Das Steuerrecht ist ein wesentlicher Bestandteil der Wirtschaftspolitik der Russischen Föderation. In diesem Artikel werden das Konzept, die Merkmale und die Art der steuerlichen Rechtsbeziehungen analysiert.
Über die Steuer
Zunächst lohnt es sich, auf den Begriff "Steuer" zu achten. Nach Artikel 8 der russischen Abgabenordnung ist unter einer Steuer eine vom Staat erhobene Zahlung zu verstehen, die individuell, unentgeltlich und obligatorisch ist. Eine Steuer ist eine Veräußerung eines Teils eines bestimmten gesetzlich festgelegten Geldbetrags. Diese Mittel gehen entweder an die zuständigen staatlichen Stellen oder an die lokale Regierung.
Es gibt auch Versicherungsprämien. Dies sind gesetzlich vorgeschriebene Pensionszahlungen. Solche Zahlungen sind mit Behinderungen, dem Konzept der Mutterschaft, der obligatorischen Krankenversicherung usw. verbunden.
Welche Beziehungen regelt die Abgabenordnung der Russischen Föderation (Abgabenordnung)? Artikel 2 bezieht sich auf die Regelung der Machtverhältnisse für die Bildung, Einführung und weitere Erhebung von Gebühren, Beiträgen und Steuern. Das normative Gesetz legt Konzept, Art und Struktur der steuerlichen Rechtsbeziehungen fest. All dies wird später beschrieben.
Über die Zeichen der Steuerrechtsbeziehungen
Wie jedes andere sozial orientierte Phänomen weist die Steuerpolitik eine Reihe interessanter Merkmale auf. Dies ist, was Rechtsexperten darauf hinweisen:
- Steuerliche Rechtsverhältnisse sind in den meisten Fällen monetärer Natur;
- Steuerpolitik ist immer zwingend, das heißt, sie ist streng nach einer vertikalen Hierarchie aufgebaut und basiert auf strengen Prinzipien der Unterordnung;
- Die Steuerpolitik wird im Zuge besonderer steuerlicher Aktivitäten entwickelt, die darauf abzielen, erhaltene Finanzmittel, die "aus der Tasche" von juristischen Personen und Einzelpersonen in den Haushalt fließen, zu falten, zu verteilen und effizient zu nutzen.
- Sowohl die Bildung und Nutzung als auch die Beendigung verschiedener Arten von Steuerrechtsbeziehungen müssen strikt den russischen Vorschriften entsprechen.
- Der Staat als imperiales System ist eine verpflichtende Seite der Steuerrechtsbeziehungen, die den imperativen und imperialen öffentlichen Charakter des gesamten betrachteten Systems aufzeigt.
Als nächstes werden wir über bestimmte Arten von Steuerbeziehungen sprechen, die in der modernen Rechtsliteratur verankert sind.
Steuerklassifizierung
Die Klassifizierung umfasst das Konzept, die Merkmale und die Art der Steuerbeziehungen. All dies wird sofort in mehrere Gruppen eingeteilt, die von verschiedenen Rechtsexperten entwickelt wurden. Gleichzeitig unterteilen alle Wissenschaftler das steuerliche Rechtsverhältnis in Schutz- und Ordnungsrecht. Regulierungsbeziehungen können Gebühren und Steuern festlegen oder erheben. Schutzbedingte Beziehungen, so schwierig sie auch zu erraten sein mögen, sind erforderlich, um die qualitativ hochwertige Erfüllung der Steuerpflichten durch die Bürger zu kontrollieren.
Gemäß einer anderen Klassifizierung werden die Arten von Steuerbeziehungen in die folgenden Gruppen unterteilt:
- Material und Vorgehensweise. Im ersten Fall geht es um die Berechnung und Zahlung von Gebühren und Steuern, im zweiten um das Verfahren zur Zuordnung von Zahlungen, Steuerprüfungen, Strafverfolgung usw.
- Absolut und relativ. Wenn nur eine Partei in absoluten Beziehungen definiert ist, werden alle Rechte und Pflichten sowohl des Steuerpflichtigen als auch des Steuerpflichtigen in relativen Beziehungen klar dargelegt.
Es gibt auch eine territoriale Einteilung. Es wird nachstehend ausführlicher beschrieben.
Auf Bundesbesteuerung
Gemäß Artikel 12 des zu prüfenden normativen Gesetzes erkennen die Gebühren und Steuern des Bundes Zahlungen an, die für die Zahlung in ganz Russland festgelegt sind. Dies beinhaltet einen erheblichen Teil der Zahlungen. Insbesondere ist hervorzuheben:
- Wassersteuer;
- staatliche Aufgaben;
- Mehrwertsteuerzahlungen;
- Verbrauchssteuern und Steuern auf natürliche Personen;
- Steuerzahlungen für die Gewinnung, Untersuchung und Verwendung von Mineralien und verschiedenen Arten von Mineralien;
- Gewinnzahlungen großer Organisationen;
- Verbrauchssteuern und Mehrwertsteuern;
- alle Arten von Steuern auf Einzelpersonen, dh auf normale Bürger;
- Zahlungen für die Nutzung biologischer Ressourcen und Gegenstände der Tierwelt.
Konzept und Art der Steuerbeziehungen föderaler Art sind somit gesetzlich verankert - sowohl im betreffenden Bundesgesetz als auch in Artikel 71 der russischen Verfassung.
Über regionale Steuern
Der Begriff, die Art und die Struktur der steuerlichen Rechtsverhältnisse regionaler Art sind in Artikel 14 des zu prüfenden normativen Gesetzes niedergelegt. Nach dem Gesetz sind Steuerzahlungen in Unternehmen in den Gebieten der jeweiligen Regionen der Russischen Föderation zahlungspflichtig. Solche Steuern werden in strikter Übereinstimmung mit dem Grundgesetz des Staates und den Entscheidungen bestimmter Subjekte Russlands gebildet und eingeführt.
Was genau beinhaltet das regionale Steuersystem? Drei Hauptgruppen sind hier hervorzuheben:
- Transportsteuer. Gemäß Artikel 357 der Abgabenordnung der Russischen Föderation werden in diesem Fall alle Benutzer von Fahrzeugen, sowohl Einzelpersonen als auch Strecken, als Steuerzahler anerkannt.
- Glücksspielgeschäft. Steuerobjekte sind hier Spieltische und Spielautomaten, Wetten, Wettbüros usw. Personen, die in diesem Bereich Steuern zahlen, sind die Eigentümer des Glücksspielgeschäfts.
- Organisationseigenschaft. Gemäß Artikel 374 der Abgabenordnung der Russischen Föderation handelt es sich bei den Objekten der vertretenen Gruppe um alle Arten von beweglichen und unbeweglichen Gegenständen - mit Ausnahme von Grundstücken, Kulturobjekten und einigen anderen Elementen.
Die Annullierung einer bestimmten regionalen Steuer ist nur auf Entscheidung der betreffenden Stelle möglich.
Über lokale Steuern
Die letzte Gruppe in der territorialen Klassifikation von Arten und Zeichen von Steuerrechtsbeziehungen sind Zahlungen lokaler Natur. Hier geht es um die Gebiete bestimmter Gemeinden, also um Stadtteile und Siedlungen. Gemäß Artikel 15 des Steuergesetzbuchs der Russischen Föderation gehören drei Hauptgruppen zur lokalen Besteuerung:
- Handelsgebühr. Die Objekte dieser Gruppe sind, egal wie schwer zu erraten, Handelsorganisationen in Form von Einzelunternehmern oder juristischen Personen. Dies ist der Verkauf eines stationären oder instationären Netzwerks, der Verkauf von Waren aus einem Lager, Handelsorganisationen ohne Lager usw.
- Grundgebühren. Artikel 389 der Abgabenordnung der Russischen Föderation bezieht sich auf die Grundstücke der russischen Städte. Die aus dem Waldfonds aus dem Verkehr gezogenen Grundstücke, Kulturgüter und Grundstücke gehören nicht zur vertretenen Gruppe.
- Eigentum der Bürger. Die Objekte hier sind Wohngebäude, Wohnungen oder Zimmer, Garagen oder Parkplätze, Immobilienkomplexe, Bauarbeiten, andere Gebäude und Strukturen.
Für alle vertretenen Steuergruppen kann der Staat spezielle Steuerregelungen einführen. Sie werden später beschrieben.
Über spezielle Steuerregelungen
Artikel 18 der Abgabenordnung regelt die sogenannten Steuerregelungen. Nach dem Gesetz handelt es sich hierbei um besondere Phänomene, die ein besonderes Verfahren zur Bestimmung der Steuerelemente vorsehen und in einigen Fällen vollständig von der Steuer- und Gebührenpflicht befreit sind. Hier sind die Modi, die der normative Akt angibt:
- Vereinfachtes Steuererhebungssystem.Nach Artikel 346.11 gilt ein ähnliches System für Unternehmer, die individuell arbeiten. Ein vereinfachtes System sieht eine Befreiung von Einkommenszahlungen vor.
- Ein spezielles System für Hersteller im Bereich der Landwirtschaft.
- Besteuerung der Produktfreigabe.
- Ersetzen der einheitlichen Steuer durch die unterstellte Steuer für bestimmte Produktionsarten usw.
Fachleute auf dem Gebiet der Rechtsmethodik klassifizieren spezielle Steuerregelungen als Arten von Steuerbeziehungen.
Zu den Arten von Themen der Steuerrechtsbeziehungen
Das Hauptthema des Steuerrechts ist natürlich der Steuerzahler selbst. Dies ist eine Person, zu deren Pflichten die rechtzeitige Zahlung von Gebühren, Beiträgen und Steuern selbst gehört.
Die zweite Einheit im System ist die Steuerbehörde. Gemäß Artikel 30 des Steuergesetzbuchs der Russischen Föderation wird eine solche Einrichtung als ein einziges zentrales System bezeichnet, das Kontroll- und Überwachungsfunktionen für die Rechtzeitigkeit und Vollständigkeit von Zahlungen ausübt. Die Steuerbehörden haben das Recht, Steuerprüfungen durchzuführen, pünktliche Zahlungen von den Zahlern zu verlangen und in einigen Fällen Unterlagen zu beschlagnahmen.
Das Konzept und die Art der Themen der Steuerrechtsbeziehungen sind daher gesetzlich verankert und können nur gemäß den russischen Vorschriften geändert werden.
Über Gegenstände von Steuerrechtsbeziehungen
Artikel 38 der Abgabenordnung enthält die Hauptziele des Steuerrechts. Es ist sofort bemerkenswert, dass der Gegenstand genau das Konzept des Verkaufs von Waren oder Dienstleistungen ist. Es kann sich auch um realisierbares Eigentum, Aufwand oder Ertrag, Waren- oder Dienstleistungswert usw. handeln.
Wenn es sich um eine bestimmte Steuer handelt, muss sie vorhanden sein und ein unabhängiges Objekt (oder eine Reihe von Objekten). Es ist auch erwähnenswert, dass die Gesamtheit einiger Objekte der Bürgerrechte auch als Eigentum bezeichnet werden kann.
Über Arten von Steuerdelikten
Verstöße gegen die Rechtsbeziehungen bilden eine eigene Gruppe, die auch gesetzlich verankert ist. Was ist ein Steuerrechtsverstoß? Nach Artikel 106 des Steuergesetzbuchs der Russischen Föderation handelt es sich um eine schuldhafte, rechtswidrige Handlung eines Steuerpflichtigen oder einer Steuerbehörde, für die das Gesetz eine Haftung festlegt. Folgende Gruppen von Steuerrechtsverletzungen können unterschieden werden:
- Verletzung der Steuerregistrierungsverfahren;
- Umgehung der Registrierung;
- Versäumnis, eine spezielle Steuererklärung abzugeben;
- Steuerhinterziehung usw.
Sanktionen für solche Straftaten werden vom Verwaltungs- und Strafgesetzbuch abhängig von der Schwere der Tat festgelegt.