Το κύριο οικονομικό καθήκον κάθε εταιρείας είναι να αυξήσει τα περιουσιακά της στοιχεία. Για το σκοπό αυτό, η εταιρεία πρέπει να διατηρεί συνεχώς κερδοφορία στη διαμόρφωση της βέλτιστης δομής του ισολογισμού. Ταυτόχρονα, ο συγκριτικός αναλυτικός ισολογισμός λειτουργεί ως η βασική ενημερωτική βάση για την ανάπτυξη και υιοθέτηση διαχειριστικών αποφάσεων σχετικά με το σχεδιασμό, την ανάλυση, τον έλεγχο και τον έλεγχο των κεφαλαίων και των πόρων της εταιρείας.
Η χρήση της αναλυτικής ισορροπίας στις σημερινές σύγχρονες επιχειρήσεις είναι πολύ μεγάλη. Περιέχει τους κύριους οικονομικούς δείκτες, οι οποίοι στη συνέχεια χρησιμοποιούνται για τον υπολογισμό διαφόρων χρηματοοικονομικών δεικτών, επιτρέποντας τον χαρακτηρισμό της κατάστασης της εταιρείας προς το παρόν ή την πρόβλεψη της στο μέλλον.
Μπορούμε να πούμε ότι, γενικά, η αναλυτική ισορροπία είναι η βάση για μια σειρά από διαχειριστικές και οικονομικές αποφάσεις στην εταιρεία. Σύμφωνα με τα στοιχεία που ελήφθησαν, προβλέπεται η χρηματοοικονομική και οικονομική πορεία της ανάπτυξης της εταιρείας στο μέλλον.
Η χρήση δεδομένων από την αναλυτική ισορροπία είναι επίσης απαραίτητη στη διαδικασία εντοπισμού μιας υπέρβασης ή έλλειψης των κύριων πηγών ενός περιουσιακού στοιχείου κατά την εξέταση της διαθεσιμότητας ιδίων και δανειακών κεφαλαίων. Αξιολογεί επίσης την πιθανότητα πτώχευσης και μελέτη της οικονομικής κατάστασης της εταιρείας.
Έννοια και ουσία
Στο πλαίσιο της αναλυτικής ισορροπίας θα πρέπει να νοείται ως συγκεντρωτική μορφή του ισολογισμού. Κάνει μια ειδική ανασυγκρότηση των κυριότερων άρθρων του έντυπου αριθ. 1, με τα οποία είναι δυνατόν να εκτιμηθεί η κατάσταση τόσο των κεφαλαίων της εταιρείας όσο και των κύριων πηγών δημιουργίας περιουσιακών στοιχείων. Εδώ μπορείτε επίσης να βρείτε στοιχεία σχετικά με την πραγματική αξία των περιουσιακών στοιχείων της εταιρείας που ασχολείται με οικονομικές δραστηριότητες.
Υπάρχει ένας κανόνας: τα άρθρα του αναλυτικού ισολογισμού μιας επιχείρησης πρέπει να κατανέμονται ανάλογα με το βαθμό ρευστότητας των περιουσιακών στοιχείων. Απαιτείται επίσης ο επείγων χαρακτήρας των υποχρεώσεων.
Εν συντομία, ο σκοπός της αναλυτικής ισορροπίας παρουσιάζεται υπό τη μορφή των ακόλουθων εννοιών:
- Η μελέτη των δεικτών τόσο οριζόντια όσο και κατακόρυφα.
- Analytics σχετικά με τις κύριες τάσεις των στοιχείων του ισολογισμού.
- Αναγνώριση σφαλμάτων στους υπολογισμούς του λογιστή.
Διορισμός
Η ανάλυση του συγκριτικού ισοζυγίου σας επιτρέπει να λαμβάνετε πληροφορίες και δεδομένα στους ακόλουθους τομείς:
- Υπολογισμός της αξίας των τρεχουσών και μη κυκλοφορούντων περιουσιακών στοιχείων, καθώς και των πηγών χρηματοδότησής τους: ανάλυση της δυναμικής και της δομής.
- Προσδιορισμός των στοιχείων του ισολογισμού με ξεπερασμένους ρυθμούς ανάπτυξης.
- Διαρθρωτικό μερίδιο περιουσιακών στοιχείων από άποψη απαιτήσεων και αποθεμάτων.
- Διαφοροποίηση των υποχρεώσεων με βάση τον βαθμό επείγοντος των πληρωμών.
- Υπολογισμός του μεριδίου των ιδίων πόρων της εταιρείας
Κατά τη διεξαγωγή μιας τέτοιας ανάλυσης, δίνεται ιδιαίτερη προσοχή στα στοιχεία που καταλαμβάνουν το μέγιστο ή το μεγαλύτερο μερίδιο στη δομή. Ιδιαίτερα θεωρούνται εκείνα τα αντικείμενα που επίσης αυξάνονται ή μειώνονται απότομα.
Η ανάλυση με οριζόντιες και κάθετες τεχνικές καθιστά δυνατή την αξιολόγηση και τον προσδιορισμό του μεγέθους και της δυναμικής της ιδιοκτησίας της εταιρείας και των επιμέρους στοιχείων της.
Υποβολή εντύπου
Το κύριο χαρακτηριστικό του αναλυτικού ισολογισμού (σε αντίθεση με την απλή λογιστική) είναι ότι τα άρθρα του δεν χρειάζεται να αποκρυπτογραφηθούν διεξοδικά και λεπτομερώς, αλλά μπορείτε να τα παρουσιάσετε με τη μορφή συγκεκριμένων ομάδων. Δηλαδή, δεν διαθέτει μια βαθιά λεπτομερειακότητα δεικτών. Η παρουσίαση αυτού του τύπου αναφοράς βασίζεται σε αυτό το χαρακτηριστικό.
Μια πιο σαφώς μελετημένη μορφή μπορεί να αναπαρασταθεί από τον ακόλουθο πίνακα:
| Δείκτης | Περίοδος βάσης | Περίοδος αναφοράς | Δυναμική, χιλιάδες ρούβλια | |||
| σε απόλυτες μονάδες | σε% | σε απόλυτες μονάδες | σε% | σε απόλυτες μονάδες | % για να αλλάξετε το ΣΥΝΟΛΟ ισορροπίας | |
| Asset | ||||||
| 1. Μη κυκλοφορούντα περιουσιακά στοιχεία | ||||||
| 2. Κυκλοφορούν ενεργητικό | ||||||
| 2.1. Αποθέματα | ||||||
| 2.2. Λογαριασμοί εισπρακτέοι | ||||||
| 2.3. Μετρητά και επενδύσεις | ||||||
| ΙΣΟΖΥΓΙΟ ΣΥΝΟΛΟ | ||||||
| Ευθύνη | ||||||
| 3. Ιδιότητα | ||||||
| 4. Μακροπρόθεσμες υποχρεώσεις | ||||||
| 5. Τρέχουσες υποχρεώσεις | ||||||
| 5.1. Δάνεια | ||||||
| 5.2. Οι δανειστές | ||||||
| ΣΥΝΟΛΙΚΟ ΙΣΟΖΥΓΙΟ |
Στον πίνακα αυτό, όλες οι υπάρχουσες αξίες της εταιρείας θα πρέπει να αντικατοπτρίζονται και οι δείκτες να υπολογίζονται:
- Δομές (σε% του συνολικού υπολοίπου).
- Δυναμική σε απόλυτες μονάδες (σε χιλιάδες ρούβλια).
Είναι επίσης δυνατό να υπολογιστεί ο ρυθμός ανάπτυξης σε% από την αρχή του έτους. Αυτή η φόρμα σας επιτρέπει να κάνετε τα πιο κατανοητά και βολικά συμπεράσματα σχετικά με την αλλαγή των στοιχείων του ισολογισμού καθώς και να χρησιμοποιήσετε συγκεκριμένα στοιχεία για τον υπολογισμό των αναλογιών στην οικονομική ανάλυση.
Εφαρμογή στη διαδικασία ανάλυσης
Πολύ συχνά, κατά τη διεξαγωγή μιας οικονομικής ανάλυσης και τον υπολογισμό των λόγων, μια σημαντική πηγή πληροφοριών είναι η κατάσταση των κυκλοφορούντων περιουσιακών στοιχείων της εταιρείας και των μεμονωμένων στοιχείων τους. Στη διαδικασία της έρευνας, δίνεται ιδιαίτερη προσοχή στη μελέτη των στοιχείων ενεργητικού: στη δυναμική και τη δομή τους.
Υπάρχουν δύο επιλογές για τη διεξαγωγή αναλύσεων: οριζόντιες και κάθετες μέθοδοι. Κατά τη διεξαγωγή ανάλυσης της οικονομικής κατάστασης της επιχείρησης, και οι δύο μέθοδοι χρησιμοποιούνται εξίσου συχνά.
Οριζόντια ανάλυση
Χαρακτηριστικό του είναι ότι συγκρίνει μεταξύ τους τους δείκτες της περιόδου αναφοράς και της βάσης. Δηλαδή, εκτιμάται η δυναμική ενός αριθμού δεικτών και ισοτιμιών που διαμορφώνονται στην τρέχουσα χρονική περίοδο, σε σχέση με το παρελθόν. Ταυτόχρονα, η περίοδος σύγκρισης μπορεί να είναι είτε ένα ή ένα εξάμηνο, ακόμη και ένα τέταρτο. Για μια πιο απλή ανάλυση, χρησιμοποιούνται δύο περίοδοι: τρέχουσες και παρελθούσες. Ωστόσο, για μια πιο εμπεριστατωμένη κατανόηση ορισμένων οικονομικών και οικονομικών διαδικασιών, μπορούν να χρησιμοποιηθούν τρία ή περισσότερα έτη. Όλα εξαρτώνται από το σκοπό των αναλυτικών στοιχείων.
Μια τέτοια ανάλυση παρέχει τις ακόλουθες δυνατότητες:
- Μια εμπεριστατωμένη μελέτη δυναμικών διεργασιών σε διάφορες περιόδους δραστηριότητας της εταιρείας.
- Ορισμός συμπερασμάτων για περαιτέρω επιτυχή εργασία.
- Η μελέτη μεμονωμένων δυναμικών διαδικασιών, για παράδειγμα, η αύξηση ή μείωση των πληρωτέων λογαριασμών, το περιθώριο κέρδους και ούτω καθεξής.
Είναι μια οριζόντια ανάλυση που αποκαλύπτει τις κατευθύνσεις των αρμόδιων αποφάσεων των χρηματοδότες της εταιρείας για την εξάλειψη των διαφόρων εντοπισμένων προβλημάτων και αποκλίσεων.
Κάθετη ανάλυση
Παρά το γεγονός ότι ο στόχος της κάθετης ανάλυσης είναι παρόμοιος με τον στόχο της οριζόντιας ανάλυσης, υπάρχουν ορισμένες διαφορές στη μεθοδολογία για την εφαρμογή τους.
Εάν η οριζόντια ανάλυση λειτουργεί με απόλυτους δείκτες, τότε κατά την πραγματοποίηση κάθετης ανάλυσης, είναι απαραίτητο να χρησιμοποιηθούν σχετικοί δείκτες. Έτσι, όταν εκτελείται, μεμονωμένα στοιχεία του ισολογισμού θεωρούνται ως μέρος του ομίλου, για παράδειγμα, τα αποθέματα ή τις απαιτήσεις στη δομή των κυκλοφορούντων περιουσιακών στοιχείων, τα δάνεια στη διάρθρωση των βραχυπρόθεσμων υποχρεώσεων. Στη διαδικασία ανάλυσης, αποκαλύπτεται η δομική σχέση μεταξύ των επιμέρους στοιχείων των στοιχείων του ισολογισμού σε σχέση με τη συνολική αξία του περιουσιακού στοιχείου ή της υποχρέωσης.
Επιπλέον, σύμφωνα με τα αποτελέσματα των αποκαλυφθέντων δομικών τμημάτων των μεμονωμένων στοιχείων της αναλυτικής ισορροπίας, μπορούμε ήδη να εφαρμόσουμε την τεχνική οριζόντιας ανάλυσης. Αυτή η στιγμή συνίσταται στην παρακολούθηση δυναμικών διεργασιών στη δομή. Για παράδειγμα, έχοντας προσδιορίσει το μερίδιο των πληρωτέων λογαριασμών στη διάρθρωση των υποχρεώσεων, στο επόμενο στάδιο μπορείτε να εξετάσετε τον τρόπο με τον οποίο άλλαξε αυτό το μερίδιο κατά τη διάρκεια δύο ή τριών ετών στην εταιρεία.
Η μέθοδος του σχηματισμού και της σύνταξης
Όπως αναφέρθηκε παραπάνω, παίρνουν αυτή την ισορροπία συγκεντρώνοντας άρθρα του αναλυτικού ισολογισμού της εταιρείας. Στην περίπτωση αυτή ισχύουν οι δύο πιο δημοφιλείς αρχές στη διαδικασία ανάλυσης: ρευστότητα και επείγουσα ανάγκη.
Κατά την κατάρτιση της αναλυτικής ισορροπίας, η αρχή της ρευστότητας είναι ότι όλα τα ενεργά κεφάλαια της εταιρείας χωρίζονται σε τέσσερις μεγάλες ομάδες:
- Τα περιουσιακά στοιχεία υψηλής ρευστότητας.Αυτά περιλαμβάνουν τα κεφάλαια που είναι μετρητά ή είναι σε θέση να γίνουν πολύ γρήγορα.
- Τα περιουσιακά στοιχεία που πραγματοποιούνται γρήγορα. Αυτό περιλαμβάνει, κατά κανόνα, όλες τις απαιτήσεις που μπορούν να εξοφληθούν σε σύντομο χρονικό διάστημα, δηλαδή για περίοδο έως 12 μηνών.
- Περιουσιακά στοιχεία που πωλούνται αργά. Αυτό περιλαμβάνει αποθέματα πρώτων υλών, υλικών, αγαθών, καθώς και απαιτήσεις με υψηλή περίοδο απόδοσης, δηλαδή για περίοδο μεγαλύτερη των 12 μηνών.
- Περιουσιακά στοιχεία που δεν μπορούν να ταξινομηθούν ως τρέχοντα. Αυτά είναι τα κτίρια, οι δομές, δηλαδή τα μη κυκλοφορούντα περιουσιακά στοιχεία.
Εξετάστε την αρχή του επείγοντος κατά τη διαμόρφωση της αναλυτικής ισορροπίας. Κατά τη χρήση του, τα άρθρα ευθύνης διαμορφώνονται στους ακόλουθους τομείς:
- Υποχρεώσεις που είναι πολύ επείγουσες, όπως πληρωτέες.
- Υποχρεώσεις που είναι βραχυπρόθεσμες και έχουν βραχυπρόθεσμο χαρακτήρα: δάνεια και δάνεια έως 1 έτους.
- Μακροπρόθεσμες υποχρεώσεις: δάνεια για περισσότερο από 1 έτος και ομόλογα.
- Υποχρεώσεις που σχετίζονται με την κατηγορία σταθερών: εγκεκριμένο κεφάλαιο, κέρδος και αποθεματικά.
Ένα σημαντικό χαρακτηριστικό πρέπει να σημειωθεί: το άθροισμα όλων των περιουσιακών στοιχείων που σχηματίζονται με βάση τη ρευστότητα είναι ίσο με το άθροισμα όλων των υποχρεώσεων που σχηματίζονται με βάση το επείγον.
Προβλήματα σχηματισμού ισορροπίας
Η κύρια δυσκολία στη διαμόρφωση μιας συγκριτικής αναλυτικής ισορροπίας έγκειται στην επιπλοκή της. Προκειμένου να επιλυθεί αυτό το πρόβλημα, προτείνεται επί του παρόντος να απλοποιηθεί η διάρθρωσή του και να αναθεωρηθεί η ομαδοποίηση των κονδυλίων. Αυτή είναι η κατεύθυνση της βελτίωσής της.
Τα χαρακτηριστικά ενός επιτυχούς ισολογισμού έχουν ως εξής:
- Η πραγματικότητα των δεικτών και η επίτευξή τους.
- Διαθεσιμότητα υποστήριξης πληροφοριών για όλους τους χρήστες του υπολοίπου (εξωτερικό και εσωτερικό).
Στη μελέτη της έννοιας της πραγματικότητας του αναλυτικού ισολογισμού, αξίζει να σημειωθεί ιδιαίτερα το γεγονός ότι οι αξιολογήσεις των άρθρων του αντιστοιχούν σε αντικειμενική πραγματικότητα. Οι έννοιες της ειλικρίνειας και της πραγματικότητας της ισορροπίας δεν πρέπει να συγχέονται. Ένας ισορροπημένος ισολογισμός μπορεί να είναι αληθινός, αλλά μη ρεαλιστικός. Ο κύριος τρόπος για να επιτευχθεί η ειλικρίνεια είναι η ικανότητα να δικαιολογούνται οι δείκτες του ισολογισμού με τεκμηρίωση και πηγές (αρχεία λογιστικών λογαριασμών, λογιστικοί υπολογισμοί, απογραφές απογραφών). Το κύριο σημείο στην παρατήρηση της ειλικρίνειας της ισορροπίας είναι να συμφιλιωθούν τα αρχεία των λογαριασμών για την αναλυτική και συνθετική λογιστική στη διαδικασία προετοιμασίας.
Ένα σημαντικό πρόβλημα στην κατάρτιση της ισορροπίας είναι ο χαμηλός βαθμός αναλυτικότητας, ο οποίος συνδέεται με τους περιορισμούς της πληροφόρησης για ορισμένους δείκτες ισορροπίας. Αυτό, όπως γνωρίζετε, αντικατοπτρίζει τη σύνθεση της περιουσίας της εταιρείας και των υποχρεώσεών της, αλλά δεν υπάρχουν πληροφορίες σχετικά με τους παράγοντες υπό τους οποίους αναπτύχθηκε αυτή η δομή. Επομένως, για να προσδιοριστεί το τελευταίο, απαιτούνται λεπτομερέστερες πληροφορίες σχετικά με τις διαδικασίες εφοδιασμού της εταιρείας, τις οργανωτικές της διαδικασίες, τη δομή και τις επενδυτικές της δραστηριότητες. Αυτές οι πληροφορίες είναι συχνά εσωτερικές. Μπορεί να χαρακτηριστεί ως «εμπορικό μυστικό» της εταιρείας. Ως εκ τούτου, η χρήση της είναι περιορισμένη στη διαδικασία ανάλυσης.
Επιπλέον, το νόμισμα του ισολογισμού δεν αντικατοπτρίζει πάντοτε με ακρίβεια το πραγματικό ποσό των κεφαλαίων της εταιρείας. Αυτό οφείλεται στο γεγονός ότι η αξιολόγηση του αναλυτικού ισοζυγίου βασίζεται στη λογιστική αξία των δεικτών και όχι στην αγορά. Για παράδειγμα, τα αποθέματα μπορούν να αντικατοπτρίζονται στον ισολογισμό για τα πραγματικά έξοδα που πραγματοποιήθηκαν για την κατασκευή και την αγορά τους και οι απαιτήσεις λαμβάνουν υπόψη την προσαύξηση στην τιμή πώλησης των προϊόντων, η οποία είναι υψηλότερη από το κόστος της. Σημειώνουμε επίσης την επίδραση του πληθωρισμού στη διαφορά μεταξύ λογιστικής και πραγματικής αξίας. Τέτοιες στιγμές μπορούν να εξαλειφθούν χρησιμοποιώντας άλλες μορφές αναφοράς (εκτός από τον ισολογισμό), οι οποίες χρησιμοποιούνται επίσης στη διαδικασία ανάλυσης της χρηματοοικονομικής κατάστασης.
Παράδειγμα ισορροπίας και ανάλυση
Εξετάστε μια συγκριτική αναλυτική ισορροπία στο παράδειγμα μιας υπό όρους εμπορικής εταιρείας LLC "Orion".Για λόγους σαφήνειας, φανταστείτε στον παρακάτω πίνακα.
Ένα παράδειγμα αναφοράς από την Orion LLC για το 2015-2017. Όλοι οι δείκτες παρουσιάζονται σε ρούβλια.
| Στοιχεία ενεργητικού / Ισολογισμός | 2015 έτος | 2016 έτος | 2017 έτος | Δυναμική των δεικτών | Ποσοστό αύξησης δείκτη (%) |
| 1. Μη κυκλοφορούντα περιουσιακά στοιχεία | 140376 | 131383 | 204096 | 63720 | 145,4 |
| 2. Κυκλοφορούν ενεργητικό | 505047 | 991666 | 1221270 | 716223 | 241,8 |
| 2.1. Αποθέματα | 42801 | 50339 | 52420 | 9619 | 122,5 |
| 2.2. Λογαριασμοί εισπρακτέοι | 61984 | 743478 | 769202 | 707218 | 1241,0 |
| 2.3. Ταμειακές και χρηματοοικονομικές επενδύσεις | 400093 | 197673 | 399422 | -671 | 99,8 |
| 2.4. Άλλο | 169 | 176 | 226 | 57 | 133,7 |
| ΣΥΝΟΛΟ ισορροπίας | 645423 | 1123049 | 1425366 | 779943 | 220,8 |
| ΥΠΟΧΡΕΩΣΕΙΣ | |||||
| 3. Ιδιότητα | 551026 | 718786 | 519694 | -31332 | 94,3 |
| 4. Μακροπρόθεσμες υποχρεώσεις | 9028 | 308210 | 506842 | 497814 | 5614,1 |
| 5. Τρέχουσες υποχρεώσεις | 85369 | 96053 | 398830 | 313461 | 467,2 |
| 5.1. Δανειακές δεσμεύσεις | - | - | - | - | - |
| 5.2. Λογαριασμοί πληρωτέοι | 85369 | 96053 | 398830 | 313461 | 467,2 |
| ΣΥΝΟΛΟ ισορροπίας | 645423 | 1123049 | 1425366 | 779943 | 220,8 |
Τα στοιχεία μιας οριζόντιας ανάλυσης του ισολογισμού της LLC Orion μας επιτρέπουν να συμπεράνουμε ότι το 2017 υπήρξε αύξηση του συνόλου των περιουσιακών στοιχείων της εταιρείας κατά 779 943 χιλιάδες ρούβλια, κυρίως λόγω της αύξησης της αξίας των μη κυκλοφορούντων περιουσιακών στοιχείων κατά 63.720 χιλιάδες ρούβλια. , καθώς και λόγω της αύξησης του κυκλοφορούντος ενεργητικού κατά 716 223 χιλιάδες ρούβλια. Η αύξηση του ποσού των κυκλοφορούντων περιουσιακών στοιχείων προέκυψε από την αύξηση του ποσού των μακροπρόθεσμων υποχρεώσεων κατά 497.814 χιλιάδες ρούβλια, αλλά και από τις βραχυπρόθεσμες υποχρεώσεις κατά 313.461 χιλιάδες ρούβλια.
Στο επόμενο στάδιο, εξετάζουμε την εφαρμογή της μεθοδολογίας της κάθετης ανάλυσης του αναλυτικού υπολοίπου της εταιρείας στον παρακάτω πίνακα.
Η κάθετη μεθοδολογία που εφαρμόστηκε στην Orion LLC για το 2015-2017. (%)
| Ισολογισμός | 2015 έτος | 2016 έτος | 2017 έτος | Δυναμική των δεικτών σε μια χρονική περίοδο |
| ΕΝΕΡΓΗΤΙΚΟ | ||||
| 1. Μη κυκλοφορούντα περιουσιακά στοιχεία | 21,7 | 11,7 | 14,3 | -7,4 |
| 2. Κυκλοφορούν ενεργητικό | 78,3 | 88,3 | 85,7 | 7,4 |
| 2.1. Αποθέματα | 6,6 | 4,5 | 3,7 | -3,0 |
| 2.2. Λογαριασμοί εισπρακτέοι | 9,6 | 66,2 | 54,0 | 44,4 |
| 2.3. Ταμειακές και χρηματοοικονομικές επενδύσεις | 62,0 | 17,6 | 28,0 | -34,0 |
| 2.4. Άλλο | - | - | - | - |
| ΣΥΝΟΛΟ ισορροπίας | 100,0 | 100,0 | 100,0 | 0,0 |
| ΥΠΟΧΡΕΩΣΕΙΣ | ||||
| 3. Ιδιότητα | 85,4 | 64,0 | 36,5 | -48,9 |
| 4. Μακροπρόθεσμες υποχρεώσεις | 1,4 | 27,4 | 35,6 | 34,2 |
| 5. Τρέχουσες υποχρεώσεις | 13,2 | 8,6 | 28,0 | 14,8 |
| 5.1. Δανειακές δεσμεύσεις | - | - | - | - |
| 5.2. Λογαριασμοί πληρωτέοι | 13,2 | 8,6 | 28,0 | 14,8 |
| ΣΥΝΟΛΟ ισορροπίας | 100,0 | 100,0 | 100,0 | - |
Όπως φαίνεται από τον πίνακα, το μερίδιο των κυκλοφορούντων περιουσιακών στοιχείων στη δομή του αναλυτικού υπολοίπου είναι μέγιστο. Επιπλέον, παρατηρείται αξιοσημείωτη τάση για αύξηση του ποσοστού αυτού κατά 7,4% έως το 2017. Κατά συνέπεια, το μερίδιο των μη κυκλοφορούντων περιουσιακών στοιχείων μειώνεται κατά 7,4% μέχρι το 2017. Στη δομή της υποχρέωσης του ισολογισμού, το μέγιστο μερίδιο των ιδίων κεφαλαίων. Μέχρι το 2017, μειώνεται δραστικά κατά 48,9%, γεγονός που επηρεάζει αρνητικά τη διάρθρωση του ισολογισμού. Το μερίδιο των μακροπρόθεσμων υποχρεώσεων μέχρι το 2017 αυξάνεται κατά 34,2%, και βραχυπρόθεσμα - κατά 14,8%.
Τα θετικά αποτελέσματα της αξιολόγησης του ενοποιημένου αναλυτικού ισοζυγίου είναι τα εξής:
- Αύξηση της αξίας του νομίσματος ισολογισμού το 2017.
- Ο ρυθμός αύξησης των κυκλοφορούντων περιουσιακών στοιχείων (241,8%) υπερβαίνει τον ρυθμό αύξησης των μη κυκλοφορούντων περιουσιακών στοιχείων (145,4%).
- Το μετοχικό κεφάλαιο του οργανισμού υπερβαίνει το 50%, αλλά μόνο το 2015 και το 2016.
Ωστόσο, η παρουσίαση της αναλυτικής ισορροπίας έχει αρνητικά χαρακτηριστικά:
- Το μετοχικό κεφάλαιο της οργάνωσης το 2017 είναι κάτω από το 50%.
- Ο ρυθμός αύξησης των μακροπρόθεσμων υποχρεώσεων (5614%) και των βραχυπρόθεσμων υποχρεώσεων (467%) υπερβαίνει τον ρυθμό αύξησης των ιδίων κεφαλαίων (94%).
- Οι ρυθμοί αύξησης των εισπρακτέων λογαριασμών (1241%) και των πληρωτέων λογαριασμών (467,2%) διαφέρουν σημαντικά.
Ωστόσο, ο παρουσιαζόμενος αναλυτικός ισολογισμός και το παράδειγμά του δεν παρέχουν πλήρη στοιχεία για τον επενδυτή σχετικά με την αποτελεσματικότητα της Orion LLC στη μελέτη της οικονομικής κατάστασης. Επιτρέπουν μόνο σας να αξιολογήσετε την τρέχουσα κατάσταση και τη δυναμική των περιουσιακών στοιχείων και υποχρεώσεων της εταιρείας.
Τρόποι βελτίωσης της δομής ισορροπίας
Είναι σχεδόν αδύνατο να δημιουργηθεί η τέλεια ισορροπία της εταιρείας. Για το σκοπό αυτό, αναλύουν την οικονομική κατάσταση της επιχείρησης. Στη διαδικασία της σύνταξης, εντοπίζονται πάντοτε αρνητικές τάσεις που απαιτούν βελτίωση. Εξετάστε τους πιο συνηθισμένους τρόπους βελτίωσης της δομής του συγκριτικού αναλυτικού ισοζυγίου. Μεταξύ αυτών των περιοχών μπορεί να εντοπιστεί:
- Η χρήση εξειδικευμένων προγραμμάτων ηλεκτρονικών υπολογιστών για την αυτοματοποίηση των λογιστικών διαδικασιών της εταιρείας.
- Η προσέγγιση των υφιστάμενων ρωσικών λογιστικών προτύπων στα διεθνή πρότυπα.
Οι υπάρχουσες αδυναμίες στον τομέα της βελτίωσης της υποστήριξης πληροφοριών των χρηστών ισορροπίας συνδέονται με τη χρήση σύγχρονων εργαλείων αυτοματισμού. Κύριο καθήκον είναι η βελτιστοποίηση των ροών πληροφοριών της εταιρείας όσον αφορά τις λογιστικές πληροφορίες και προς την κατεύθυνση της χρήσης διεθνών προτύπων, συστήματος υγιούς κατάταξης, κωδικοποίησης και επεξεργασίας δεδομένων. Αυτό περιλαμβάνει επίσης την ανάπτυξη μορφών και μεθόδων λογιστικής στη λογιστική, τη χρήση μηχανοργάνωσης και σύγχρονου λογισμικού.
Η εισαγωγή διαδικασιών αυτοματοποίησης επιτρέπει τη βελτίωση του αλγορίθμου για τον υπολογισμό των δεικτών κατά την προετοιμασία της αναλυτικής ισορροπίας και της ανάλυσης της, για τη βελτίωση της ποιότητας των οικονομικών πληροφοριών.
Πρέπει να σημειωθεί ότι η χρήση του αυτοματισμού επιτρέπει επίσης τη μείωση του χρόνου παραλαβής και επεξεργασίας λειτουργικών λογιστικών πληροφοριών σχετικά με την κατάσταση των στοιχείων του ισολογισμού και των περιουσιακών στοιχείων των νοικοκυριών.
Προτάσεις επαγγελματιών
Οι κύριες συμβουλές για τη βελτίωση της διάρθρωσης του ισολογισμού στη διαδικασία ανάλυσης της χρηματοοικονομικής κατάστασης έχουν ως εξής:
- Επανεκτίμηση παγίων περιουσιακών στοιχείων προς την κατεύθυνση της αύξησης της αξίας τους (ισολογισμός).
- Ανανέωση του εγκεκριμένου κεφαλαίου της εταιρείας.
- Πρόσθετες εισφορές ιδρυτών και μετόχων στην καθαρή θέση της εταιρείας.
- Μείωση του μεριδίου των βραχυπρόθεσμων υποχρεώσεων με τη μείωση του ποσού των δανείων και δανείων, καθώς και τη μείωση των πληρωτέων λογαριασμών.
- Αύξηση του μεριδίου των ρευστών στοιχείων του ενεργητικού, αύξηση του κεφαλαίου κίνησης.
- Επιτάχυνση του κύκλου εργασιών με τη συντόμευση του κύκλου παραγωγής, τη βελτίωση της εργασίας με τους οφειλέτες, την ενίσχυση της πειθαρχίας πληρωμών.
- Μείωση των τρεχουσών υποχρεώσεων.
- Αλλαγή των πηγών χρηματοδότησης προς την κατεύθυνση του μακροπρόθεσμου τους.
- Μείωση του μεριδίου των λιγότερο ρευστών περιουσιακών στοιχείων (πάγια περιουσιακά στοιχεία) με την πώληση πλεονάσματος ενεργητικού και αποθεμάτων.
Η χρήση ακόμη ενός (ή και περισσότερων) από τα παραπάνω εργαλεία μπορεί να βελτιώσει τη δομή του ισολογισμού και να επηρεάσει την οικονομική κατάσταση της εταιρείας.