Τι είναι ο ΦΠΑ; Ποσοστό, υπολογισμός, όροι πληρωμής του ΦΠΑ

Οι φόροι είναι το πιο σημαντικό εργαλείο του οικονομικού συστήματος της χώρας. Αποτελούν το μεγαλύτερο μερίδιο του κρατικού προϋπολογισμού. Ως εκ τούτου, τους δίνεται ιδιαίτερη προσοχή μορφή ελέγχου και τακτικές νομοθετικές αλλαγές. Ο Κώδικας Φορολογίας της Ρωσικής Ομοσπονδίας ορίζει διάφορα είδη φόρων, τόσο για τον πληθυσμό όσο και για τους οργανισμούς. Για τους τελευταίους, ο ΦΠΑ έχει ιδιαίτερη σημασία στη διαδικασία των αγορών και των πωλήσεων. Επομένως, οποιοσδήποτε υφιστάμενος ή μόλις αρχικός επιχειρηματίας πρέπει να γνωρίζει ποιος είναι ο ΦΠΑ, τα χαρακτηριστικά του υπολογισμού του και τη διαδικασία πληρωμής.

Η έννοια του ΦΠΑ

Ο βασικός νόμος που διέπει τη διαδικασία χρέωσης και καταβολής τελών είναι ο Κώδικας Φορολογίας της Ρωσικής Ομοσπονδίας. Είναι αυτός που καθορίζει την έννοια, την ουσία και τα χαρακτηριστικά του υπολογισμού όλων των φόρων στη χώρα, συμπεριλαμβανομένου του ΦΠΑ.

Ο φόρος προστιθέμενης αξίας είναι ένα τέλος που εισπράττεται από τους οργανισμούς ως ποσοστό του ποσού της αύξησης της αξίας. Αυτή η αύξηση της αξίας δημιουργείται μέσω της διαφοράς μεταξύ εσόδων και υλικών εξόδων που προέρχονται από τρίτους.

Η νομοθεσία καθορίζει ορισμένους τύπους δραστηριοτήτων ή ποικιλίες προϊόντων και υπηρεσιών για τις οποίες ο ΦΠΑ δεν υπόκειται εν μέρει ή πλήρως στον υπολογισμό. Υπάρχουν επίσης περιορισμοί ως προς το ποσό της φορολογικής βάσης που θεσπίστηκε με τον Κώδικα Φορολογίας της Ρωσικής Ομοσπονδίας και επιτρέπουν την απαλλαγή της εταιρείας από τα καθήκοντα του φορολογούμενου.

Πέραν του καθορισμού του ΦΠΑ και των περιορισμών στην πληρωμή του, ο Κώδικας Φορολογίας της Ρωσικής Ομοσπονδίας αναθέτει το τέλος σε μια συγκεκριμένη φορολογική ομάδα. Για παράδειγμα, σε ένα είδος όπως το έμμεσους φόρους. Ο λόγος για αυτό είναι η συμπερίληψη του ποσού της στην τιμή των προϊόντων που πωλούνται ως ποσοστό. Ως αποτέλεσμα, κατά την καταβολή του ΦΠΑ, τα ονόματα των πραγματικών και των νομίμων πληρωτών διαφέρουν.

Λειτουργίες ΦΠΑ

Σε μια οικονομία της αγοράς και ένα ορθολογικό φορολογικό σύστημα, όλα τα είδη φόρων έχουν τέσσερις σημαντικές λειτουργίες:

1. Φορολογική.
2. Οικονομικό.
3. Τόνωση.
4. Διανομή.

Όσον αφορά τον ΦΠΑ, η δημοσιονομική λειτουργία εκδηλώνεται στο μέγιστο ποσό των εσόδων του προϋπολογισμού από τον υπολογισμό του λόγω της σταθερής φορολογικής βάσης και των αποδεκτών όρων υπολογισμού. Από τον προϋπολογισμό που δημιουργείται από τους φόρους, η πλειοψηφία συγκεντρώνεται από τον ΦΠΑ. Ο φόρος επηρεάζει επίσης τη ρύθμιση των οικονομικών διαδικασιών. Τα ποσοστά της αφορούν στην τιμολόγηση και τον πληθωρισμό.

Χάρη στην καθιέρωση παροχών για συγκεκριμένους τύπους δραστηριοτήτων ή συγκεκριμένα προϊόντα, το κράτος είναι σε θέση να τονώσει την ανάπτυξη του κοινωνικού χώρου, καθώς και την εξαγωγή διαφόρων αγαθών.

Κατά συνέπεια, ο κατανεμητικός χαρακτήρας του ΦΠΑ έγκειται στη συμμετοχή του στην ανακατανομή του ΑΕΠ του κράτους. Το συνολικό ποσό των φορολογικών εκπτώσεων που εισπράττονται στον προϋπολογισμό από επιτυχείς τύπους δραστηριοτήτων διανέμεται και διατίθεται για τη στήριξη μη αποδοτικών τομέων της οικονομίας που είναι σημαντικοί για την κοινωνία.

Πληρωτές ΦΠΑ

Ο Κώδικας Φορολογίας της Ρωσικής Ομοσπονδίας θεσπίζει έναν εκτεταμένο κύκλο προσώπων που υποχρεούνται να καταβάλλουν ΦΠΑ. Ο φόρος υπόκειται σε εισφορά σε νομικά πρόσωπα:

1. Επιχειρήσεις - ανεξαρτήτως της μορφής δραστηριότητας που εκτελεί φορολογητέες πράξεις: κρατικές, δημοτικές, επιχειρηματικές και άλλες.
2. Πρόσωπα αναγνωρισμένα ως φορολογούμενοι λόγω της κυκλοφορίας των προϊόντων μέσω των τελωνείων της Ρωσικής Ομοσπονδίας. Πρόκειται για οργανισμούς με ξένες επενδύσεις ή εντελώς ξένες επιχειρήσεις.

Από το 2001, οι μεμονωμένοι επιχειρηματίες που πραγματοποιούν φορολογητέες συναλλαγές έχουν εξομοιωθεί με τις επιχειρήσεις στην υποχρέωση καταβολής ΦΠΑ με φορολογική νομοθεσία.

Όλα τα πρόσωπα από τον κατάλογο είναι εγγεγραμμένα ως φορολογούμενοι ΦΠΑ εάν εργάζονται σύμφωνα με το γενικό φορολογικό σύστημα. Συμβαίνει ότι με άλλα λογιστικά συστήματα πρέπει να πληρώσετε φόρο προστιθέμενης αξίας.

Αντικείμενο φορολόγησης

Οι ακόλουθες κατηγορίες και συναλλαγές θεωρούνται ότι αποτελούν αντικείμενο φορολόγησης κατά τον υπολογισμό του ΦΠΑ:

1. Οι κύκλοι εργασιών που λήφθηκαν από την πώληση των δραστηριοτήτων του προϊόντος, καθώς και οι πωλήσεις χωρίς κόστος.
2. Μεταφορά αγαθών εντός ρωσικής οργάνωσης μεταξύ των τμημάτων του για δικές τους ανάγκες, τα έξοδα των οποίων δεν ελήφθησαν υπόψη στον υπολογισμό φορολογητέο εισόδημα.
3. Τα αποτελέσματα των εργασιών κατασκευής για δικές τους ανάγκες.
4. Εξαγωγή εμπορευμάτων μέσω των τελωνειακών συνόρων της Ρωσικής Ομοσπονδίας.

Ο υπολογισμός του φόρου προστιθέμενης αξίας περιλαμβάνει τον υπολογισμό των ακόλουθων τύπων πωλήσεων που υπόκεινται στον ΦΠΑ:

1. Πώληση αγαθών από την οργάνωση σε άλλη εταιρεία ή άτομο, ακόμη και όταν δεν υπάρχει αποστολή και μεταφορά.
2. Μεταφορά προϊόντων που κατασκευάζονται κατά παραγγελία.
3. Πώληση προμηθειών ή προϊόντων δημοπρασίας.
4. Ανταλλαγή προϊόντων ή υλικών.
5. Ελεύθερη μεταφορά προϊόντων ή με μερική πληρωμή.
6. Μεταβίβαση ή πώληση δικαιωμάτων ιδιοκτησίας.
7. Πώληση ασφαλειών.

Φορολογική βάση

Η δήλωση ΦΠΑ προβλέπει τον υπολογισμό του φορολογικού υπολογισμού της φορολογικής βάσης. Συγκεκριμένα, ένας δείκτης της αξίας των πράξεων που υπόκεινται στον ΦΠΑ. Ο καθορισμός της φορολογικής βάσης για τον υπολογισμό της υπόψη επιβάρυνσης έχει ορισμένα χαρακτηριστικά και εξαρτάται κυρίως από τον τύπο της πράξης.

Φορολογική βάση που διαμορφώνεται με βάση τον ορισμό του ΦΠΑ και έχει μια σειρά από τις ακόλουθες προϋποθέσεις:

1. Η φορολογική βάση είναι ίση με τα έσοδα από την πώληση προϊόντων ή δικαιωμάτων ιδιοκτησίας, η οποία καθορίζεται από το άθροισμα όλων των εσόδων που σχετίζονται με διακανονισμούς για τις εν λόγω πράξεις. Μπορεί να εμφανίζεται σε οποιοδήποτε ισοδύναμο, συμπεριλαμβανομένων των τίτλων.
2. Μια φορολογική βάση ίση με τα έσοδα σε ξένα νομίσματα που μετατράπηκαν σε ρωσικά ρούβλια με το τρέχον επιτόκιο.
3. Η εξεταζόμενη βάση, μετά την παραλαβή προκαταβολής που περιλαμβανόταν προηγουμένως, αντιπροσωπεύει την αξία των αγαθών που υπολογίζεται με βάση τις τιμές.
4. Η φορολογική βάση της συμφωνίας προμήθειας ή προμήθειας είναι ίση με το ποσό της αμοιβής. Υπάρχει ακόμα μια κατάσταση.
5. Η φορολογική βάση για την πώληση μιας πλήρους επιχείρησης ισούται με την αξία κάθε περιουσιακού στοιχείου.

Φορολογικές τιμές

Προκειμένου να υπολογιστεί το οφειλόμενο ποσό, πρέπει πρώτα να προσδιοριστεί σωστά η φορολογική βάση του ΦΠΑ. Ο φορολογικός συντελεστής δεν εξαρτάται από τη βάση και καθορίζεται στον Κώδικα Φορολογίας. Πιο συγκεκριμένα, η νομοθεσία ορίζει επί του παρόντος τους επιβαλλόμενους συντελεστές: 0%, 10% και 18%.

Τα είδη προϊόντων, τα έσοδα των οποίων φορολογούνται με συντελεστή 0%, καθορίζονται στο άρθρο 164 του Κώδικα Φορολογίας της Ρωσικής Ομοσπονδίας και έχουν αρκετά εκτεταμένο κατάλογο μεταβιβάσεων. Βασικά, πρόκειται για ειδικές ποικιλίες αγαθών, πολύ εξειδικευμένα έργα και υπηρεσίες.

Σε ποσοστό 10%, χρεώνεται ΦΠΑ για την πώληση των ακόλουθων ομάδων προϊόντων:

1. Προϊόντα διατροφής.
2. Παιδικά είδη.
3. Περιοδικά.
4. Βιβλιογραφία εκπαιδευτικής και επιστημονικής σημασίας.
5. Ιατρικά αντικείμενα.

Οι κυριότερες πωλήσεις, με εξαίρεση τα αγαθά που φορολογούνται με συντελεστές 0% και 10%, υπόκεινται σε φορολογία που αντιστοιχεί σε πολλαπλασιασμό κατά 18%.

Φορολογικά οφέλη

Κατά τον υπολογισμό της φορολογικής βάσης, η νομοθεσία ορίζει τις παροχές, ιδίως τις δραστηριότητες και τα προϊόντα που δεν υπόκεινται στον ΦΠΑ. Το ποσοστό συλλογής δεν ισχύει στις ακόλουθες περιπτώσεις.

1. Πολλοί τύποι ιατρικών υπηρεσιών, συμπεριλαμβανομένων των πληρωμένων.
2. Εκπαιδευτικές και πολιτιστικές υπηρεσίες.
3. Η υλοποίηση κτιρίων κατοικιών.
4. Προϊόντα με αναπηρία.
5. Ακίνητα που εξαγοράστηκαν για ιδιωτικοποίηση.
6. Υπηρεσίες κηδειών.
7. Ασφαλιστικές εργασίες.
8. Συναλλαγές με τις οποίες καταβάλλεται κρατικός φόρος.
9. Φωτοτυπία και φωτοτυπία.
10. Πωλήσεις χειροτεχνιών.
11. Ερευνητικές εργασίες εις βάρος των κονδυλίων του προϋπολογισμού.
12. Επισκευή οικιακών συσκευών κατά τη διάρκεια της περιόδου εγγύησης.

Χαρακτηριστικά του υπολογισμού

Ο υπολογισμός του ποσού του ΦΠΑ που πρέπει να καταβληθεί έχει έναν αρκετά απλό αλγόριθμο ενεργειών. Η φορολογική βάση καθορίζεται αρχικά. Στη συνέχεια, πολλαπλασιάζεται με το καθορισμένο επιτόκιο. Πρέπει να υπενθυμίσουμε ότι ο χρόνος καταβολής του ΦΠΑ και η περίοδος υπολογισμού ποικίλλουν. Το ποσό του φόρου που καταβάλλεται στον γενικό προϋπολογισμό υπολογίζεται βάσει των αποτελεσμάτων κάθε μήνα ή τριμήνου.

Μετά τον καθορισμό του ποσού του καταβλητέου φόρου, είναι απαραίτητο να μειωθεί από το αποτέλεσμα των φορολογικών εκπτώσεων, εάν υπάρχουν. Τι είναι αυτό; Οι φορολογικές ελαφρύνσεις είναι τα ποσά του ΦΠΑ που προσκομίζονται στον πληρωτή για πράξεις που εμπλέκονται στον υπολογισμό του τέλους. Η δήλωση ΦΠΑ προβλέπει την ένδειξη αυτών των εκπτώσεων και το ποσό της διαφοράς μεταξύ του ΦΠΑ που εκτίθεται και του ΦΠΑ που παρουσιάζεται.

Διαδικασία πληρωμής

Η πληρωμή των υπολογιζόμενων ποσών ΦΠΑ βασίζεται σε λογιστικούς και φορολογικούς υπολογισμούς. Καθορίζεται από τα αποτελέσματα κάθε περιόδου αναφοράς. Όροι πληρωμής του ΦΠΑ που καθορίζονται με φορολογική νομοθεσία, ορίζονται το αργότερο την 25η ημέρα του μήνα που ακολουθεί το τέλος της περιόδου αναφοράς.

Αναφορά ΦΠΑ

Από τη στιγμή που ο φόρος καταβάλλεται στο δημόσιο ταμείο και μέχρι την ημέρα πληρωμής, κάθε φορολογούμενος που εργάζεται με ΦΠΑ πρέπει να υποβάλει σχετική δήλωση στην αρμόδια αρχή σε όλη τη διαδικασία υπολογισμού. Το έγγραφο αυτό υποβάλλεται ανά τρίμηνο. Δείχνει τις λεπτομέρειες της οργάνωσης, το ποσό υπολογισμού της φορολογικής βάσης, το είδος του επιτοκίου και τον φόρο προστιθέμενης αξίας. Το έντυπο δήλωσης είναι μια ενοποιημένη μορφή που εγκρίθηκε το 2014. Ταυτόχρονα, είναι σημαντικό να γνωρίζουμε ότι από το 2015 όλοι οι οργανισμοί, ανεξάρτητα από τον όγκο και τους τύπους παραγωγής, υποχρεούνται να υποβάλλουν δήλωση σε ηλεκτρονική μορφή.

Κατά τον ορισμό της έννοιας του ΦΠΑ, διαμορφώνεται η ιδέα ότι τα έσοδα πολλαπλασιάζονται με ένα ορισμένο ποσοστό. Στην πραγματικότητα, αυτό συμβαίνει. Αλλά ο ΦΠΑ είναι το άθροισμα της αύξησης της αξίας. Κατά συνέπεια, κατά τον υπολογισμό του, απαιτείται να ληφθούν υπόψη πολλές αποχρώσεις:

1. Τύποι προϊόντων που υπόκεινται και δεν υπόκεινται σε φορολογία.
2. Το μέγεθος του φορολογικού συντελεστή.
3. Η στιγμή καθορισμού της φορολογικής βάσης.
4. Φορολογικές μειώσεις και πολλά άλλα.