Artikel 11 der Abgabenordnung der Russischen Föderation: Institutionen, Konzepte und Begriffe

Wie in Artikel 11 des Steuergesetzbuchs der Russischen Föderation ausgeführt, werden die Institutionen, Konzepte und Begriffe der Familien-, Zivil- und anderen Zweige der Gesetzgebung, die zur Klärung von Fragen im Zusammenhang mit der Leistung ihrer juristischen Personen als Zahler und Vertreter herangezogen werden, in dem Sinne angewandt, in dem sie in diesen ausgelegt werden. Diese Regel gilt als allgemein. Es ist in Absatz 1 der Kunst definiert. 11 der Abgabenordnung. Für bestimmte Kategorien können andere Bestimmungen festgelegt werden. Weiter betrachten wir im Detail einige Kategorien, die die Norm verdeutlicht.

Schlüsseldefinitionen

In Absatz 2 der Kunst. 11 der Abgabenordnung der Russischen Föderation wird festgestellt, dass bei der Erläuterung von Fragen im Zusammenhang mit der Erfüllung der Pflichten von Zahlern und Erfüllungsgehilfen durch Unternehmen die folgenden Kategorien verwendet werden:

1. Organisation. Sie sind juristische Personen, die nach den geltenden Gesetzen der Russischen Föderation gegründet wurden, sowie ausländische Unternehmen und andere Unternehmensverbände, die über eine zivilrechtliche Befugnis verfügen und gemäß den Rechtsvorschriften des Auslandes gegründet wurden. Zu den Organisationen gehören auch internationale Strukturen, deren Repräsentanzen und Niederlassungen.
2. Einzelpersonen Sie sind Bürger der Russischen Föderation, Ausländer und Untertanen ohne Staatsbürgerschaft.
3. Einzelunternehmer. Sie sind Personen, die die staatliche Registrierung in der vorgeschriebenen Weise bestanden haben und wirtschaftliche Tätigkeiten ausüben, ohne eine juristische Person zu bilden. Familienoberhäupter (Bauern) werden auch als geistiges Eigentum bezeichnet.

Auch in Absatz 2 der Kunst. Gemäß Artikel 11 der Abgabenordnung der Russischen Föderation verstoßen natürliche Personen, die Geschäfte tätigen, ohne eine juristische Person zu bilden, und die nicht über die entsprechende Registrierung verfügen, gegen die gesetzlichen Bestimmungen. Solche Entitäten können sich nicht auf die Tatsache berufen, dass sie kein IP sind.

Art. 11 der Abgabenordnung der Russischen Föderation: Institutionen, Konzepte und Begriffe, die mit ausländischen Unternehmen verbunden sind

Eine ausländische Struktur ohne juristische Person wird als Organisationsform anerkannt, die nach den Rechtsvorschriften des jeweiligen Staates erstellt wird. Dies können Partnerschaften, Fonds, Partnerschaften, Trusts und andere Arten des Trust Managements oder kollektive Anlagen sein. Diese Strukturen arbeiten im Interesse von Teilnehmern, Aktionären und anderen Personen oder sonstigen Begünstigten. Artikel 11 der Abgabenordnung der Russischen Föderation (Absatz 2) definiert auch ausländische Finanzintermediäre. Hierbei handelt es sich um ausländische Börsen und Clearingstellen, die in der von der Zentralbank in Abstimmung mit dem Finanzministerium genehmigten Liste aufgeführt sind.

Finanzielle Sphäre

Art. 11 der Abgabenordnung der Russischen Föderation (aktuelle Fassung) enthält die folgenden Definitionen:

1. Bank - eine kommerzielle und andere Kreditorganisation, die in Übereinstimmung mit der Zentralbanklizenz arbeitet.
2. Die Einnahmequelle ist eine Person oder Organisation, von der die Vergütung in bar oder in einer anderen Form bezogen wird.
3. Zahlungsrückstand - Der Betrag der Gebühr / Steuer, der nicht innerhalb der gesetzlich festgelegten Frist abgezogen wurde.

Registrierung

Das Gesetz schreibt vor, dass sich alle Unternehmen, die wirtschaftliche Tätigkeiten ausüben, bei der Kontrollstelle registrieren lassen müssen. In der Kunst. 11 der Abgabenordnung der Russischen Föderation definiert die Bescheinigung über die Registrierung. Es ist ein Dokument, das die Eingabe relevanter Informationen in die Datenbank des Föderalen Steuerdienstes bestätigt. Die Registrierung erfolgt am Standort einer russischen Firma, einer internationalen Organisation, an der Adresse einer ausländischen Firma auf dem Territorium der Russischen Föderation über eine Repräsentanz oder Niederlassung sowie am Wohnort einer Einzelperson. Das Gesetz sieht neben Beweisen auch die Erteilung einer Kündigung vor. Es bestätigt auch die Tatsache der Registrierung des Subjekts aus bestimmten Gründen, mit Ausnahme derjenigen, für die ein Zertifikat ausgestellt wird.

Nuance

Wenn ein Bürger keinen Wohnsitz auf dem Territorium der Russischen Föderation hat, kann dies an seiner Adresse festgestellt werden. Dementsprechend erkennt es die Adresse, an der es sich vorübergehend befindet: den Namen der Region, der Region, der Siedlung, der Straße, des Hauses und der Wohnungsnummer (falls vorhanden). Darüber hinaus muss er am Aufenthaltsort in der vorgeschriebenen Weise registriert werden.

Separate Einheit

Artikel 11 der Abgabenordnung der Russischen Föderation (letzte Fassung) bestimmt, dass es sich um eine Repräsentanz oder Niederlassung handelt, die räumlich von der Hauptgesellschaft getrennt ist und an deren Standort Arbeitsplätze in stationärer Form geschaffen wurden. Die Anerkennung einer Unterteilung als getrennt erfolgt unabhängig davon, ob Informationen zu ihrer Bildung in der Gründungs- und sonstigen Organisations- und Verwaltungsdokumentation enthalten sind oder nicht, sowie von den ihr übertragenen Befugnissen. Ein Arbeitsplatz gilt als stationär, wenn er länger als einen Monat angelegt ist.

Deflatorkoeffizient

In Übereinstimmung mit Art. 11 der Abgabenordnung der Russischen Föderation wird jährlich für den nächsten Kalenderzeitraum festgelegt. Der Deflatorkoeffizient wird berechnet, indem der Indikator des Vorjahres mit dem Änderungsbetrag der Verbraucherpreise für Dienstleistungen, Produkte und Arbeit multipliziert wird. Sie wird, sofern gesetzlich nichts anderes bestimmt ist, von der Bundesexekutive eingerichtet, die aufsichtsrechtliche Regelungen im Bereich der Analyse und Prognose der sozialen und wirtschaftlichen Entwicklung vornimmt. Bei der Berechnung werden statistische Berichtsdaten verwendet. Die Quoten sollten spätestens am 20. November des Jahres, in dem sie festgelegt wurden, in der offiziellen Veröffentlichung veröffentlicht werden.

Optional

Artikel 11 der Abgabenordnung der Russischen Föderation legt fest, dass Kategorien wie der Zahler, der Besteuerungsgegenstand, die Bemessungsgrundlage, der Berichtszeitraum und andere spezifische Kategorien der Industriegesetzgebung in den Bedeutungen verwendet werden, die in den einschlägigen Normen erläutert werden. Im Rahmen der Beziehungen, die im Zusammenhang mit der Erhebung von Gebühren und Abgaben bei der Verbringung von Gegenständen über die Grenze entstehen, gelten für die Abgabenordnung die Definitionen, die in den Rechtsvorschriften der Zollunion und den Industrievorschriften der Russischen Föderation sowie im ungelösten Teil derselben festgelegt sind.

Kommentare

In Übereinstimmung mit der durch Artikel 11 festgelegten allgemeinen Regel verwendet die Abgabenordnung der Russischen Föderation die Definitionen anderer Rechtsakte mit der Auslegung, in der sie in diesen Dokumenten enthalten sind. Zum Beispiel in Art. 38 enthält Erläuterungen zu Kategorien wie Dienstleistungen, Produkte, Arbeit. Die Definition von Werbung im Code fehlt jedoch. Diesbezüglich muss bei der Anwendung auf das entsprechende Bundesgesetz Nr. 38 zurückgegriffen werden. Ähnlich verhält es sich mit getrennten Einheiten, deren Definition in Artikel 11 festgelegt ist. In der Abgabenordnung wird nicht klargestellt, was eine Repräsentanz oder Zweigniederlassung ist. In diesem Fall sollten Sie sich an das Bürgerliche Gesetzbuch wenden. In der Kunst. 55 gibt an, dass die Repräsentanz die Interessen des Hauptunternehmens schützt. Der Zweig implementiert alle seine Funktionen oder einen bestimmten Teil davon. Dazu gehört unter anderem eine Repräsentanz. Der Gesetzgeber macht die Betroffenen darauf aufmerksam, dass Angaben zu getrennten Abteilungen in den Bestandteilen der Dokumentation enthalten sein müssen. Unter Art. Gemäß Artikel 11 der Abgabenordnung der Russischen Föderation gilt eine Tochtergesellschaft als solche, auch wenn ihre Gründung in den örtlichen Gesetzen der Gesellschaft nicht angegeben ist.

Arbeitsplätze

Um eine zweideutige Auslegung dieser Bestimmung zu vermeiden, legen die Normen bestimmte Anzeichen einer getrennten Unterteilung fest. Als einer von ihnen, Kunst. 11 der Abgabenordnung gibt die Verfügbarkeit eines stationären Arbeitsplatztyps an. Es muss angemessen ausgestattet sein, um angemessene Aktivitäten zu ermöglichen. Die Form, in der die Arbeit organisiert ist, die Aufenthaltsdauer eines bestimmten Arbeitnehmers im Bereich seiner beruflichen Pflichten zur Eintragung einer gesonderten Einheit in die Rechtsakte wird nicht sein.Diese Bestimmung wird von der Justiz bestätigt. Ein über einen Monat angelegter Arbeitsplatz wird als stationär anerkannt. Wenn das Unternehmen in Bereichen tätig ist, die sich an einer anderen als der von der Organisation angegebenen Adresse befinden, unabhängig davon, ob sich diese in den gemieteten Räumlichkeiten oder auf dem Grundstück des Unternehmens befinden, führt dies zur Bildung einer separaten Einheit. Eine solche Erklärung findet sich im Schreiben des Finanzministeriums.

Arbeitsvertrag

Zu die Schaffung einer eigenen Abteilung, Die Definition in Artikel 11 der Abgabenordnung der Russischen Föderation führt zum Abschluss eines Vertrages mit einem Heimarbeiter. In Übereinstimmung mit Art. 57 des Arbeitsgesetzbuches als zwingende Bedingungen im Arbeitsvertrag enthalten sind:

1. Geschäftssitz. Wenn ein Mitarbeiter angestellt wird, um seine Aufgaben in einer Repräsentanz oder Niederlassung in einem anderen Gebiet auszuführen, ist er die Adresse einer separaten Einheit.
2. Datum der Aufnahme der Tätigkeit.
3. Funktionsweise.
4. Arbeitsfunktion.
5. Die Bedingungen, die die Art der Arbeit in notwendigen Fällen bestimmen.
6. Das Vergütungsverfahren.

Heimarbeiter

Wie sie in Übereinstimmung mit Art. 310 Einkaufszentren sind Unternehmen, die einen Vertrag abgeschlossen haben, um Arbeiten zu Hause unter Verwendung von Materialien, Mechanismen und Werkzeugen durchzuführen, die vom Arbeitgeber bereitgestellt oder von einem Bürger unabhängig auf eigene Kosten gekauft wurden. Nach Absatz 1 der Kunst. 17 LCD, der Wohnraum ist zum Wohnen gedacht. Die Gesetzgebung erlaubt jedoch, dass Personen, die in der vorgeschriebenen Weise registriert sind, geschäftliche oder berufliche Tätigkeiten ausüben dürfen. Darüber hinaus sollte ihre Arbeit nicht die Interessen anderer Stellen, insbesondere der Nachbarn, verletzen. Darüber hinaus muss die Wohnung den geltenden Anforderungen in Bezug auf Hygiene, Brandschutz und andere Aspekte entsprechen.

Merkmale der Registrierung

Die Gebietskörperschaft des Föderalen Steuerdienstes am Standort des Unternehmens oder an der Adresse seiner Tätigkeit entscheidet nach Maßgabe der eingereichten Unterlagen, auf deren Grundlage das Unternehmen außerhalb seines Hoheitsgebiets tätig ist, einschließlich des mit dem Arbeitnehmer geschlossenen Vertrages, über dessen Eintragung. Diese Situation tritt auf, wenn der Zahler Schwierigkeiten hat, den Ort der Registrierung zu bestimmen. Die angegebene Position wird in Absatz 9 der Kunst bestimmt. 83 Steuernummer.

In der Zwischenzeit vertrat das Finanzministerium die Auffassung, dass es nicht erforderlich ist, sich bei der Abteilung des Bundessteuerdienstes unter der Adresse der Tätigkeit anzumelden, wenn das Unternehmen keinen Arbeitsplatz für stationäre Arbeiten schafft, um die beruflichen Pflichten eines Arbeitnehmers zu erfüllen. Diese Schlussfolgerung ergibt sich auch aus dem Arbeitsgesetzbuch und der Verfassung. Nach dem Arbeitsgesetz wird ein Arbeitnehmer als ein Ort angesehen, an dem ein Bürger ankommen oder sein muss, um seine Pflichten zu erfüllen. Darüber hinaus unterliegt es laut Arbeitsgesetz indirekt oder direkt der Kontrolle des Arbeitgebers. Die Verfassung garantiert wiederum die Unverletzlichkeit des Hauses sowie die Nichteinmischung in das Privatleben. So kraft der Kunst. 24 und 25 der Verfassung der Russischen Föderation, die die Unverletzlichkeit der Wohnung und die Nichteinmischung in das Privatleben, die Wohnung des Heimarbeiters, in der er arbeitet, garantieren, können vom Arbeitgeber weder direkt noch indirekt kontrolliert werden. Die Gerichte kamen zu ähnlichen Ergebnissen.

Normale Änderungen

In Übereinstimmung mit dem Bundesgesetz Nr. 94 der Kunst. 11 wurde durch einen Absatz über Deflatorkoeffizienten ergänzt. Sie werden, sofern gesetzlich nichts anderes bestimmt ist, von der ausführenden Bundesbehörde zur Durchführung der Regulierungsverordnung laut statistischer Berichterstattung festgelegt. Gleichzeitig sollten Indikatoren in der offiziellen Veröffentlichung Rossiyskaya Gazeta veröffentlicht werden. Die Chancen für das kommende Jahr stehen fest. So wurden beispielsweise für 2015 im Auftrag des Ministeriums für wirtschaftliche Entwicklung folgende Indikatoren für die Anwendung der Bestimmungen festgelegt:

1. Ch. 23 (Einkommensteuer) - 1,307.
2. Ch. 26,2 (USN) - 1,147.
3. Ch.26,3 (UTII) - 1.798.
4. Ch. 26,5 (Patentsteuersystem) - 1,147.
5. Ch. 31 (Grundsteuer natürlicher Personen) - 1.147.

Es ist auch notwendig, die in der Norm eingeführten neuen Definitionen zu erwähnen. Insbesondere werden folgende Konzepte erläutert:

1. Auslandsstruktur ohne Gründung einer juristischen Person. Es erkennt eine Organisationsform an, die nach den Gesetzen des jeweiligen Staates gebildet wurde und berechtigt ist, im Interesse von Aktionären, Teilnehmern, Auftraggebern und anderen Körperschaften oder sonstigen Begünstigten gewinnorientierte Tätigkeiten auszuüben.
2. Ausländischer Finanzintermediär. Es kann sich um eine ausländische Börse oder eine Depotbank handeln. Darüber hinaus sollten sie in die Liste aufgenommen werden, die mit dem Finanzministerium vereinbart und von der Zentralbank genehmigt wurde.
3. Öffentliche Unternehmen. Hierbei handelt es sich um in- und ausländische Unternehmen, die als Emittenten von Wertpapieren auftreten, die das Kotierungsverfahren bestanden haben und an einer oder mehreren Börsen der Russischen Föderation in Umlauf gebracht wurden, die mit einer Lizenz arbeiten, oder an Standorten, die an ausländischen Finanzintermediären notiert sind.

Diese Änderungen wurden durch das Bundesgesetz Nr. 376 in Teil 1 und Teil 2 des Steuergesetzbuchs der Russischen Föderation in Bezug auf die Besteuerung von Einkünften von kontrollierten ausländischen Organisationen und Unternehmen eingeführt.