Auf dem Markt ändert sich alles sehr schnell. Wenn Sie gestern noch an den guten Glauben des Kunden geglaubt haben und gehofft haben, dass er die Schulden abbezahlt, ist sie heute schon überfällig geworden. Oder umgekehrt: Sie als Käufer haben „vergessen“, die Schuld gegenüber dem Gläubiger zu begleichen. Der Schuldenerlass kann sich auf den steuerpflichtigen Posten auswirken. Wie? Lesen Sie weiter.
Problembeschreibung
Im Rahmen ihrer Arbeit sammelt die Organisation wiederholt Spenden. Die Nutzungsbedingungen sind im Vertrag mit dem Gläubiger festgelegt. Wird die Schuld nicht rechtzeitig zurückgezahlt, werden Zinsen und Vertragsstrafen auf diesen Betrag erhoben. Wenn der Kreditnehmer drei Jahre in Folge kein Geld zahlt, wird die Verschuldung hoffnungslos. Solche Beträge können nach Ablauf der Verjährungsfrist abgeschrieben werden (Artikel 196 des Bürgerlichen Gesetzbuchs). Die Buchhalter haben viele Fragen zum Abschreibungsprozess von Verbindlichkeiten: Die Mehrwertsteuer wird nicht immer erstattet. Überlegen Sie, wie dieser Prozess in der Praxis abläuft.
Beginnen Sie mit den Grundlagen
Heutzutage verlassen sich alle Einkommensteuerzahler auf Buchhaltungsdaten. Ohne zu verstehen, wie sich der Schuldenerlass in der Buchhaltung niederschlägt, kann in der Buchhaltungsabteilung nichts unternommen werden.
Unternehmen, die Zweifel an der Zahlungsfähigkeit von Gegenparteien haben, bilden eine Rückstellung für zweifelhafte Forderungen (RSD). Diese Anforderung ist für Unternehmen aller Eigentumsformen verbindlich. Die Schulden sind versichert, für die Gelder eingehen müssen. Für eine „Forderung“ wird keine Rückstellung gebildet. Den öffentlichen Stellen ist es untersagt, Schulden mit einer Laufzeit von bis zu eineinhalb Jahren in RSD aufzunehmen. Nach Anerkennung der Forderung als schlecht wird sie auf Kosten des RSD von der Bilanz abgezogen.
Spezies
Umsatzsteuerrückstände können in zwei Gruppen unterteilt werden:
- auf Vorauszahlungen für zukünftige Lieferungen (an Kunden);
- für bezahlte, aber nicht erledigte Arbeiten (an Lieferanten).
Wie die Mehrwertsteuer beim Abschreiben von Verbindlichkeiten in jedem dieser Fälle abgeschrieben wird, wird im Folgenden näher erläutert.
Kunden
Auf die erhaltenen Vorschüsse wird in der Regel Mehrwertsteuer erhoben und gezahlt. Der Steuerbetrag ist abzugsfähig für den Versand von Waren oder wenn die Vertragsbedingungen geändert oder die Waren zurückgesandt werden. Das heißt, nach den geltenden Rechtsvorschriften ist die Mehrwertsteuer beim Abzug überfälliger Verbindlichkeiten nicht abzugsfähig. Im Streitfall wird es sehr schwierig sein, die Richtigkeit ihrer Handlungen vor Gericht zu beweisen.
Einschränkungen
Wie hoch ist die maximale Verschuldung, die als nicht operatives Ergebnis erfasst werden kann, um sie abzüglich abzuschreiben? Nach Art. 248 der Abgabenordnung ist der Betrag der dem Käufer vorgelegten Abgaben vom Einkommen abziehbar. Bezüglich der vom Käufer erhaltenen Anzahlungen hat der Steuerpflichtige die Umsatzsteuer unverzüglich auszuweisen. Das heißt, wenn Verbindlichkeiten ausgebucht werden, wird die Mehrwertsteuer nicht berücksichtigt. Und was ist mit den Kosten? Müssen Sie die Mehrwertsteuer beim Abschreiben von Verbindlichkeiten wiederherstellen? Nach Auffassung des Bundessteuerdienstes kann der Steuerbetrag bei nach Ablauf der Verjährungsfrist abgeschriebenen Schulden weder im Aufwand berücksichtigt noch abgezogen werden.
Schulden im Zusammenhang mit dem Erhalt von Waren und Dienstleistungen
In der Regel weist der Kreditgeber den Lieferanten den Betrag der bereits zum Abzug akzeptierten Steuer zu. In der Kunst. 170 der Abgabenordnung enthält eine Liste von Situationen, in denen der Käufer verpflichtet ist, die Mehrwertsteuer beim Abschreiben von Verbindlichkeiten ganz oder teilweise wiederherzustellen. Diese Liste enthält nicht den Betrag der Forderung auf erhaltene Waren, die nach drei Jahren abgeschrieben wird. In den nicht operativen Erträgen wird die Verschuldung jedoch unter Berücksichtigung der Steuerbeträge ausgewiesen.Wenn der Käufer aus irgendeinem Grund den Abzugsbetrag nicht vorgelegt und die Schulden nicht beglichen hat, ist es möglich, den Steuerbetrag in den nicht betrieblichen Aufwendungen auszuweisen.
In BU
Laut p.p. 77.78 P (s) BU, der Betrag der Forderung wird für jedes Objekt auf der Grundlage eines Inventars, der Anordnung der Geschäftsführung oder einer schriftlichen Begründung separat abgeschrieben. Sie beziehen sich dann neben anderen Erträgen und Aufwendungen auf das Finanzergebnis. Wenn der RSD zuvor gebildet wurde, wird nur der Teil der Schulden, für den die Rückstellung nicht ausreichte, den Ausgaben zugewiesen. Schulden können bereits vor Ablauf der Verjährungsfrist abgeschrieben werden, wenn ein Grund vorliegt, sie für eine Rückzahlung als unrealistisch anzuerkennen, beispielsweise bei Vorlage eines Auszuges aus dem Register bei Liquidation der Einrichtung.
Wie wird die Mehrwertsteuer in den Kreditorenbüchern ausgebucht, wenn sie ausgebucht wird? Buchungen:
- DT 60 (70, 76) CT 91
- DT 91 CT (62, 71, 76) - in Bezug auf „Forderungen“.
Wenn letzteres von der Reserve abgebucht wird, sollte das Konto 63 in der Abbuchung anstelle des Kontos 91 ausgewiesen werden. Die Ausbuchung der Schuld führt nicht zu deren Löschung. Eine solche Forderung sollte im Falle einer Änderung des Eigentumsstatus des Schuldners für weitere 5 Jahre bilanziert werden. Daher ist es besser, die DT 007-Verkabelung zu verwenden.
Na ja
Hier ist wie in der BU der belastete Schuldenbetrag in den nicht operativen Erträgen oder Aufwendungen zu erfassen. Das Dokument, das die Forderungsausfälle bestätigt, ist dieselbe Bestandsaufnahme, Bestellung oder schriftliche Begründung. Die Schulden sind in dem Zeitraum abzuschreiben, in dem die Verjährungsfrist abgelaufen ist.
Mehr zur Verjährungsfrist
Nach den allgemeinen Regeln gilt eine Forderung nach drei Jahren ab dem Zeitpunkt der Verletzung des Schuldentilgungsrechts als fällig. In einigen Branchen kann die Verjährungsfrist kürzer sein. Beispielsweise werden Schulden für den Güterverkehr nach einem Jahr als hoffnungslos und für die Sachversicherung nach zwei Jahren als hoffnungslos anerkannt. Auch nach Ablauf der angegebenen Frist können Sie den geschuldeten Betrag nicht sofort abschreiben. Die Laufzeit kann unterbrochen und ausgesetzt werden. Das Maximum darf jedoch nicht mehr als 10 Jahre ab dem Datum des Verstoßes gegen das Gesetz betragen. Diese Frist ist nicht mehr abhängig von Unterbrechungen und Suspendierungen. Sie können früher vor Gericht gehen. Nur der Gesetzgeber hat die Obergrenze gesetzt.
Wie wird sich dies auf die Arbeit der Buchhalter auswirken? Auf keinen Fall. Das Rechnungswesen kann sich weiterhin auf einen Zeitraum von drei Jahren konzentrieren. Beispielsweise ist das Fälligkeitsdatum des Vertrags der 17.02.14. Hat die Gegenpartei die Schulden am 18.02.14 nicht zurückgezahlt, beginnt ein Countdown von 3 Jahren. Wird die Schuld im ersten Quartal 2017 (vor dem 17.02.17) nicht zurückgezahlt, werden die Verbindlichkeiten und die Mehrwertsteuer nach den allgemeinen Regeln abgeschrieben.
Wenn der Zeitraum wiederholt unterbrochen und ausgesetzt wird, ist die Obergrenze praktisch. Die Organisation kann die Schulden für 10 Jahre abschreiben, wenn Sie sie nicht eintreiben können. Angenommen, der Lieferant hat die Lieferung nicht bezahlt. Jedes Jahr sendet er ein Bestätigungsschreiben über das Vorhandensein von Schulden. Dies trägt zur jährlichen Nullsetzung der Verjährungsfrist bei. Wird der Betrag bis zum 18.02.2024 nicht zurückerstattet, kann die Organisation die Verbindlichkeiten und die Mehrwertsteuer nach den allgemeinen Regeln abschreiben. In einer solchen Situation ist es wirklich erforderlich, sich zunächst mit einem Anwalt über die Richtigkeit der Berechnung der Verjährungsfrist zu beraten.
Zählungen aussetzen
Grundlage für die Aussetzung von Berechnungen sind:
- schriftliche Anerkennung von Schulden;
- Teilzahlung von Schulden oder Zinsen;
- Vertragsänderung;
- Ratenforderung des Schuldners;
- Annahme einer Bestellung.
Zuvor gehörte auch die Berufung der Organisation an das Gericht zu den Ausnahmen. Heutzutage wird die Aussetzung der Amtszeit nur für den Zeitraum der Prüfung des Falls und bis zur Entscheidung durchgeführt.
Erklärung ausfüllen
Wie wird die Mehrwertsteuer angepasst, wenn Verbindlichkeiten in einer Erklärung abgeschrieben werden? Die Höhe der Verbindlichkeiten ist im nicht operativen Ergebnis enthalten.Beim Ausfüllen der Einkommensteuererklärung wird diese in Zeile 100 des Anhangs 1 vollständig wiedergegeben. Die Höhe der abgeschriebenen Schulden ist in den Zeilen 101-107 angegeben. Daher ist der in Zeile 100 angegebene Wert immer mehr Indikatoren aus den Zeilen 101-107. Dieser Betrag ist in der Mehrwertsteuererklärung nicht enthalten. Die Bemessungsgrundlage für die Steuer ergibt sich nicht. Das Finanzministerium untersagt den Vorsteuerabzug bei der Ausbuchung von Verbindlichkeiten für unbeladene Sendungen. Oder schließen Sie Mehrwertsteuer in Ausgaben ein und verringern Sie das zu versteuernde Einkommen.
Separat sollte über Bildungsorganisationen gesprochen werden. Tatsache ist, dass Abschnitt 7 ausgefüllt werden muss, wenn Operationen ausgeführt wurden, die nicht besteuert wurden, oder die Organisation eine Vorauszahlung für zukünftige Lieferungen erhalten hat. Die abgeschriebenen Beträge der Verbindlichkeiten sollten in Abschnitt 7 nicht berücksichtigt werden.
Sonderfälle
Es gibt Situationen, in denen der Zeitpunkt der Erfüllung einer Verpflichtung „auf Abruf“ festgelegt wird. Zum Beispiel, wenn der Kunde eine Vorauszahlung geleistet hat und die endgültige Zahlung nach Eingang der Bestellung erfolgen sollte. Wie berechnet sich dann die Laufzeit?
Wenn in der Anfrage eine bestimmte Frist festgelegt wurde (z. B. 15 Tage nach Eingang der Bestellung), beginnt der Countdown ab dem Tag, an dem er abläuft. Wenn dies nicht in den Anforderungen festgelegt wurde, beginnt der Countdown ab dem Tag, an dem die Zahlung angefordert wird.
Ein Beispiel. Der Kunde erhielt die Bestellung am 11.02.14. Der Lieferant ist ab diesem Tag berechtigt, die Zahlung der Forderung zu verlangen. Eine Rechnung kann später ausgestellt werden. Die Frist beginnt mit der Rechnungsstellung. Unsichere Anforderungen unterliegen ebenfalls einer 10-Jahres-Beschränkung.
Organisationen können Schulden, deren Verjährungsfrist bereits abgelaufen ist, nicht aufrechnen. "Debitorenbuchhaltung" kann nicht als hoffnungslos angesehen werden, wenn es einen Gegengläubiger mit demselben Kunden gibt. Die Finanzabteilung hält es für rechtswidrig, eine solche Forderung in die nicht betrieblichen Aufwendungen einzubeziehen. Im Bürgerlichen Gesetzbuch war zuvor ein Verbot von Aufrechnungen wegen überfälliger Schulden aufgeführt. Er forderte jedoch formal die Verfügbarkeit einer entsprechenden Erklärung von der anderen Seite. Jetzt ist das Verbot eindeutig und bedingungslos.
Fazit
Alle beschriebenen Einschränkungen sind am 1. September 2013 in Kraft getreten. Wenn die Verjährungsfrist nach diesem Datum abgelaufen ist, sollten die neuen Regeln gelten. Wenn aus irgendeinem Grund in der Bilanz der Organisation „alte“ Schulden mit einer abgelaufenen Laufzeit aufgeführt sind, gelten die neuen Regeln nicht für diese. Sie müssen nur diese Schulden von der Bilanz abschreiben.