Η σωστή λογιστική στον τομέα της αμοιβής ανατίθεται στον κύριο λογιστή της επιχείρησης και στους υπεύθυνους εκτελεστές. Για το σκοπό αυτό, εφαρμόζεται μια νομικά καθιερωμένη μεθοδολογία. Ο λογιστής που ασχολείται με αυτό το έργο θα πρέπει να μελετήσει όλες τις αποχρώσεις του υπολογισμού των κεφαλαίων για τις αμοιβές των διακοπών. Για το σκοπό αυτό δημιουργείται ειδικό αποθεματικό. Καθώς εξοφλείται, τα αντίστοιχα ποσά κεφαλαίων αφαιρούνται από αυτήν καθ 'όλη την περίοδο αναφοράς. Πώς θα διαμορφωθεί ένα αποθεματικό για τις αμοιβές των διακοπών, θα συζητηθεί αργότερα.
Γενικός ορισμός
Η διαδικασία δημιουργίας αποθεματικού για τις αμοιβές των διακοπών αντιμετωπίζει πολλοί λογιστές. Σε κανονιστικές πράξεις, το εν λόγω ταμείο καλείται επίσης υποχρέωση αποτίμησης. Αυτή η διαδικασία ρυθμίζεται από το PBU 8/2010.
Σύμφωνα με την εντολή αυτή, το αποθεματικό ταμείο αναγνωρίζεται στα λογιστικά βιβλία στις ακόλουθες περιπτώσεις:
- Η εταιρεία καθορίζει τις υποχρεώσεις που προέκυψαν σε προηγούμενες περιόδους αναφοράς κατά τη διεξαγωγή επιχειρηματικών δραστηριοτήτων. Στην περίπτωση αυτή, ο οργανισμός δεν μπορεί να αποφύγει την αποπληρωμή τους. Ακόμη και αν η εταιρεία έχει αμφιβολίες σχετικά με αυτές τις υποχρεώσεις, αλλά υπάρχει η πιθανότητα ύπαρξής τους, οι εκτιμώμενες υποχρεώσεις πρέπει να αναγνωρίζονται.
- Είναι πιθανό ότι θα υπάρξει μείωση του οικονομικού οφέλους της εταιρείας κατά την εξόφληση αυτού του χρέους.
- Το ποσό του αποθεματικού μπορεί λογικά να υπολογιστεί.
Και οι τρεις προϋποθέσεις πληρούνται όσον αφορά τον σχηματισμό εκτιμώμενων υποχρεώσεων για την πληρωμή μελλοντικών διακοπών. Επομένως, αυτός ο τύπος αποθεματικού δημιουργείται από σχεδόν κάθε οργανισμό. Ωστόσο, υπάρχουν εξαιρέσεις. Επομένως, η λογιστική για την πρόβλεψη για την αμοιβή των διακοπών δεν απαιτείται για τις επιχειρήσεις που χρησιμοποιούν ένα απλοποιημένο λογιστικό σύστημα. Οι οργανώσεις αυτές περιλαμβάνουν:
- επιχειρήσεις μικρών επιχειρήσεων ·
- μη κερδοσκοπικοί οργανισμοί ·
- εταιρείες που έχουν λάβει το καθεστώς των συμμετεχόντων στο έργο, κατά τις οποίες η ανάπτυξη και η έρευνα διεξάγονται σύμφωνα με την ισχύουσα νομοθεσία.
Οι εισηγμένες εταιρείες δεν επιτρέπεται να τηρούν αρχεία του αποθεματικού για τις αμοιβές των διακοπών, καθώς χρησιμοποιούν απλουστευμένη μορφή δημιουργίας οικονομικών καταστάσεων. Για άλλους οργανισμούς, η δημιουργία εκτιμώμενων υποχρεώσεων πραγματοποιείται σύμφωνα με μια συγκεκριμένη μεθοδολογία. Στη διαδικασία υπολογισμού δεν εφαρμόζεται μόνο το ποσό του δεδουλευμένου μισθού, αλλά και οι εισφορές στα συνταξιοδοτικά και ασφαλιστικά ταμεία. Λαμβάνει επίσης υπόψη το ποσό των κεφαλαίων που παραμένει στην επιχείρηση για αχρησιμοποίητο χρόνο διακοπών των εργαζομένων.
Συχνότητα δημιουργίας
Λαμβάνοντας υπόψη τη διαδικασία σχηματισμού αποθεματικού για τις αμοιβές των διακοπών, πρέπει να σημειωθεί ότι η νομοθεσία δεν καθορίζει τη συχνότητα πλήρωσης αυτού του ταμείου. Η απόφαση για την εκτέλεση των εργασιών αυτών γίνεται από την ίδια την εταιρεία.
Πρέπει να υπάρχει πρόβλεψη κατά την ημερομηνία αναφοράς. Ως εκ τούτου, το αποθεματικό για την πληρωμή των διακοπών στη λογιστική δημιουργείται με μια ορισμένη συχνότητα που καθορίζεται από την εταιρεία ανεξάρτητα. Η διαδικασία αυτή ρυθμίζεται από τη σχετική εσωτερική τεκμηρίωση της εταιρείας. Υπάρχουν οι ακόλουθες επιλογές για τον καθορισμό της συχνότητας αυτής της διαδικασίας:
- μία φορά το μήνα (την τελευταία ημέρα της περιόδου).
- μία φορά το τρίμηνο (τους τελευταίους 3 μήνες).
- μία φορά το χρόνο (31 Δεκεμβρίου).
Η σχετική εσωτερική τεκμηρίωση καταγράφει ποια λογιστική πολιτική ο οργανισμός θα επιλέξει να συμμορφωθεί με τις νομικές απαιτήσεις.
Μέθοδοι υπολογισμού των εκτιμώμενων υποχρεώσεων
Ο σχηματισμός αποθεματικού για μελλοντικές δαπάνες για την αμοιβή των διακοπών γίνεται με διάφορους τρόπους. Η διαδικασία διεξαγωγής τέτοιων πράξεων δεν έχει καθοριστεί στη λογιστική.
Ως εκ τούτου, κάθε εταιρεία είναι υποχρεωμένη να επιλέξει μια μεθοδολογία για την εκπλήρωση των απαιτήσεων του νόμου. Ο επιλεγμένος αλγόριθμος καταγράφεται στη λογιστική πολιτική. Η μεθοδολογία που περιέχεται στη σχετική τεκμηρίωση περιλαμβάνει τις ακόλουθες ενέργειες:
- υπολογίζεται ο μέσος όρος των αποδοχών των εργαζομένων ανά βάρδια.
- υπολογίζεται το μέσο ημερήσιο εισόδημα μιας συγκεκριμένης ομάδας υπαλλήλων του οργανισμού.
- ο υπολογισμός περιλαμβάνει το άθροισμα των αποτελεσμάτων της τελευταίας περιόδου αναφοράς.
Ο σχηματισμός αποθεματικού για τις αμοιβές των διακοπών καταγράφεται στη σχετική τεκμηρίωση του οργανισμού. Στην περίπτωση αυτή, καθορίζεται ποιοι υπάλληλοι ανήκουν σε μια συγκεκριμένη κατηγορία. Αυτό είναι σημαντικό, αφού για κάθε ομάδα τα κεφάλαια συσσωρεύονται με ειδικό τρόπο. Μπορεί να υπάρχουν οι ακόλουθοι λογαριασμοί:
- εργαζόμενοι στην πρωτογενή παραγωγή - λογαριασμός 20 ·
- γενικά έξοδα παραγωγής - λογαριασμός 25 ·
- έξοδα του γενικού επιχειρηματικού ομίλου - λογαριασμός 26 ·
- έξοδα που πραγματοποιούνται κατά την πώληση αγαθών ή υπηρεσιών - λογαριασμός 44 ·
- χρηματοδότηση παγίων - λογαριασμός 08 ·
- άλλα πράγματα.
Καταχωρίσεις
Ο λογιστής πρέπει να αντικατοπτρίζει στα σχετικά έγγραφα μια σειρά από καταχωρίσεις σχετικά με τη δημιουργία ενός αποθεματικού για τις αμοιβές των διακοπών. Για το σκοπό αυτό, καθοδηγούνται από τις Οδηγίες Χρήσης του Λογαριασμού. Για να αντικατοπτρίζει το συσσωρευμένο ποσό της εκτιμώμενης υποχρέωσης, χρησιμοποιείται ο λογαριασμός 96. Είναι ειδικά σχεδιασμένος για τη διαμόρφωση αποθεματικών για μελλοντικές δαπάνες.
Για να κάνετε καταχωρίσεις για το αποθεματικό για τις αμοιβές των διακοπών σύμφωνα με τα λογιστικά πρότυπα, χρησιμοποιείται ένας κατάλληλος λογαριασμός σύμφωνα με την κατηγορία του υπαλλήλου. Για να κατανοήσουμε τα χαρακτηριστικά μιας τέτοιας διαδικασίας, θα πρέπει να θεωρηθεί ως παράδειγμα. Για το σκοπό αυτό, τα κονδύλια θα μεταφερθούν σε αμοιβές μισθωτών εργαζομένων της κύριας παραγωγής. Στην περίπτωση αυτή, ενεργοποιείται ο λογαριασμός 20. Εάν πρέπει να εκτελέσετε αυτήν τη διαδικασία για τους εργαζόμενους σε άλλες περιοχές, ισχύουν λογαριασμοί 25, 26, 44 κλπ.
Ο σχηματισμός του αποθεματικού για τις αμοιβές των διακοπών αντικατοπτρίζεται στην εγγραφή:
Dt 20 Ct 96.
Αυτό σας επιτρέπει να αντικατοπτρίσετε τη δημιουργία ενός αποθεματικού για πληρωμές στη μελλοντική περίοδο διακοπών. Την ημερομηνία κατά την οποία υπολογίζονται οι μέσες αποδοχές των εργαζομένων, οι εκπτώσεις στο αποθεματικό κεφάλαιο πραγματοποιούνται ως εξής:
Dt 96 Ct 70.
Μια τέτοια ανάρτηση αντανακλά το αποτέλεσμα όταν το ποσό των πληρωμένων αμοιβών διακοπών χρεώνεται από το προηγουμένως δημιουργηθέν κεφάλαιο.
Dt 96 Ct 69.
Με αυτήν την ανάρτηση, μπορείτε να διαγράψετε τις συνεισφορές σε κονδύλια εκτός προϋπολογισμού από το αποθεματικό.
Η εταιρεία μπορεί να έχει μια κατάσταση όταν το σχηματισμένο ταμείο δεν επαρκούσε για να εξοφλήσει τις αμοιβές των διακοπών. Στην περίπτωση αυτή, το χρέος της οργάνωσης αντανακλάται χρησιμοποιώντας το ακόλουθο αρχείο:
Dt 20 Ct 70 ° C.
Αυτό είναι το ποσό που δεν αρκεί για την εταιρεία να εξοφλήσει τις υποχρεώσεις της να πληρώσει τις αμοιβές των διακοπών και τις εισφορές στα ασφαλιστικά ταμεία.
Στο τέλος του έτους, συγκρίνεται το ποσό του δεδουλευμένου αποθεματικού και τα πραγματικά έξοδα της περιόδου αναφοράς για την πληρωμή των αμοιβών των διακοπών, οι εισφορές στα ασφαλιστικά ταμεία. Αυτή η ενέργεια ονομάζεται απογραφή.
Με τρόπο
Η δημιουργία ενός αποθεματικού για την πληρωμή των διακοπών μπορεί να γίνει με έναν από τους τρεις τρόπους που αναφέρονται. Στην πρώτη περίπτωση, η εταιρεία εκτελεί αυτή τη διαδικασία, λαμβάνοντας υπόψη το μέσο εισόδημα των εργαζομένων ανά βάρδια. Στις λογιστικές πολιτικές, πρέπει να αντικατοπτρίσετε την κατάλληλη επιγραφή στην οποία η εταιρεία εκφράζει την επιθυμία της να συγκεντρωθεί στο ταμείο με τον τρόπο που παρουσιάστηκε.
Η λογιστική πολιτική περιγράφει επίσης τον αλγόριθμο για την πραγματοποίηση των αντίστοιχων χρεώσεων. Κατά την ημερομηνία σύνταξης των οικονομικών καταστάσεων, την οποία η εταιρεία επιλέγει επίσης ανεξάρτητα, ο λογιστής θα πρέπει να καταρτίσει δεδουλευμένα στοιχεία για κάθε ομάδα εργαζομένων, χρησιμοποιώντας τα στοιχεία των απαιτούμενων λογαριασμών διακανονισμού.
Πρώτον, υπολογίζεται ο αριθμός ημερών της περιόδου που δεν χρησιμοποιήθηκαν από τους υπαλλήλους κάθε κατηγορίας για διακοπές. Πρέπει επίσης να υπολογίσετε τον αριθμό των πρόσθετων ημερών για τους οποίους έχουν ήδη προκύψει τα δικαιώματα των εργαζομένων του οργανισμού.
Στη συνέχεια, προσδιορίζονται τα μέσα κέρδη κάθε υπαλλήλου στην αντίστοιχη κατηγορία.Ο λογιστής πρέπει να εφαρμόσει τη συνήθη μέθοδο καθορισμού των μέσων αποδοχών, η οποία χρησιμοποιείται κατά την πληρωμή των αμοιβών και των αποζημιώσεων των διακοπών σε περίπτωση μη χρησιμοποιημένων ημερών διακοπών.
Το ποσό των αμοιβών για τις διακοπές πρέπει να καθορίζεται λαμβάνοντας υπόψη τα ασφάλιστρα. Το ποσό τους καθορίζεται σε αυτό το στάδιο του υπολογισμού. Για αυτό, ο τύπος χρησιμοποιείται:
OS = NDO * SDZ * (1 + T / 100%), όπου το OS είναι συνεισφορές διακοπών και ζαχαροπλαστικής, NDO είναι ο αριθμός ημερών διακοπών που δεν έχουν χρησιμοποιηθεί από τους υπαλλήλους, SDZ είναι ο μέσος μισθός των εργαζομένων ανά ημέρα, .
Ο υπολογισμός του αποθεματικού για τις αμοιβές των διακοπών για ολόκληρη την ομάδα εργαζομένων. Τα δεδομένα συλλέγονται για όλες τις κατηγορίες για να ληφθεί η συνολική αξία της εκτιμώμενης υποχρέωσης.
Παράδειγμα
Ο σχηματισμός ενός αποθεματικού για την πληρωμή των διακοπών με τη μέθοδο που παρουσιάζεται σχηματίζεται απλά. Για να κατανοήσετε πώς να εφαρμόσετε αυτήν την τεχνική στην πράξη, θα πρέπει να το εξετάσετε με το παράδειγμα. Έτσι, για παράδειγμα, σε ένα τμήμα του κράτους υπάρχουν 2 υπάλληλοι. Ο υπάλληλος Α από την 31η Μαρτίου του τρέχοντος έτους έχει το δικαίωμα να φύγει στο ποσό των 6,99 ημερών. Ο υπάλληλος Β έχει ημερομηνία 4,66 ημερών.
Στη συνέχεια, ο λογιστής πρέπει να υπολογίσει τις μέσες ημερήσιες αποδοχές των υπαλλήλων Α και Β. Από την 31η Μαρτίου του τρέχοντος έτους, ο πρώτος υπάλληλος λαμβάνει 752 ρούβλια την ημέρα, και ο δεύτερος - 674 ρούβλια. Η εταιρεία στην οποία εργάζονται οι εκπροσωπούμενοι εργαζόμενοι πραγματοποιεί εκπτώσεις σε ποσοστό 30%. Από την ημερομηνία διακανονισμού, ούτε ο πρώτος ούτε ο δεύτερος εργαζόμενος είχαν το δικαίωμα να φορολογούνται με μειωμένο συντελεστή. Επίσης, ο λογιστής πρέπει να προβεί σε έκπτωση για ασφάλιση τραυματισμού με συντελεστή 0,2%.
Το γενικό επιτόκιο για τις ασφαλιστικές πληρωμές ανερχόταν σε 30,2% για τους εκπροσωπούμενους υπαλλήλους. Τώρα μπορείτε να υπολογίσετε την εκτιμώμενη υποχρέωση. Για τον υπάλληλο Α, μοιάζει με αυτό:
6.99 * 752 * (1 + 30.2% / 100%) = 5272.35 ρούβλια.
Ο υπολογισμός για τον υπάλληλο Β έχει ως εξής:
4,66 * 675 * (1 + 30,2% / 100%) = 3154,99 ρούβλια.
Ως αποτέλεσμα, το συνολικό αποθεματικό ταμείο για το τμήμα πωλήσεων κατά την ημερομηνία διακανονισμού ανερχόταν σε 8427,34 ρούβλια.
II
Ο σχηματισμός ενός αποθεματικού για τις αμοιβές των διακοπών σύμφωνα με τη δεύτερη μέθοδο γίνεται κάπως διαφορετικά. Ταυτόχρονα, λαμβάνεται υπόψη το μέσο ημερήσιο εισόδημα για κάθε ομάδα. Αυτή η μέθοδος είναι απλούστερη από την προηγούμενη τεχνική.
Δεν χρειάζεται να υπολογίζουμε το μέσο εισόδημα των εργαζομένων ανά ημέρα. Δεν απαιτείται επίσης το μέγεθος του αποθεματικού για κάθε εργαζόμενο. Ο υπολογισμός θα πρέπει να γίνει για την ομάδα ως σύνολο. Έχοντας υποδείξει στη λογιστική πολιτική ότι αυτή η μέθοδος απόκτησης των εκτιμώμενων υποχρεώσεων θα εφαρμοστεί, η εταιρεία θα πρέπει επίσης να συνταγογραφήσει τον αλγόριθμο για τους αντίστοιχους δεδουλευμένους λογαριασμούς.
Ο λογιστής πραγματοποιεί διάφορες διαδοχικές ενέργειες κατά την ημερομηνία διακανονισμού. Πρώτον, υπολογίζεται ο αριθμός των ημερών διακοπών που οι υπάλληλοι (συμπεριλαμβανομένων και των πρόσθετων) δεν χρησιμοποίησαν για ολόκληρη την ομάδα. Το μέσο κέρδος ανά στροφή καθορίζεται συνολικά για ολόκληρο τον όμιλο. Χρησιμοποιείται ένας απλός τύπος για αυτό:
SZG = SZG / D / KR, όπου η SZG - το μέσο εισόδημα ανά στροφή για ολόκληρο τον όμιλο, το SZG - το ποσό των μισθών που αποδόθηκαν στους υπαλλήλους κατά την εκτιμώμενη ημερομηνία της τρέχουσας περιόδου, D - ο αριθμός ημερών της περιόδου, αυτή την ομάδα.
Μετά από αυτό, καθορίζεται το ποσό του αποθεματικού, το οποίο κατανέμεται για την επόμενη πληρωμή των διακοπών:
P = (SPG + SPG * Τ) * NDO.
Στη συνέχεια, τα αποτελέσματα που λαμβάνονται για όλες τις ομάδες εργαζομένων συσσωρεύονται. Αυτό σας επιτρέπει να υπολογίσετε το συνολικό ποσό των υποχρεώσεων.
Παράδειγμα
Έτσι, για παράδειγμα, υπάρχει μια εταιρεία στην οποία λειτουργούν 2 τμήματα. Το πρώτο είναι διοικητικό (2 υπάλληλοι), και το δεύτερο είναι το τμήμα πωλήσεων (3 υπάλληλοι). Τον Μάρτιο, το πρώτο τμήμα έλαβε μισθό 75 χιλιάδων ρούβλια, και το δεύτερο - 70 χιλιάδες ρούβλια.
Η εταιρεία καταβάλλει ασφάλιστρα με συντελεστή 30% και δεν υπάρχουν υπάλληλοι που να δικαιούνται μειωμένο τιμολόγιο. Καταβάλλεται επίσης ένα τέλος ασφάλισης τραυματισμού. Ο συνολικός φορολογικός συντελεστής είναι 30,2%. Στο διοικητικό τμήμα, οι αχρησιμοποίητες ημέρες διακοπών είναι 9,32, ενώ στο τμήμα πωλήσεων - 11,65.Στη συνέχεια, μπορείτε να υπολογίσετε τα μέσα κέρδη για την ημέρα κάθε τμήματος. Για τη διοίκηση, ο υπολογισμός αυτός φαίνεται ως εξής:
75000/31/2 = 1209,68 ρούβλια.
Ο υπολογισμός για το τμήμα πωλήσεων έχει ως εξής:
70.000 / 31/3 = 752.69 ρούβλια.
Στη συνέχεια, μπορείτε να υπολογίσετε το ποσό του αποθεματικού για το διοικητικό τμήμα:
(1209,68 + 1209,68 * 30,2%) * 9,32 = 14697,09 ρούβλια.
Το τμήμα πωλήσεων σχηματίζει το ακόλουθο αποθεματικό:
(752,69 + 752,69 * 30,2%) * 11,65 = 11,417 ρούβλια.
Το συνολικό ποσό του ταμείου για την επιχείρηση ανερχόταν σε 36.096,09 ρούβλια.
III
Ο τρίτος τρόπος υπολογισμού του αποθεματικού για την επερχόμενη πληρωμή διακοπών αφορά την εφαρμογή των στοιχείων του προηγούμενου έτους. Ο λογιστής στην περίπτωση αυτή εφαρμόζει το ποσοστό έκπτωσης, το οποίο καθορίζεται από την 31η Δεκεμβρίου της προηγούμενης περιόδου. Υπολογίζεται από τον τύπο:
Η = ΣΟΟ / ΡΟ, όπου Η είναι ο κανονικός δείκτης των εκπτώσεων, ΣΟΟ - το άθροισμα των δαπανών πληρωμής κεφαλαίων για διακοπές και αποζημιώσεις, το RO είναι το άθροισμα του κόστους εργασίας χωρίς εισφορές στα ασφαλιστικά ταμεία για την προηγούμενη περίοδο αναφοράς.
Το πρότυπο θα παραμείνει αμετάβλητο καθ 'όλη τη διάρκεια της τρέχουσας περιόδου. Κατά την ημερομηνία αναφοράς, ο λογιστής υπολογίζει δύο δείκτες. Συνεισφορές για κάθε ομάδα εργαζομένων στο αποθεματικό ταμείο:
СО = (С3т.п. + СС) * Н, όπου СО - το άθροισμα των εκπτώσεων για το σύνολο της ομάδας κατά την τρέχουσα περίοδο, СЗт.п. - το ποσό του μισθού για μια ομάδα εργαζομένων κατά την τρέχουσα περίοδο, SS - το ποσό των ασφαλίστρων για μια ομάδα εργαζομένων.
Στη συνέχεια προσθέστε τα αποτελέσματα για όλες τις ομάδες. Αυτό θα είναι το ποσό του αποθεματικού ταμείου.
Φορολογική λογιστική
Η πρόβλεψη για την αμοιβή των διακοπών στη φορολογική λογιστική αποδίδεται επίσης από την επιχείρηση σύμφωνα με τη μέθοδο που έχει καθορίσει. Θα πρέπει να αντικατοπτρίζεται στη σχετική τεκμηρίωση. Ο φορολογούμενος καθορίζει το μέγιστο ποσό των εκπτώσεων και το ποσοστό των μηνιαίων μεταβιβάσεων, το οποίο αποτελεί την εκτιμώμενη υποχρέωση.
Για το σκοπό αυτό, καταρτίζεται ειδική εκτίμηση, η οποία αντανακλά το ποσό της μηνιαίας πληρωμής στο αποθεματικό ταμείο. Στην περίπτωση αυτή, λαμβάνεται υπόψη το εκτιμώμενο ποσό των εισφορών στο ασφαλιστικό ταμείο. Η μεταφορά κεφαλαίων πραγματοποιείται με τη μορφή του δείκτη αυτού του δείκτη και του εκτιμώμενου ποσού των εξόδων για την αμοιβή των εργαζομένων της εταιρείας. Η εταιρεία καταγράφει στα στοιχεία της λογιστικής πολιτικής τη μέθοδο δημιουργίας εκτιμώμενων υποχρεώσεων, τον μέγιστο αριθμό εκπτώσεων, το ποσοστό των εκπτώσεων για κάθε μήνα. Η τελευταία υπολογίζεται ως εξής:
PO = PROO / PROT, όπου PROO είναι το εκτιμώμενο ποσό των εξόδων για την πληρωμή των διακοπών κατά την περίοδο χρέωσης, PROT είναι το εκτιμώμενο ποσό των εκπτώσεων για τις αποδοχές εργασίας (συμπεριλαμβανομένων των ασφαλιστικών τελών).
Στο μητρώο φορολογικής λογιστικής ο λογιστής πρέπει να εμφανίζει το ποσό του μηνιαίου εισοδήματος στο συγκεκριμένο ταμείο. Επίσης, εμφανίζεται το εξαντλημένο αποθεματικό κατά την πληρωμή των διακοπών, το υπόλοιπό του κατά την ημερομηνία των υπολογισμών.
Στο τέλος της περιόδου αναφοράς, ο υπεύθυνος υπάλληλος πραγματοποιεί απογραφή του αποθεματικού για τις αμοιβές των διακοπών. Στις 31 Δεκεμβρίου, το αποθεματικό προσαρμόζεται στη φορολογική λογιστική του οργανισμού.
