ein. Im Rahmen eines sich entwickelnden Wirtschaftssektors wirken sie als Instrumente zur Beeinflussung negativer Phänomene, die im Prozess der Warenzirkulation auftreten. Betrachten wir die wichtigsten Besteuerungsmethoden.

Allgemeine Informationen

Die Wirksamkeit wirtschaftlicher Entscheidungen wird weitgehend davon abhängen, wie gut das Steuersystem funktioniert. Es ist seit der Bildung der Staatlichkeit ein verpflichtendes Element des Managements. Ihre Veränderung und Verbesserung geht immer mit einer Anpassung des Steuersystems einher. Diese Einnahmen gelten in der modernen Gesellschaft als eine der Haupteinnahmequellen des Staates.

Methoden und Methoden der Besteuerung

In der Praxis werden mehrere Optionen verwendet, um ein System von Pflichtzahlungen zu bilden. Die gebräuchlichsten Besteuerungsmethoden sind:

1. Gleich
2. Proportional.
3. Progressiv.
4. Regressiv.

Die erste gilt als die einfachste und bequemste. Andere Besteuerungsmethoden erfordern komplexere Berechnungen.

Fester Betrag

Bei der Methode der gleichen Besteuerung wird für die Zahler eine feste Gebühr zu einem einheitlichen Satz festgelegt. In diesem Fall besteht keine Beziehung zwischen den Tarifen und der Basis. Diese Option wurde in verschiedenen Stadien der staatlichen Entwicklung in Form von Notfall- oder gezielten Gebühren genutzt. Er ergänzte damit andere Besteuerungsmethoden. Die Festlegung eines festen Betrags impliziert weder die Berücksichtigung des Eigentumsstatus noch der Höhe des Einkommens des Zahlers. Ein Beispiel ist die Umfragesteuer, die als eine der frühesten Steuern gilt. Bei gleicher Besteuerung haben die Armen die gleiche Steuerbelastung wie die Reichen. Wenn der Betrag des Abzugs 1000 Rubel beträgt, dann nach Erhalt eines Jahreseinkommens von 10 Tausend Rubel. Die Auszahlung beträgt 10% (10 000/1000) und bei 100 000 1% (100 000/1000).

Proportionales System

Dabei werden für jeden Zahler feste Sätze in Prozent oder Aktien festgelegt. Somit erhöht sich die Steuer proportional zum Wachstum der Steuerbemessungsgrundlage. Seit mehr als 200 Jahren ist der Grundsatz der Gerechtigkeit das Hauptkriterium für die Erstellung eines obligatorischen Haushaltsabzugssystems. Wie A. Smith bemerkte, sollten Staatsbürger an der Aufrechterhaltung der Macht teilnehmen, dh entsprechend ihrem Einkommen an ihren Stärken, Fähigkeiten und Fähigkeiten. Er glaubte, dass dieses Prinzip genau in einem proportionalen System umgesetzt wird.

Es wurde schließlich nach der Französischen Revolution konsolidiert. Dieses System basierte auf der damals proklamierten Idee der Gleichberechtigung. Die Zahlungsfähigkeit wurde in Übereinstimmung mit dem Einkommen der Bürger bestimmt. In der inländischen Praxis werden die meisten Steuern nach der proportionalen Methode ermittelt. Zum Beispiel gibt es 3 Mehrwertsteuersätze - 0%, 10% und 18%. Darüber hinaus hängt keiner von ihnen von der Basis ab. Seit 2001 wird auf die Bürger eine Einkommensteuer in Höhe von 13% erhoben.

Progressives System

Sie umfasst Methoden zur Gewinnbesteuerung, bei denen sich der Steuersatz zusammen mit einer Erhöhung der Bemessungsgrundlage erhöht. Heutzutage basiert die Wahl dieses Systems hauptsächlich auf dem Konzept des "Ermessenseinkommens". Es handelt sich um einen Gewinn, der nach eigenem Ermessen verwendet wird. Theoretisch ist das frei verfügbare Einkommen die Differenz zwischen den Gesamteinnahmen und den Geldern, die zur Deckung des unmittelbaren Bedarfs ausgegeben werden.

Daher ist er und nicht der Gesamtgewinn das Kriterium für die Feststellung der Zahlungsfähigkeit.Mit steigendem Einkommen sinkt der Anteil der Kosten für lebenswichtige Produkte (Lebensmittel, Kleidung, andere Grundbedürfnisse, Transport usw.). Gleichzeitig wächst die Größe des Ermessenseinkommens. Proportionale Besteuerungsmethoden des Gesamteinkommens - weniger wohlhabende Zahler sind stärker belastet. Dies ist auf die Tatsache zurückzuführen, dass ihr Anteil an den verfügbaren Mitteln geringer und der Betrag der Abzüge von ihnen höher ist. In dieser Hinsicht ist es notwendig, die Steuer in Übereinstimmung mit den Bedürfnissen der Person zu teilen.

Trotz der Tatsache, dass verschiedene Zahler unterschiedliche Abzüge vornehmen, werden die Grundsätze der Gerechtigkeit und der Gleichheit beibehalten. Mit anderen Worten, Unternehmen mit hoher Solvabilität müssen eine größere Belastung tragen als Unternehmen mit geringerem Ermessensspielraum.

Einfache Arten des Fortschreitens

Folgende Besteuerungsmethoden stehen zur Verfügung:

1. Einfach bitweise. Es beinhaltet die Unterteilung in Schritte (Kategorien). Für jede Stufe ist ein fester Betrag festgelegt. Zum Beispiel 1 Kategorie - von 1 bis 1000 Rubel, 2 - von 1001 bis 5000, 3 - von 5001 bis 10 Tausend, 4 - von 10 001 bis 15 Tausend und so weiter. Für jeden von ihnen wird ein fester Abzugsbetrag festgelegt. Zum Beispiel für 1 - 1 RUB, 2 - 100 RUB, 3 - 500 RUB. usw. Diese Besteuerungsmethode eines Unternehmens oder einer natürlichen Person zeichnet sich durch eine einfache Berechnung aus. Das heißt, es reicht aus, die Kategorie hier zu bestimmen, um die erforderliche Menge an Abzügen zu erhalten. Der Nachteil des Systems besteht darin, dass die Besteuerung von Personen, die an verschiedenen Grenzen Einkommen beziehen, umso ungleichmäßiger ist, je weiter die Grenzen der Reihen auseinanderliegen. Gleichzeitig haben geringfügig unterschiedliche Gewinne, die sich auf verschiedene Niveaus beziehen, einen signifikanten Unterschied in der Besteuerung. Heutzutage wird dieses System praktisch nicht mehr verwendet, da es unmöglich ist, bei seinem Aufbau die Progressivität innerhalb der Reihen sicherzustellen. Je breiter ihre Grenzen sind, desto weniger fair ist die Besteuerung, da gegen den Gleichheitsgrundsatz verstoßen wird.
2. Einfacher Verwandter. Im Rahmen dieser Methode werden feste proportionale (sowohl zins- als auch solide) Zinssätze und Kategorien festgelegt. Die Tarife gelten für den gesamten Betrag der Basis für jedes Level. Die Raten steigen mit dem Übergang vom niedrigsten zum höchsten Rang. Bei der Berechnung der Transportgebühr werden Doppelbesteuerungsmethoden angewendet. Nach Art. 361 NK mit einer Busmotorleistung von bis zu 200 Litern. s Abzug erfolgt mit einem Satz von 10 Rubel. mit jeder Pferdestärke mit einer Leistung von mehr als 200 Litern. s - 20 reiben. Besitzer eines Fahrzeugs mit einem 200-Liter-Motor s zahlt also 2000 Rubel und mit 201 Liter. s - 4020 reiben. Der erhöhte Satz gilt für die gesamte erhöhte Basis und nicht für ihren separaten Teil. Bei einer einfachen relativen Besteuerungsmethode erhöht sich der Abzugsbetrag proportional. Gleichzeitig bleibt ein Nachteil des bitweisen Systems, ausgedrückt in der Schärfe des Übergangs, bestehen. Im obigen Beispiel erhöhte sich die Steuergröße um das 2,01-fache, wenn die Basis um 0,5% erhöht wurde. In der Praxis gibt es Fälle, in denen ein Zahler mit einem hohen Einkommen nach einem obligatorischen Abzug weniger Geld übrig hat als eine Person mit einer geringen Zahlungsfähigkeit.

Schwieriger Fortschritt

Es wird auch als Kaskadensystem oder Terrassierung bezeichnet. Komplexe Verläufe sorgen für mehr Glätte des Kalküls. Dies hängt von der Anzahl der Stellen und der allmählichen Erhöhung der Rate ab. Ein anschauliches Beispiel ist die bis 2001 gültige Steuerskala für die Einkommensteuer für natürliche Personen. Der gesamte Wert des Gesamteinkommens der Bürger wurde in drei Teile geteilt:

1. Bis zu 50 Tausend Rubel. Es wird mit 12% besteuert.
2. Von 50 001 bis 150 Tausend Rubel. Für sie war eine Quote von 20% vorgesehen.
3. Mehr als 150 Tausend Rubel. Sie wurde 30% besteuert.

In der modernen Praxis wird ein solches Schema nicht verwendet.

Versteckte Progression

In einigen Fällen werden für Einkommen, die verschiedenen Kategorien angehören, ungleiche Beträge festgelegt: für niedrige Gewinne - große, für hohe - kleinere.In diesem Fall ist die Änderung der Basis unverhältnismäßig. Dementsprechend ändert sich auch die Steuer selbst. Progression kann erreicht werden, indem Personengruppen mit geringen Solvabilitätsvorteilen, verschiedenen Abzügen von der Basis oder umgekehrt durch Einführung zusätzlicher Gebühren versorgt werden.

Regressionssystem

Es repräsentiert eine unabhängige Richtung Besteuerung. Regressiv Das System kann als progressiv angesehen werden, wobei jedoch ein negativer Koeffizient angegeben wird. Mit diesem Schema nimmt die Rate nicht mit zunehmender Basis zu, sondern ab. In der modernen Praxis wird ein solches System sehr selten eingesetzt. Von grundlegender Bedeutung ist die Einführung eines einheitlichen Verfahrens zur Berechnung der Basis für alle Arbeitgeber, die den Zahler beschäftigen. Es handelt sich um den Gesamtbetrag des Einkommens, einschließlich der Zahlungen, Vergütungen und sonstigen Einkünfte an die Mitarbeiter. Die Reduzierung der Steuerbeträge, die auf der Grundlage der im Steuergesetzbuch festgelegten Aufwendungen für Gehälter berechnet wird, soll die Legalisierung der tatsächlichen Kosten von Organisationen für die Entlohnung von Arbeitnehmern anregen und auf dieser Grundlage die steuerliche Bemessungsgrundlage für die Einkommenssteuer erweitern.