Jedes Unternehmen sollte über eine genehmigte Rechnungslegungsmethode für Steuerzwecke verfügen, die für alle strukturellen Unternehmensbereiche verbindlich ist. Entsprechend führt das Unternehmen verschiedene Finanztransaktionen durch, einschließlich der Berechnung der Pflichtbeiträge zum Budget. Von besonderer Bedeutung ist der Zeitpunkt der Ermittlung der Steuerbemessungsgrundlage. Die Gesetzgebung sieht eine Reihe von diesbezüglichen Regeln vor. Sie sind in Kunst installiert. 167 der Abgabenordnung. Betrachten wir diese Norm genauer.
Art. 167 der Abgabenordnung
Dieser Artikel enthält 16 Punkte. Sie alle widmen sich dem Zeitpunkt der Ermittlung der Bemessungsgrundlage für die Steuer. Absatz eins legt eine allgemeine Regel fest. In Übereinstimmung damit, sofern nicht anders in den Absätzen 3, 14, 7-11, 15 und Absatz 13 der Kunst vorgesehen. 167 der Abgabenordnung der Russischen Föderation verwendet die Berechnung den frühesten der Tage, an denen eines der gesetzlich festgelegten Ereignisse des Wirtschaftslebens eingetreten ist. Diese Tatsachen werden in Absatz 1 ausdrücklich erwähnt. Sie sind Kalendernummern, wenn:
- Die Ware wurde an den Käufer versandt.
- Die Arbeit ist erledigt.
- Es erfolgte eine Übertragung von Schutzrechten auf den Erwerber.
- Mittel der Gegenpartei wurden gutgeschrieben.
Sonderfälle
Erfolgt der Versand oder Transport von Waren jedoch nicht, geht er in das Eigentum des Vertragspartners über, so ist dies gleichbedeutend mit der Lieferung von Produkten. Eine Ausnahme bildet der in Absatz 16 dieses Artikels beschriebene Fall. Wenn der Steuerzahler die ihm zur Lagerung übergebenen Produkte gemäß dem Vertrag mit der Ausstellung der Lagerverwaltung verkauft, ist der Zeitpunkt der Feststellung der Basis der Tag, an dem die Bescheinigung ausgestellt wird.
Rechtliche Möglichkeiten schaffen
Bei der Übertragung von Eigentumsrechten in dem in Absatz 2 der Kunst genannten Fall. 155 wird der Zeitpunkt der Abtretung der finanziellen Forderung oder der Beendigung der Verpflichtung berücksichtigt. In den in den Absätzen vorgesehenen Situationen. 3 und 4 dieser Norm sind Berechnungen an die Kalendernummer der Erfüllung der einschlägigen Vertragsbedingungen durch den Schuldner gebunden. In dem in Ziffer 5 genannten Fall ist der Zeitpunkt der Übertragung des Eigentumsrechts. 
Produktverkauf
Beim Verkauf gemäß den Absätzen 1, 3.1, 2.10, 9.1, 9, 12, 8, 2.1-2.8, 3 S. 1 art. 164, der Zeitpunkt der Ermittlung der Basis ist die letzte Kalendernummer des Quartals, in dem der Proband das erforderliche Dokumentationspaket zusammengestellt hat, dessen Liste in Artikel 165 festgelegt ist. In einigen Fällen hat der Zahler keine Zeit, das Papier innerhalb des festgelegten Zeitraums vorzubereiten. In einem solchen Fall verwendet die Berechnung das Datum gemäß Absatz 1 Unterabsatz 1 der Kunst. 167 der Abgabenordnung. Ebenso sollte gehandelt werden, wenn das vollständige Dokumentationspaket in Abschnitt 5 festgelegt ist Art. 165, Nicht abgeholt nach 180 Tagen ab dem Datum, an dem die Kennzeichen des Zolldienstes auf den Versandpapieren angebracht wurden. Dieser Eintrag kennzeichnet die Unterstellung von Produkten in das Ausfuhr- oder Versandverfahren, wenn ausländische Produkte von einem Kontrollpunkt am Ankunftsort in Russland zum Abgangsort befördert werden, oder im Rahmen des internen Versandverfahrens für Verarbeitungsanlagen, die aus dem Land oder den Gebieten unter dessen Gerichtsbarkeit ausgeführt werden.
Reorganisation
Sein Fertigstellungstermin kann mit dem 181. Tag zusammenfallen oder später liegen. In diesem Fall legen die Nachfolger den Zeitpunkt der Basisbildung als Kalendernummer für das Ende der Reorganisation fest. Es ist insbesondere das Datum der Registrierung jedes neu entstandenen Unternehmens. Wenn die Umstrukturierung in Form eines Zusammenschlusses durchgeführt wurde, gilt die Kontrolle als die Nummer, unter der der USRLE eine Mitteilung über die Beendigung der Arbeit jedes Unternehmens gemacht wurde, das der Hauptgesellschaft beigetreten ist.
Import in den Hafen SEZ
Bei der Beförderung von Inlandsprodukten in diese Zone, die außerhalb ihrer Grenzen unter die zollrechtliche Ausfuhrregelung fallen, ist die in Artikel 9 Absatz 9 vorgesehene Frist für die Vorlage von Unterlagen einzuhalten 165, wird ab dem Datum der Platzierung der Produkte nach dem festgelegten Verfahren festgelegt.Für die ausgeführten Lieferungen ist das Kontrolldatum das Datum ihrer Erklärung. Für eine Reihe von Zahlern gelten besondere Regeln. Insbesondere Unternehmen, die Lieferungen verkaufen, für die die Rechtsvorschriften keine Deklaration vorsehen, verwenden als Referenzdatum die Bearbeitung von Transport-, Begleit- und anderen Papieren, die die Entfernung von Gegenständen außerhalb des russischen Hoheitsgebiets auf See, mit Flugzeugen oder gemischten Navigationsschiffen bestätigen. Wenn das Schiff innerhalb von 45 Tagen ab dem Datum der Übertragung des Eigentums des Schiffes vom Zahler auf den Kunden nicht im internationalen Register eingetragen wurde, gelten die Bestimmungen von Absatz 1 Unterabsatz 1 der Kunst. 167 der Abgabenordnung.
Optional
Der Zeitpunkt der Einrichtung der Basis ist der letzte Tag jedes Berichtszeitraums mit:
- Die Herstellung von Bauarbeiten für den eigenen Bedarf.
- Die Durchführung von Dienstleistungen nach Ziffer 1 (Ziffer 9.2) des Art. 164.
Für die in den Absätzen 4 und 5 genannten Art. 161 Für die Beauftragten gelten die Bestimmungen in Absatz 1 des betreffenden Artikels. Beim Verkauf von Immobilien gilt das Datum als Versandtag, an dem die Immobilie dem Käufer im Rahmen des maßgeblichen Gesetzes zur Verfügung gestellt wurde. 
Organisatorische Momente
Die von der Gesellschaft für Steuerzwecke angewandten Rechnungslegungsgrundsätze müssen durch entsprechende Anweisungen und Anweisungen der Geschäftsführung genehmigt werden. Sie gilt ab dem 1. Januar des Jahres, das auf die offizielle Umsetzung folgt. Die Bilanzierungs- und Bewertungsmethoden sind für alle Unternehmensbereiche verbindlich. Wurde es von einer neu gegründeten Gesellschaft übernommen, erfolgt die Genehmigung spätestens zum Ende des ersten Berichtszeitraums. Sie gilt ab dem Zeitpunkt der Gründung des Unternehmens als anwendbar.
Die Besonderheiten der Gutschrift von Fonds
Hat der Zahler für die von ihm hergestellten Produkte eine Teilzahlung für zukünftige Lieferungen von Produkten erhalten, deren Produktionszyklus länger als 6 Monate dauert, so ist er berechtigt, den Stichtag als den Tag der Lieferung festzulegen. Gleichzeitig sollten für die durchgeführten Operationen und die Beträge der obligatorischen Haushaltsabzüge für die erworbenen Objekte separate Unterlagen aufbewahrt werden. Hierzu zählen unter anderem OS, NMA. Nachdem das Unternehmen die Zahlung für Dienstleistungen, Produkte und Arbeiten erhalten hat, legt es der Aufsichtsbehörde eine Erklärung und einen Vertrag mit dem Käufer vor (eine vom Hauptbuchhalter und Geschäftsführer beglaubigte Kopie). Darüber hinaus wird ein Dokument vorgelegt, das die Dauer des Produktionszyklus von Produkten / Werken / Dienstleistungen bescheinigt. Es gibt den Namen, die Produktionszeit und den Namen des Unternehmens an. Dieses Dokument wird dem Hersteller vom Bundesvorstand ausgestellt, der gesetzliche Regelungen im Bereich der militärisch-industriellen, kraftstoff- und energiewirtschaftlichen Industriekomplexe vornimmt. Das Papier muss von einem autorisierten Beamten unterschrieben und mit dem Siegel der angegebenen Struktur versehen sein. 
Art. 167 der Abgabenordnung mit Kommentaren
Dieser Artikel enthält allgemeine und spezielle Regeln für die Festlegung eines Stichtags für die Berechnung der Mehrwertsteuer. Dies kann insbesondere der Tag der Zahlung oder der Übergabe der verkauften Sache an das Eigentum des Käufers / Kunden sein. Es ist in dem Dokument angegeben, das den Abschluss der betreffenden Transaktion bestätigt. Im Übrigen gilt § 14 der Kunst. 167 der Abgabenordnung. Erläuterungen dazu sind im Schreiben des Finanzministeriums vom 01.09.2014 enthalten. Wenn gemäß dem angegebenen Absatz das Datum des Geldeingangs von der Gegenpartei als Zeitpunkt für die Bestimmung der Basis gilt, ergibt sich bei direkter Ausführung der Arbeit auch dieser Zeitpunkt.
Konstruktionsmerkmale
Es muss berücksichtigt werden, dass nach Teil 1 der Kunst. Gemäß dem Bundesgesetz Nr. 402 muss jede Tatsache der wirtschaftlichen Tätigkeit eines Unternehmens durch ein primäres Dokument festgelegt werden. Teil 2 dieses Artikels enthält eine Liste der obligatorischen Details.Dazu gehören unter anderem das Datum der Erstellung des Dokuments, der Inhalt des Ereignisses des Wirtschaftslebens. Unter Berücksichtigung dessen ist das Versanddatum die Kalendernummer des vom Kunden / Käufer oder Spediteur erstmalig erstellten Ausgangspapiers. 
Innovationen
Ziffer 3 dieses Artikels sieht vor, dass, wenn das Produkt nicht versendet und nicht transportiert wird, es aber gleichzeitig Eigentum des Käufers wird, dieses Ereignis der Lieferung gleichgestellt wird. Eine Ausnahme bildet der Verkauf einer unbeweglichen Sache. Gemäß Ziffer 16 der betreffenden Vorschrift gilt der Tag der Übergabe des Eigentums an den Erwerber als Tag der Versendung. Diese Klausel wurde in die Norm des Bundesgesetzes Nr. 81 aufgenommen. Es sei darauf hingewiesen, dass das Finanzministerium früher darauf hingewiesen hat, dass im Falle des Verkaufs von Immobilien der Zeitpunkt der Festlegung der MwSt.-Bemessungsgrundlage das Datum ist, an dem die Immobilie auf die Immobilie übertragen wurde. Dies ist in dem entsprechenden Dokument oder in der Kalendernummer angegeben, in der die Mittel für diese Immobilie überwiesen wurden. Der früheste von ihnen wird ausgewählt. Wenn gemäß Paragraph 14 der betrachteten Norm das Kontrolldatum das Datum ist, an dem die Gelder vom Käufer auf das Kalenderdatum überwiesen wurden, an dem das Objekt Eigentum eines anderen Unternehmens wurde, ergibt sich auch der Zeitpunkt der Festlegung der MwSt.-Bemessungsgrundlage. Erläuterungen zu diesem Thema sind im Schreiben des Finanzministeriums vom 28. April enthalten. 2014.
Separate Dokumentation
Im Sinne von Ziffer 13 des betreffenden Artikels ist der Auftraggeber berechtigt, die Kalendernummer, an der die Bereitstellung der Produkte (Arbeiten) durchgeführt wurde, als Bezugsdatum zu akzeptieren. Dies ist unter bestimmten Voraussetzungen zulässig. Erstens muss die Zahlung für Dienstleistungen, Produkte oder Arbeiten (auch für unvollständige) eingegangen sein. Darüber hinaus müssen die Mittel für zukünftige Lieferungen von Produkten (Werken) gutgeschrieben werden, deren Produktionszyklus mehr als sechs Monate beträgt. Um sein Potenzial auszuschöpfen, muss das Unternehmen die durchgeführten Vorgänge und die Mehrwertsteuerbeträge für die erworbenen Objekte, einschließlich immaterieller Vermögenswerte, Sachanlagen und Eigentumsrechte, die für deren Erstellung verwendet wurden, separat dokumentieren. Die Liste der Produkte (Werke), deren Produktionszyklus mehr als sechs Monate beträgt und für die zum Zeitpunkt des Eingangs der Vorauszahlung keine Mehrwertsteuer zu erheben ist, wird von der Regierung genehmigt. 
Docs
Nach Erhalt einer Vorauszahlung muss der Zahler, der Produkte (Arbeit) herstellt, deren Produktionszyklus länger als sechs Monate ist, eine Erklärung beim Kontrolldienst (FTS) einreichen und:
- Der Vertrag mit dem Erwerber. Es ist gestattet, eine Kopie des Vertrags vorzulegen, der mit der Unterschrift von Ch. Buchhalter und Geschäftsführer.
- Ein Dokument, das die Dauer des Produktionszyklus von Produkten (Werken / Dienstleistungen) bescheinigt. Es gibt den Namen des Objekts, den Zeitpunkt der Herstellung und den Namen der Organisation an, die sie erstellt. Das Dokument wird von einem autorisierten Bundesexekutivinstitut herausgegeben, das die Entwicklung der staatlichen Politik und Rechtsregulierung auf den Gebieten Brennstoff und Energie, Verteidigungsindustrie und Industriekomplexe durchführt. Das Papier muss von einem autorisierten Mitarbeiter dieser Struktur unterschrieben und abgestempelt werden.
Die Berechnung der Mehrwertsteuer am Tag des Eingangs der Vorauszahlung entbindet Unternehmen nicht von der Verpflichtung, diese Steuer am Tag des Versands der Produkte zu berechnen. Diese Anforderung ist in Absatz 14 des betreffenden Artikels vorgesehen.
Berechnung
Für die Berechnung der Mehrwertsteuer wird ein Satz von 18% angewendet. Es gilt als grundlegend. Die Gesetzgebung sieht auch einen Vorzugssatz von 10% vor. Es wird für bestimmte Kategorien von Lebensmitteln verwendet, mit Ausnahme von Delikatessen, Produkten für Kinder, Zeitschriften, Büchern in Bezug auf Wissenschaft, Bildung und Kultur, Medikamenten und medizinischen Bedarf. Die Abgabenordnung sieht auch einen Steuersatz von 0% vor. Es wird verwendet bei der Implementierung von:
- Erzeugnisse, die nach dem Ausfuhrzollverfahren ausgeführt werden und unter die FCZ-Regelung fallen. Die Wirkung des Nullsatzes ist bei Vorlage der entsprechenden Unterlagen beim Bundessteuerdienst zulässig.
- Dienstleistungen / Arbeiten, die in direktem Zusammenhang mit dem Transport / der Beförderung von Produkten stehen, die unter das Zollsystem für den internationalen Versand fallen.
- Produkte im Bereich Raumfahrt.
- Personen- und Gepäckbeförderung. In diesem Fall muss die Bedingung erfüllt sein. Der Ziel- / Abfahrtsort sollte außerhalb Russlands liegen.
- Produkte (Werke / Dienstleistungen) zur amtlichen Verwendung durch ausländische diplomatische Vertretungen und gleichwertige Organisationen oder für die persönlichen Bedürfnisse ihrer Mitarbeiter, Familienmitglieder, wenn die Gesetzgebung des jeweiligen Landes ein solches Verfahren vorsieht oder diese Norm in einem internationalen Abkommen festgelegt ist.
Um die Verwendung eines Nullsatzes in Bezug auf ausgeführte Gegenstände und Abzüge zu rechtfertigen, übermitteln Unternehmen Dokumente an die Kontrolldienste, deren Liste in Artikel 165 angegeben ist.