Είδη φόρων, τα βασικά στοιχεία των φόρων. Η έννοια των φορολογικών στοιχείων

Ο φόρος είναι μια δωρεάν ατομική υποχρεωτική πληρωμή, η οποία εισπράττεται από υποχρεωτικά εξουσιοδοτημένα κρατικά όργανα σε διάφορα επίπεδα. Η παρακράτηση γίνεται από πολίτες και νομικά πρόσωπα για τη χρηματοδότηση των δραστηριοτήτων κρατικών ή δημοτικών φορέων. Η είσπραξη των εισφορών στον προϋπολογισμό διέπεται από τον Κώδικα Φορολογίας. Ένα σύνολο καθιερωμένων φόρων και τελών, αρχών, μεθόδων και μορφών προσδιορισμού, τροποποίησης, ακύρωσης, πληρωμής, ελέγχου εισπράξεων από το φορολογικό σύστημα της χώρας.

Επιπτώσεις στην οικονομία

Σε μακροοικονομικό επίπεδο, η μείωση του φορολογικού βάρους προκαλεί αύξηση της συνολικής προσφοράς και ζήτησης. Όσο λιγότερες οντότητες πρέπει να πληρώσουν στον προϋπολογισμό, τόσο υψηλότερο είναι το εισόδημα που διαθέτουν τα αγροκτήματα. Λόγω αυτού, αυξάνεται η συνολική κατανάλωση, η οποία με τη σειρά της οδηγεί σε αυξημένη ζήτηση. Από αυτή την άποψη, το κράτος, αν είναι απαραίτητο, μπορεί να διεξάγει μια πολιτική τόνωσης. Στο πλαίσιο του, οι φόροι μειώνονται, προκειμένου να απομακρυνθεί η χώρα από το τέλος του κύκλου. Συνεπώς, η πολιτική περιορισμού συνεπάγεται την αύξηση των φόρων. Αυτό είναι απαραίτητο για να αποφευχθεί η υπερθέρμανση της οικονομίας. Οι επιχειρήσεις αντιλαμβάνονται μια τέτοια πολιτική ως πρόσθετο κόστος. Ως εκ τούτου, αρχίζουν να μειώνουν την προσφορά των προϊόντων τους.

Εξαρτήματα

Η έννοια των φορολογικών στοιχείων ρυθμίζεται από το νόμο. Αυτά είναι τα συστατικά μέρη των κονδυλίων του προϋπολογισμού, μέσω των οποίων καθορίζονται οι προϋποθέσεις για την εφαρμογή τους. Ορισμένες από αυτές έχουν ουσιώδη σημασία, μερικοί εκτελούν προαιρετικές λειτουργίες. Περαιτέρω θα εξετάσουμε ορισμένους τύπους φόρων, στοιχεία φόρων.

Γενικές πληροφορίες

Κάθε φόρος αποτελείται από ορισμένα στοιχεία. Συντίθενται σε τρεις κύριες ομάδες. Τα βασικά στοιχεία του φόρου είναι τέτοια στοιχεία, ελλείψει ή αβεβαιότητας των οποίων οι μειώσεις στον προϋπολογισμό θεωρούνται ανεφάρμοστες. Σύμφωνα με αυτά τα βασικά μέρη, ο πληρωτής πρέπει να κάνει πληρωμές. Η δεύτερη κατηγορία θεωρείται προαιρετικά (πρόσθετα) φορολογικά στοιχεία. Η Ρωσική Ομοσπονδία στη νομοθεσία της επιτρέπει ορισμένες προϋποθέσεις που μπορούν να παρασχεθούν ειδικά για κάποια έκπτωση ή απουσία. Η τρίτη κατηγορία είναι ειδικά στοιχεία. Μπορούν να αφορούν συγκεκριμένες πληρωμές του προϋπολογισμού. Για παράδειγμα, ο φόρος εισοδήματος μπορεί να επιβληθεί με παρακράτηση στην πηγή εισοδήματος. Αυτό καθορίζει τις λεπτομέρειες των κανόνων για την εφαρμογή μιας τέτοιας πληρωμής.

Θέμα

Ο πληρωτής, το αντικείμενο και το αντικείμενο είναι υποχρεωτικά στοιχεία του φόρου. Είναι στενά διασυνδεδεμένα μεταξύ τους. Χωρίς την ύπαρξη οποιουδήποτε στοιχείου, δεν υπάρχει φορολογία. Κατά την εξέταση των στοιχείων των φόρων και των τελών, πρώτα απ 'όλα, είναι απαραίτητο να εξεταστούν τα πρόσωπα που πραγματοποιούν πληρωμές. Το νομικό καθεστώς μιας οντότητας εξαρτάται, κατά γενικό κανόνα, από το αν πρόκειται για άτομο ή οργανισμό, μη κάτοικο ή κάτοικο.

Αντικείμενο

Με μια ευρεία έννοια, ονομάζονται κάτι σε σχέση με το οποίο, στην πραγματικότητα, επιβάλλεται φόρος. Η παρακράτηση κεφαλαίων δεν μπορεί να πραγματοποιηθεί ακριβώς έτσι. Οποιαδήποτε έκπτωση στον προϋπολογισμό πραγματοποιείται σε σχέση με κάτι, για κάποιο λόγο, δηλαδή εάν υπάρχει αντικείμενο φορολόγησης. Σε γενικές γραμμές, φυσικά, μπορείτε να καθιερώσετε φόρο για οποιοδήποτε λόγο. Η ιστορία γνωρίζει πολλές τέτοιες περιπτώσεις. Έτσι, για παράδειγμα, ο Πέτρος 1 εισήγαγε φόρο στην γενειάδα του. Ήταν ένα σημαντικό ποσό εκείνη την εποχή - 50 σ. Στην Αγγλία επιβλήθηκε φόρος στους νεκρούς, τη χρήση των εμβλημάτων τους στην καθημερινή ζωή.

Ο αυτοκράτορας της Αρχαίας Ρώμης Βεσπασιανός χρέωσε ένα τέλος για την επίσκεψη σε δημόσιες τουαλέτες. Ο γιος του αντιτίθεται σε αυτό. Τότε ο αυτοκράτορας έδωσε τα χρήματα στη μύτη του και ρώτησε αν μπορούσε να μυρίσει. Από τότε, η φράση αλιευμάτων έχει πάει: "Τα χρήματα δεν μυρίζει." Τα αντικείμενα είναι νομικά γεγονότα με τα οποία ο νόμος συνδέει την ανάγκη πληρωμών. Για παράδειγμα, υπάρχουν στοιχεία του φόρου ακίνητης περιουσίας. Ένας από αυτούς είναι ο νόμος, βάσει του οποίου το θέμα έχει σημαντικές αξίες. Αυτό μπορεί να είναι ιδιοκτησία, ιδιοκτησία, χρήση, επιχειρησιακή διαχείριση και ούτω καθεξής.

Θέμα

Πρόκειται για απτή έκφραση υποχρεωτικής πληρωμής. Σε ορισμένες περιπτώσεις, ο καθορισμός των βασικών στοιχείων ενός φόρου είναι πολύ απλός. Ειδικότερα, στο παραπάνω παράδειγμα, το θέμα είναι ο ιδιοκτήτης, το αντικείμενο είναι νόμος, το θέμα είναι υλικές αξίες. Είναι πιο δύσκολο να ξεχωρίσουμε τα στοιχεία των φόρων προσωπικής και έμμεσης φύσης. Είναι ιδιαίτερα προβληματικό να προσδιορίζεται το θέμα τους. Για παράδειγμα, εξετάστε τα στοιχεία του φόρου εισοδήματος. Το θέμα εδώ είναι το πρόσωπο που εισπράττει το εισόδημα, το θέμα είναι τα ίδια τα προϊόντα, το αντικείμενο είναι το δικαίωμα του ατόμου σε αυτά τα κεφάλαια. Το ίδιο καθεστώς μπορεί να γίνει και όσον αφορά τον ΦΠΑ. Σε αυτή την περίπτωση, το στοιχείο είναι άμεσα προστιθέμενη αξία, το στοιχείο είναι το γεγονός της πώλησης έργων, προϊόντων ή υπηρεσιών.

Κλίμακα

Ο νομοθέτης ορίζει δείκτες για τη μέτρηση του δικαιώματος έκπτωσης. Η κλίμακα σχηματίζεται μέσω φυσικών παραμέτρων ή παραμέτρων κόστους. Για παράδειγμα, ένας φορολογικός υπολογισμός ενός τέτοιου αντικειμένου φορολογίας ως κτίριο κατοικιών πραγματοποιείται μέσω του όγκου του, της έκτασης (μη οικιστικής και κατοικίας), του αριθμού των παραθύρων, των θυρών εισόδου και των σόμπων (ή των σωλήνων στην οροφή), του κόστους και άλλων δεικτών. Το μερίδιο κλίμακας εκφράζεται σε μονάδες φορολογίας. Έτσι, στο παραπάνω παράδειγμα, θα υπάρχει μια "ογκομετρική κλίμακα" στην οποία το 1 m λειτουργεί ως παράμετρος³, "μέτρηση παράθυρο", σε αυτό, αντίστοιχα, παράθυρο δείκτη και ούτω καθεξής.

Βάση

Ο δείκτης αυτός εκφράζεται ως ο αριθμός των φορολογικών μονάδων. Η φορολογική βάση είναι ένα ποσοτικό χαρακτηριστικό του θέματος. Εκφράζεται σε μονάδες που ορίζονται για συγκεκριμένο τύπο παρακρατήσεων. Φορολογική βάση που ονομάζεται επίσης βάση πληρωμής. Αυτό συμβαίνει επειδή το ποσό έκπτωσης υπολογίζεται εφαρμόζοντας ένα συντελεστή σε αυτό. Εντός της θεωρίας, τα στοιχεία του φόρου καθορίζονται σε μια ορισμένη σειρά. Όσον αφορά τη βάση, αναφέρεται κυρίως στο θέμα της φορολογίας. Αυτά τα φορολογικά στοιχεία μπορεί να ταιριάζουν. Το φαινόμενο αυτό εμφανίζεται στον υπολογισμό των εκπτώσεων από το εισόδημα. Κατά την πληρωμή του φόρου, το κέρδος θα ενεργεί ταυτόχρονα τόσο ως αντικείμενο όσο και ως βάση.

Μέθοδοι υπολογισμού

Η τιμή της βάσης μπορεί να υπολογιστεί με διάφορους τρόπους:

1. Άμεση.
2. Έμμεση.
3. Προϋπόθεση (υποθετική).
4. Με τη μέθοδο της "κατ 'αναλογία."
5. Εφάπαξ ποσό.

Η άμεση μέθοδος είναι ένας υπολογισμός σύμφωνα με τις υπάρχουσες και τεκμηριωμένες παραμέτρους. Η μέθοδος "κατ 'αναλογία" συνίσταται στη μέτρηση της βάσης συγκρίνοντας το θέμα του φόρου με ένα παρόμοιο. Για παράδειγμα, εάν δεν είναι δυνατόν να προσδιοριστεί η ποιότητα του οικοπέδου που καταλαμβάνει ο πληρωτής, προσδιορίζεται σύμφωνα με το επίδομα μπόνους τοποθεσίας των παρακείμενων περιοχών. Μια έμμεση μέθοδος είναι η χρήση έμμεσων χαρακτηριστικών. Για παράδειγμα, κατά τον υπολογισμό του φόρου εισοδήματος, το κέρδος των θεμάτων. Μπορεί να προσδιοριστεί σύμφωνα με το κόστος του.

Η μέθοδος υπό όρους περιλαμβάνει τη χρήση της εκτιμώμενης τιμής στον υπολογισμό. Για παράδειγμα, το ποσό του εισοδήματος μπορεί να διαπιστωθεί όχι με βάση τις πραγματικές πωλήσεις, αλλά με τη μέση αγοραία τιμή. Η μέθοδος του κατ 'αποκοπήν ποσού συνίσταται στον καθορισμό της βάσης ανεξαρτήτως της πραγματικής της αξίας. Για παράδειγμα, η αφαίρεση του φόρου εισοδήματος μπορεί να πραγματοποιηθεί από μεμονωμένους επιχειρηματίες μέσω της απόκτησης διπλώματος ευρεσιτεχνίας.Στην περίπτωση αυτή, δεν λαμβάνεται υπόψη το πραγματικό εισόδημα από τη δραστηριότητα. Ο φόρος καταβάλλεται πριν από τη δημιουργία της βάσης του, δηλαδή μέχρι τη στιγμή του κέρδους.

Τιμή

Η καθιέρωση φορολογικών στοιχείων είναι πρακτικής σημασίας και ρυθμίζεται αυστηρά από το νόμο. Αυτό ισχύει ιδιαίτερα για το ποσοστό των εκπτώσεων στον προϋπολογισμό. Αντιπροσωπεύει το μέγεθος των χρεώσεων ανά μονάδα βάσης. Ως αποτέλεσμα αυτού του υπολογισμού, σχηματίζεται το πραγματικό ποσό πληρωμής. Οι φορολογικοί συντελεστές διαφέρουν στον τρόπο με τον οποίο καθορίζουν το ποσό της έκπτωσης:

1. Ίση. Στην περίπτωση αυτή, τα ποσοστά για όλους τους πληρωτές είναι τα ίδια. Με τα ίδια ποσοστά, δεν λαμβάνεται υπόψη το καθεστώς ιδιοκτησίας των οντοτήτων.
2. Στερεό (πανομοιότυπο, απόλυτο). Στην περίπτωση αυτή, για κάθε φορολογική μονάδα καθορίζεται ένα σταθερό ποσό φόρου.
3. Τόκοι (ίδια κεφάλαια, ad valorem). Στην περίπτωση αυτή, η φορολογική αξία εκφράζεται σε% της βασικής αξίας.

Ανάλογα με τη φύση της εφαρμογής, υπάρχουν:

1. Γενικές τιμές. Χρησιμοποιούνται με OSNO.
2. Μειωμένες ή αυξημένες τιμές. Εκφράζουν την κανονιστική επιρροή του κράτους σε μια συγκεκριμένη σφαίρα παραγωγής ή εφαρμόζονται σύμφωνα με τις αντιλήψεις της κυβέρνησης για την κοινωνική δικαιοσύνη. Μπορούν να εισαχθούν υψηλότερα ποσοστά για να δημιουργηθούν περισσότερα έσοδα από τον προϋπολογισμό.

Σύμφωνα με το περιεχόμενο, τα τιμολόγια διακρίνονται:

1. Περιθωριακό - καθορίζεται από το νόμο.
2. Οικονομικό - ορίζεται ως ο λόγος των εκπτώσεων ως εισοδήματος.
3. Πραγματική - ο λόγος του φόρου που καταβάλλεται στη βάση.

Η ταξινόμηση αυτή χρησιμοποιείται κυρίως στην οικονομική ανάλυση της κατάστασης φορολογίας στο κράτος και στη διαμόρφωση του φόρτου για τους πληρωτές.

Περίοδος

Πρέπει να νοείται ως χρονική περίοδος, στο τέλος της οποίας καθορίζεται η βάση και το ποσό της υποχρεωτικής πληρωμής. Για τους περισσότερους υφιστάμενους φόρους, η περίοδος αυτή είναι ένα ημερολογιακό έτος. Για ορισμένους τύπους εκπτώσεων, μπορούν να παρασχεθούν μειωμένοι όροι. Για παράδειγμα, η φορολογική περίοδος θεωρείται 1 μήνας. Υπάρχει μια άλλη προσωρινή κατηγορία. Ονομάζεται περίοδος αναφοράς. Μετά την ολοκλήρωσή της, αφαιρούνται οι προκαταβολές. Για παράδειγμα, ο φόρος εισοδήματος των επιχειρήσεων καταβάλλεται σε μηνιαία βάση. Η περίοδος αναφοράς είναι στην περίπτωση αυτή ένα μήνα. Η φορολογική περίοδος θα είναι το έτος.

Διαδικασία υπολογισμού και πληρωμής

Αυτά τα φορολογικά στοιχεία ρυθμίζονται από το νόμο. Η διαδικασία υπολογισμού είναι ένα σύνολο συγκεκριμένων ενεργειών ενός προσώπου για τον υπολογισμό του ποσού που πρέπει να καταβληθεί στον προϋπολογισμό. Στην πράξη, υπάρχουν τα ακόλουθα στάδια:

1. Φύλαξη του αντικειμένου της φορολογίας.
2. Υπολογισμός βάσης.
3. Προσδιορισμός του ποσοστού που θα χρησιμοποιηθεί στους υπολογισμούς.
4. Η εφαρμογή των παροχών.
5. Τελικός υπολογισμός φόρου.

Διαδικασία πληρωμής - αυτοί είναι οι κανόνες που θεσπίζονται στον φορολογικό κώδικα. Σύμφωνα με αυτά, το αντικείμενο της πληρωμής μεταφέρεται από το θέμα στο κράτος. Εάν ο φόρος είναι σε μετρητά, τότε η πληρωμή γίνεται με το αντίστοιχο ποσό. Εάν η έκπτωση πρέπει να γίνει σε είδος, τότε η οντότητα μεταβιβάζει στο κράτος τις σχετικές αξίες (προϊόντα) υλικού. Η διαδικασία πληρωμής περιλαμβάνει τις μεθόδους, τα έντυπα και το χρονοδιάγραμμα της μετάβασης του στοιχείου.

Μέθοδοι αφαίρεσης

Αυτά, ανάλογα με το υποκείμενο που είναι υπεύθυνο για την εκπλήρωση της υποχρέωσης που του επιβάλλεται από το νόμο, περιλαμβάνουν:

1. Ανεξάρτητη μεταφορά του αντικειμένου του φόρου από τον πληρωτή στο κράτος.
2. Αναγκαστική απόσυρση. Το αντικείμενο πληρωμής κατασχέζεται από το κράτος μέσω των εξουσιοδοτημένων φορέων ή των φορολογικών αντιπροσώπων του.

Η αυτοπληρωμή μπορεί, με τη σειρά της, να γίνει:

1. Υποβολή δήλωσης. Το παρόν έγγραφο υποδεικνύει τα φορολογικά στοιχεία που είναι διαθέσιμα στην οντότητα.Η δήλωση λειτουργεί ως επίσημη δήλωση του πληρωτή ότι έχει υποκείμενο στο φόρο, το ποσό της βάσης, το ποσό της πληρωμής που καθορίζεται σύμφωνα με τους σχετικούς υπολογισμούς για μια συγκεκριμένη περίοδο.
2. Με βάση την ειδοποίηση.
3. Αυτο-υπολογισμός και υποχρεωτική πληρωμή.
4. Απόκτηση διπλώματος ευρεσιτεχνίας.

Οι κύριοι υποχρεωτικοί τρόποι πληρωμής των φόρων είναι:

1. Παρακρατώντας το ποσό των εκπτώσεων στην πηγή εισοδήματος. Στην περίπτωση αυτή, ο υπολογισμός του ποσού του φόρου πραγματοποιείται από την οικονομική οντότητα που καταβάλλει το κέρδος στον πληρωτή, λαμβάνοντας υπόψη τις κρατήσεις του στον προϋπολογισμό. Ένα τέτοιο πρόσωπο, για παράδειγμα, μπορεί να είναι μια επιχείρηση στην οποία ένας πολίτης εργάζεται και λαμβάνει μισθό.
2. Αναγκαστική είσπραξη ποσών από φορείς που αποφεύγουν την εξόφληση υποχρεώσεων στον προϋπολογισμό. Η πληρωμή γίνεται σε μετρητά ή με τραπεζική μεταφορά.

Οι χρονικές περίοδοι κατά τις οποίες οι πληρωτές πρέπει να καταβάλλουν εισφορές στον προϋπολογισμό καθορίζονται από το νόμο. Μπορούν να καθοριστούν ανάλογα με τον συγκεκριμένο τύπο φόρου και τον τρόπο πληρωμής του.

Άλλες κατηγορίες

Τα αποκαλούμενα οφέλη καθορίζονται ως πρόσθετα στοιχεία των φόρων. Αντιπροσωπεύουν την αποδέσμευση μιας οικονομικής οντότητας από το φορολογικό βάρος ή τη μείωση του φορτίου σε σύγκριση με το συνηθισμένο καθεστώς. Τα φορολογικά κίνητρα παρέχονται ως μέθοδος οικονομικής ρύθμισης ή για κοινωνικούς σκοπούς. Τα κεφάλαια που χρησιμοποιούνται για την καταβολή υποχρεωτικών εισφορών στον προϋπολογισμό ονομάζονται πηγή. Το τελευταίο σπάνια διακρίνεται από το νόμο ως ανεξάρτητο φορολογικό στοιχείο.