Οι φόροι είναι η κύρια πηγή χρηματοδότησης των αναγκών του κράτους. Η αποτελεσματική συλλογή τους καθορίζει σε μεγάλο βαθμό τη σταθερότητα του οικονομικού συστήματος της χώρας. Η φορολογική πολιτική του κράτους περιλαμβάνει την ανάπτυξη, αφενός, φόρων, για ορισμένες οντότητες οικονομικής δραστηριότητας και, αφετέρου, τον καθορισμό των συντελεστών με τους οποίους πρέπει να εισπράττονται. Η λύση τόσο της πρώτης όσο και της δεύτερης αποστολής είναι εξίσου σημαντική από την άποψη της οικοδόμησης ενός σταθερού φορολογικού συστήματος στο κράτος. Θα μελετήσουμε με βάση ποιες αρχές μπορούν να εφαρμοστούν ορισμένοι φόροι και τέλη. Ποιες έννοιες μπορούν να υπογραμμίσουν τον ορισμό τους;
Ποιος είναι ο φορολογικός συντελεστής;
Πριν εξετάσετε αυτούς ή άλλους τύπους φορολογικούς συντελεστές θα ήταν χρήσιμο να εξεταστεί η ουσία του εν λόγω όρου. Ποιες κοινές θεωρίες εμπειρογνωμόνων αξίζουν ιδιαίτερη προσοχή στην περίπτωση αυτή;
Σύμφωνα με τη λαϊκή άποψη των ρωσικών δικηγόρων, ο φορολογικός συντελεστής πρέπει να νοείται ως το μέγεθος του αντίστοιχου τέλους που αντιστοιχεί σε μία ή την άλλη φορολογική μονάδα. Κατά κανόνα, ο εν λόγω δείκτης εκφράζεται ως ποσοστό. Τα επιτόκια για ορισμένους φόρους μπορούν να καθοριστούν τόσο μεμονωμένα όσο και με τη μορφή καταλόγου, των οποίων τα μεμονωμένα στοιχεία εφαρμόζονται σε μια συγκεκριμένη κατάσταση. Η έγκριση των φορολογικών συντελεστών είναι ένα από τα βασικά μέσα της κρατικής ρύθμισης της εθνικής οικονομίας.
Προσφορά Κατηγοριοποίησης
Αυτοί ή άλλοι τύποι φορολογικών συντελεστών μπορούν να καθοριστούν βάσει ποικίλων λόγων για την ταξινόμησή τους. Έτσι, η προσέγγιση είναι ευρέως διαδεδομένη, σύμφωνα με την οποία οι εν λόγω δείκτες μπορούν να παρουσιαστούν στις ακόλουθες κατηγορίες:
- ίσους φορολογικούς συντελεστές ·
- πανομοιότυπους ή σταθερούς δείκτες.
- τόκων ή μετοχών.
Εξετάστε αυτήν την ταξινόμηση με περισσότερες λεπτομέρειες.
Ίσα στοιχήματα
Οι ίσοι συντελεστές υποθέτουν ότι κάθε φορολογούμενος θα καταβάλει στον προϋπολογισμό το ίδιο ποσό φόρου με ένα άλλο, που ανήκει στην ίδια κατηγορία νομικών οντοτήτων. Ένα παράδειγμα τέτοιου ρυθμού μπορεί να είναι ένας δείκτης, ο οποίος περιλαμβάνεται στη δομή του τύπου σταθερή IP πληρωμής σε κρατικά κεφάλαια. Όλοι οι ρώσοι επιχειρηματίες πρέπει να κάνουν τις ίδιες εισφορές στον προϋπολογισμό - ανεξάρτητα από το εισόδημά τους.
Επιχειρηματικές τιμές
Ο επόμενος τύπος στοιχημάτων είναι εκείνοι που χαρακτηρίζονται ως συμπαγείς υπό την υπό εξέταση έννοια. Η κύρια διαφορά τους από την πρώτη - η αξία των σχετικών δεικτών μπορεί, με τον ένα ή τον άλλο τρόπο, να εξαρτάται από το μέγεθος της φορολογικής βάσης. Για παράδειγμα, η μεταφορά πραγματοποιείται με βάση σταθερά επιτόκια. Ωστόσο, το πραγματικό ποσό των πληρωμών στον προϋπολογισμό καθορίζεται με βάση δείκτες της αντίστοιχης χωρητικότητας του αυτοκινήτου σε l. με Μπορεί να σημειωθεί ότι τα σταθερά επιτόκια καταλαμβάνουν μια ενδιάμεση θέση μεταξύ των ίσων και των επιτοκίων. Μελετάμε την ουσία του δεύτερου με περισσότερες λεπτομέρειες.
Επιτόκια
Η εφαρμογή των συντελεστών φόρου επιτοκίου συνεπάγεται την καταβολή τέλους ανάλογα με το μέγεθος της φορολογικής βάσης. Για παράδειγμα - αν μιλάμε για μισθό πολίτη, τότε χρεώνεται ο φόρος εισοδήματος φυσικών προσώπων ύψους 13% σε σχέση με το πραγματικό ποσό της αντίστοιχης αποζημίωσης. Η κύρια διαφορά μεταξύ επιτοκίων και σταθερών είναι κυρίως η εφαρμογή δυσανάλογου συσχετισμού μεταξύ της πραγματικής φορολογικής αξίας και του μεγέθους της βάσης. Για παράδειγμα, με μισθό 10.000 ρούβλια. ένα πρόσωπο πρέπει να πληρώσει φόρο εισοδήματος φυσικών προσώπων στο ποσό του 13%, δηλαδή, 1300 ρούβλια. Με 15.000 ρούβλια, θα πληρώσει επίσης 13%, δηλαδή, 1950 ρούβλια.Με τη σειρά του, ο φόρος μεταφοράς από ένα επιβατικό αυτοκίνητο με χωρητικότητα 100 λίτρα. με που ανέρχεται σε 1.500 ρούβλια, με βάση τους ισχύοντες τύπους που εγκρίνονται από το νόμο, ενώ με χωρητικότητα μηχανής 150 λίτρα. pp., η συλλογή θα είναι 3.000 ρούβλια - δύο φορές περισσότερο, αν και οι αριθμοί σε λίτρα. με ποικίλουν σε διαφορετικές αναλογίες.
Οι τύποι των φορολογικών συντελεστών μπορεί επίσης να προκαθορίζονται από άλλους λόγους για την ταξινόμησή τους. Επομένως, η προσέγγιση είναι ευρέως διαδεδομένη, σύμφωνα με την οποία οι σχετικοί δείκτες χωρίζονται σε αναλογικές, προοδευτικές και επίσης σε μεταβαλλόμενες καταστάσεις. Μελετάμε τα χαρακτηριστικά αυτής της έννοιας με περισσότερες λεπτομέρειες.
Αναλογικοί συντελεστές
Αυτοί οι τύποι φορολογικών συντελεστών, κατ 'αρχήν, αντιστοιχούν στα επιτόκια - τα οποία εξετάσαμε παραπάνω. Το κύριο σύμπτωμα είναι η σταθερότητα του αντίστοιχου ποσοστού. Στην περίπτωση του φόρου εισοδήματος φυσικών προσώπων, ένα άτομο πληρώνει το 13% του μισθού, ανεξάρτητα από το μέγεθός του. Παραδείγματα άλλων αναλογικών συντελεστών είναι ο φόρος ακίνητης περιουσίας, ο φόρος εισοδήματος και ο ΦΠΑ.
Μπορεί να σημειωθεί ότι στη Ρωσία τα είδη των συντελεστών φόρου εισοδήματος φυσικών προσώπων διαφέρουν για τους κατοίκους της Ρωσικής Ομοσπονδίας, καθώς και για εκείνους τους πολίτες που ζουν στο εξωτερικό τις περισσότερες φορές. Οι κάτοικοι πληρώνουν φόρο εισοδήματος φυσικών προσώπων με ποσοστό 13%. Αυτοί οι πολίτες που ζουν κυρίως στο εξωτερικό καταβάλλουν αντίστοιχο τέλος με συντελεστή 30%. Μπορεί να σημειωθεί ότι το γεγονός ότι υπάρχει ρωσικό διαβατήριο δεν επηρεάζει την παραλαβή από τον φορολογούμενο ενός καθεστώτος. Ακόμη και αν ένα πρόσωπο είναι πολίτης της Ρωσίας, αλλά διαμένει συνεχώς στο εξωτερικό, θα πληρώσει φόρους με συντελεστή 30%. Με τη σειρά τους, οι αλλοδαποί, που ζουν κυρίως στη Ρωσική Ομοσπονδία, θα δώσουν στο κράτος το 13% του εισοδήματός τους.
Τιμές και εκπτώσεις
Αξίζει να σημειωθεί ότι το κράτος μπορεί να εφαρμόζει συντελεστές παρόμοιους με τον φόρο κατά τον υπολογισμό των εκπτώσεων - οι πληρωμές αυτές, οι οποίες, με τη σειρά τους, δεν πρέπει να μεταφέρονται στον προϋπολογισμό, αλλά από αυτό - στους πολίτες και τους οργανισμούς. Το έργο αυτό στη Ρωσική Ομοσπονδία διεξάγεται κυρίως από την Ομοσπονδιακή Φορολογική Υπηρεσία.
Για παράδειγμα, όσον αφορά τις εκπτώσεις φόρου προσωπικού, το αντίστοιχο ποσοστό είναι 13%, αλλά ισχύει για τα έξοδα των πολιτών που αναγνωρίζονται ως βάση για τις αντίστοιχες πληρωμές. Αυτό μπορεί να είναι το κόστος που συνδέεται με την απόκτηση στέγης - για έκπτωση ιδιοκτησίας, με την καταβολή μελετών - για κοινωνική αποζημίωση. Η χρήση των εν λόγω προτιμήσεων μπορεί να συνεπάγεται ορισμένους περιορισμούς όσον αφορά το μέγεθος των πληρωμών, με βάση το μέγιστο ποσό των δαπανών που καθορίζεται από το νόμο. Υπάρχουν επίσης κρατήσεις για επιχειρήσεις, για παράδειγμα για ΦΠΑ.
Προοδευτικά ποσοστά
Αυτή η ποικιλία δεικτών υποδηλώνει ότι το ποσό των πραγματικών πληρωμών στον προϋπολογισμό αυξάνεται ταυτόχρονα με την αύξηση της φορολογικής βάσης. Έτσι, εάν ένα άτομο κερδίζει περισσότερα, αυξάνονται επίσης οι υποχρεώσεις του προς το κράτος. Αυτό το φορολογικό καθεστώς είναι κοινό στις δυτικές χώρες. Ωστόσο, αυτοί οι τύποι φορολογικών συντελεστών στη Ρωσική Ομοσπονδία μπορούν επίσης να χρησιμοποιηθούν. Πάνω, εξετάσαμε τα χαρακτηριστικά του υπολογισμού των διοδίων και διασφαλίσαμε ότι η επιβάρυνση των κατόχων αυτοκινήτων αυξάνεται καθώς οι δείκτες ισχύος του οχήματος αυξάνονται σε l. με
Ο προοδευτικός φόρος μπορεί να υπολογιστεί με δύο τρόπους. Ο πρώτος υποθέτει ότι ο συντελεστής αυξάνεται σε σχέση με το σύνολο της φορολογικής βάσης - όπως συμβαίνει με τον υπολογισμό του φόρου μεταφορών. Ο δεύτερος τρόπος καθορισμού του πραγματικού μεγέθους των πληρωμών στον προϋπολογισμό δείχνει ότι το ποσοστό θα αυξηθεί σε σχέση με οποιοδήποτε μέρος της φορολογικής βάσης.
Ποσοστά παλινδρόμησης
Οι τακτικοί τύποι φορολογικών συντελεστών είναι πολύ συνηθισμένοι στην παγκόσμια πρακτική. Με τη σειρά τους, προτείνουν μείωση του βάρους των πληρωμών στον προϋπολογισμό, εκφραζόμενη ως ποσοστό, υπό την επιφύλαξη αύξησης της φορολογικής βάσης. Ως πρακτικό παράδειγμα ενός τέτοιου συστήματος υπολογισμού των φορολογικών υποχρεώσεων, μπορεί κανείς να αναφέρει τον καθορισμό του μεγέθους του κρατικού δασμού όταν υποβάλλει αίτηση στο διαιτητικό δικαστήριο.
Οι τύποι των φόρων, οι φορολογικοί συντελεστές μπορούν να καθοριστούν με βάση μια ποικιλία μεθοδολογιών. Εξετάστε παραδείγματα άλλων δημοφιλών εννοιών.
Οριακά ποσοστά
Έτσι, οι ερευνητές εντοπίζουν τα οριακά ποσοστά. Αυτοί οι δείκτες καταγράφονται σε νομικές πράξεις μέσω των οποίων το κράτος εισάγει συγκεκριμένο φόρο. Κατά κανόνα, εφαρμόζονται κατάλληλα ποσοστά σε ορισμένες φορολογικές κατηγορίες ή σε ξεχωριστές συνιστώσες του εισοδήματος. Κατά κανόνα, χρησιμοποιείται για φορολογικούς σκοπούς για συγκεκριμένους τύπους εσόδων, για παράδειγμα, έσοδα από συναλλαγές πώλησης τίτλων.
Πραγματικοί και οικονομικοί συντελεστές
Ένας άλλος τύπος φορολογικού συντελεστή που κατανέμονται από εμπειρογνώμονες είναι πραγματικός Υποθέστε τον υπολογισμό του λόγου του καταβληθέντος τέλους στη φορολογική βάση. Υπάρχουν επίσης οικονομικοί συντελεστές. Προτείνουν τον υπολογισμό του λόγου του τέλους που καταβάλλεται στα έσοδα που εισπράττει ο φορολογούμενος.
Σχετικές και απόλυτες τιμές
Οι τύποι των φόρων, οι φορολογικοί συντελεστές μπορούν να ταξινομηθούν με βάση την κατάταξη των τελευταίων ως απόλυτες ή σχετικές. Ας εξετάσουμε αυτή την πτυχή με περισσότερες λεπτομέρειες. Οι απόλυτοι συντελεστές, κατ 'αρχήν, αντιστοιχούν σε σταθερές - εκείνες που εξετάσαμε παραπάνω μαζί με ίσα και επιτόκια. Με τη σειρά του χρήση σχετικούς δείκτες περιλαμβάνει τον υπολογισμό του φόρου με βάση την αναλογία του συντελεστή προς τη φορολογική μονάδα.
Σε αυτή την κατηγορία, οι ερευνητές διακρίνουν:
- τα επιτόκια - που αντιστοιχούν σε αυτά που εξετάσαμε παραπάνω.
- πολλαπλάσιο - που συνεπάγεται τη συσχέτιση της αξίας του τέλους και της φορολογικής μονάδας, με βάση τιμές που είναι πολλαπλάσιες του καθορισμένου δείκτη.
- τα επιτόκια μετρητών - προσδιορίζοντας την πραγματική πληρωμή σε ποσό συγκεκριμένου ποσού που αντιστοιχεί στο μέγεθος της φορολογικής βάσης ή του μέρους της.
Αυτές είναι οι κύριες μορφές και τύποι φορολογικών συντελεστών που χρησιμοποιούνται στη ρωσική και την παγκόσμια πρακτική. Η εφαρμογή τους μπορεί να εξαρτάται από τις ιδιαιτερότητες ενός συγκεκριμένου αντικειμένου φορολογίας, καθώς και από τις προτεραιότητες της δημόσιας πολιτικής.
Σημειώστε ότι οι κύριοι τύποι φορολογικών συντελεστών που θεωρούμε εμάς μπορούν επίσης να συνδυαστούν μεταξύ τους. Σε αυτή την περίπτωση, θα καλούνται συνδυαστικά. Σε ορισμένες περιπτώσεις, το κράτος μπορεί να προσαρμόσει τις διατάξεις του νόμου που διέπουν τη χρήση ορισμένων δεικτών. Μπορούν να καθοριστούν διάφοροι τύποι πληρωμών που υπολογίζονται με σταθερό τύπο ή ορισμένοι τύποι φόρων σε ποσοστό. Οι τιμές ρυθμίζονται, με βάση τα τρέχοντα οικονομικά προβλήματα του κράτους.
Τιμές και νομοθεσία
Σε ορισμένες περιπτώσεις, οι σχετικοί δείκτες μπορούν να καταγραφούν στο επίπεδο της νομοθεσίας των μεμονωμένων συστατικών οντοτήτων της Ρωσικής Ομοσπονδίας. Η κύρια πηγή νόμου στην οποία καθορίζονται οι φορολογικοί συντελεστές είναι ο Κώδικας Φορολογίας της Ρωσικής Ομοσπονδίας. Οι περιφερειακοί και δημοτικοί κανονισμοί που θεσπίζουν κατάλληλους δείκτες δεν πρέπει να αντιβαίνουν στις διατάξεις του φορολογικού κώδικα. Σε ορισμένες περιπτώσεις, η κυβερνητική πολιτική σχετικά με τη ρύθμιση της εφαρμογής των φορολογικών συντελεστών μπορεί να είναι αρκετά συντηρητική, ενώ σε άλλες μπορεί να χαρακτηρίζεται από την τακτική εισαγωγή καινοτομιών στις σχετικές κανονιστικές πράξεις.
Περίληψη
Έτσι, εξετάσαμε την έννοια και τους τύπους φορολογικών συντελεστών. Ποια συμπεράσματα μπορούμε να αντλήσουμε εξετάζοντας τις ιδιαιτερότητες των σχετικών δεικτών; Πρώτα απ 'όλα, μπορεί να σημειωθεί μια ποικιλία προσεγγίσεων για τον προσδιορισμό των προσφορών.
Ποιος θα μπορούσε να είναι ένας παράγοντας στην επιλογή από το κράτος ειδικών δεικτών για την αποτελεσματική οργάνωση της φορολογίας; Η χρήση ορισμένων ποσοστών καθορίζεται συχνότερα από τους ακόλουθους κύριους παράγοντες:
- το επίπεδο ανάπτυξης της ιδιωτικής επιχειρηματικής πρωτοβουλίας στο κράτος ·
- ο βαθμός συγκέντρωσης του οικονομικού μοντέλου ·
- πολιτικούς παράγοντες - συσχετίζοντας, για παράδειγμα, με συμφωνίες με άλλα κράτη σχετικά με την εφαρμογή κοινών προσεγγίσεων στη φορολογία ·
- επίπεδο οικονομικής ανάπτυξης της εθνικής οικονομίας στο σύνολό της.
Η χρήση ορισμένων φορολογικών συντελεστών μπορεί να προκαθορίζεται από τις ιδιαιτερότητες μιας συγκεκριμένης βιομηχανίας, τα χαρακτηριστικά των οικονομικών δραστηριοτήτων ορισμένων επιχειρηματικών οντοτήτων.
