Μια ειδοποίηση μπορεί να αποσταλεί σε επιχειρήσεις που έχουν υποβάλει δήλωση κερδών και ζημιών στη φορολογική υπηρεσία με ζημία, με αίτημα να εξηγήσουν τους λόγους για τη σύστασή της. Διαφορετικά, εάν ο φορολογούμενος δεν παράσχει τις απαραίτητες πληροφορίες, η φορολογική επιθεώρηση μπορεί να αποφασίσει να διενεργήσει επιτόπιο έλεγχο ή, σε ακραίες περιπτώσεις, να εκκαθαρίσει μια νομική οντότητα. Για να αγνοήσετε ένα τέτοιο "σημάδι προσοχής" δεν συνιστάται. Αυτό το άρθρο θα εξετάσει λεπτομερώς πώς να γράψετε μια εξήγηση για τον φόρο απώλειας. Ένα δείγμα θα δοθεί στο τέλος του άρθρου.
Πώς να συμπεριφέρονται;
και δεν είναι μυστικό για κανέναν που κανένας μόνο επικεφαλής λογιστής δεν θέλει την εταιρεία του να είναι στον κατάλογο των "τυχερών" για τη διεξαγωγή εκδηλώσεων για να ελέγξει τις οικονομικές και οικονομικές δραστηριότητες των φορολογικών αρχών. Αλλά τι θα έπρεπε να κάνει εάν η ετήσια έκθεση είναι σε απώλειες και η επιθεώρηση φορολογίας απαιτεί διευκρινίσεις σχετικά με τους λόγους της ύπαρξής της;
Σε αυτήν την κατάσταση, υπάρχουν δύο συμπεριφορές:
- αφήστε την ετήσια έκθεση όπως είναι, αλλά ταυτόχρονα πρέπει να γράψετε σωστά και πειστικά τις εξηγήσεις για τις απώλειες της επιχείρησης.
- τεχνητά ορθή αναφορά, ώστε να εξαφανίζεται τελικά η απώλεια.
Επιλέγοντας μία ή άλλη επιλογή, πρέπει να καταλάβετε ποιοι φορολογικοί κίνδυνοι μπορεί να σας περιμένουν και ποιες συνέπειες μπορούν να επιφέρουν για την επιχείρηση.
Εάν έχετε στη διάθεσή σας όλα τα κατάλληλα τεκμηριωμένα έγγραφα που μπορούν να επιβεβαιώσουν το εύλογο των δαπανών που πραγματοποιήθηκαν, τότε δεν υπάρχει ανάγκη για τεχνητή προσαρμογή των δηλώσεων, δηλαδή οι απώλειες της επιχείρησης δεν χρειάζεται να αφαιρεθούν, καθώς θα χαθούν για πάντα. Σε αυτήν την περίπτωση, θα ήταν πιο ενδεδειγμένο να προετοιμάσετε μια εξήγηση για τη φορολογική ζημία. Ένα δείγμα τέτοιας επεξηγηματικής σημείωσης θα εξεταστεί παρακάτω.
Αλλά μερικές φορές δεν υπάρχει τρόπος να εξηγηθούν τα αίτια του αρνητικού ισοζυγίου. Στη συνέχεια, μπορείτε να διορθώσετε σωστά τη δήλωση κερδών και ζημιών και, συνεπώς, να αποκρύψετε την απώλεια. Αλλά πρέπει να καταλάβετε ότι η σκόπιμη ψευδής παρουσίαση των λογαριασμών μπορεί να οδηγήσει σε πρόστιμα για την επιχείρηση. Θα ήταν καλύτερα να το κοιτάξετε πάλι πριν υποβάλλετε φορολογικές εκθέσεις για να δείτε εάν έχετε λάβει υπόψη όλα τα έσοδα.
Ποια είναι τα κριτήρια για τις εταιρείες που παρουσιάζουν απώλειες;
Κατά κανόνα, πρόκειται για τρεις τύπους ζημιών:
- μια μάλλον μεγάλη απώλεια?
- η απώλεια επαναλαμβάνεται για δύο φορολογικές περιόδους;
- η ζημιά παρουσιάστηκε πέρυσι και στα ενδιάμεσα τρίμηνα του τρέχοντος έτους.
Τι κάνουν οι νεοεισερχόμενες εταιρείες; Χαρακτηριστικά, μια απώλεια για νέες επιχειρήσεις είναι ένα σύνηθες φαινόμενο. Επιπλέον, η φορολογική νομοθεσία απαιτεί να λαμβάνονται υπόψη οι δαπάνες κατά την περίοδο κατά την οποία συστάθηκαν, παρά το γεγονός ότι τα έσοδα δεν έχουν ακόμη εισπραχθεί. Εάν η εταιρεία δημιουργήθηκε και κατά τη διάρκεια του ίδιου έτους έλαβε μια ζημία, τότε φορολογικές αρχές κατά πάσα πιθανότητα, δεν θα το θεωρούν πρόβλημα.
Ωστόσο, αν παρουσιάσετε ζημία για περισσότερο από ένα έτος, η επιθεώρηση θα σας ζητήσει να εξηγήσετε τους λόγους αυτής της κατάστασης, καθώς μπορεί να θεωρήσει ότι μειώνετε σκοπίμως τα κέρδη. Ως εκ τούτου, συνιστούμε, εάν έχετε απώλεια, να παραδώσετε τον ισολογισμό και την κατάσταση λογαριασμού αποτελεσμάτων με μια επεξηγηματική σημείωση, αυτό θα σας επιτρέψει να αποφύγετε περιττές ερωτήσεις.
Ποιοι δείκτες δίνουν προσοχή στον φόρο κατά τον έλεγχο μιας ζημιογόνου εταιρείας;
- Ο λόγος των δανείων προς τα ίδια κεφάλαια.Θεωρείται αποδεκτό αν το ποσό των ιδίων κεφαλαίων υπερβαίνει το δανεισμό. Θα ήταν καλύτερα αν ο ρυθμός αύξησης του δανειακού κεφαλαίου θα είναι μικρότερος.
- Ο ρυθμός αύξησης των κυκλοφορούντων περιουσιακών στοιχείων. Θεωρείται φυσιολογικό αν αυτός ο δείκτης είναι μεγαλύτερος από τον ρυθμό ανάπτυξης του μη-ρεύματος.
- Στο ρυθμό αύξησης των απαιτήσεων και υποχρεώσεων. Αυτοί οι δείκτες θα πρέπει να είναι σχεδόν ίδιοι. Φορολογικοί υπάλληλοι μπορεί να ενδιαφέρονται για τον λόγο για την αύξηση ή τη μείωση αυτών των δεικτών.
Τι θα πρέπει να έχει μια επεξηγηματική σημείωση σχετικά με τις απώλειες;
Πώς να γράψετε μια εξήγηση στο φορολογικό γραφείο; Ως εκ τούτου, δεν υπάρχει τυποποιημένο έντυπο, εξηγήσεις γράφονται σε οποιαδήποτε μορφή στο επίσημο επιστολόχαρτο της επιχείρησης και καθορίζονται με την υπογραφή του επικεφαλής. Το σημείωμα καταρτίζεται στο όνομα του επικεφαλής της φορολογικής υπηρεσίας, η οποία απέστειλε αίτημα για αποσαφήνιση των ζημιών.
Η κύρια έμφαση στην επιστολή θα πρέπει να δοθεί στην εξήγηση των λόγων για τη δημιουργία αρνητικού οικονομικού αποτελέσματος. Είναι πολύ σημαντικό εδώ να υποστηρίξουμε όλες τις λέξεις με γεγονότα που επηρέασαν την κατάσταση όταν τα έξοδα της εταιρείας υπερέβησαν τα έσοδα. Είναι πολύ καλό εάν η εταιρεία διαθέτει έγγραφα με τα οποία μπορείτε να επιβεβαιώσετε ότι πρόκειται για κανονική επιχειρηματική δραστηριότητα που αποσκοπεί στη δημιουργία κέρδους και δεν θα υπάρξουν απώλειες κατά την επόμενη περίοδο αναφοράς. Για να αποδείξετε ότι έχετε λάβει ορισμένα βήματα για να επιτύχετε θετικά αποτελέσματα, μπορείτε να επισυνάψετε στην επεξηγηματική σημείωση ένα αντίγραφο του επιχειρηματικού σχεδίου, μια κατανομή των πληρωτέων λογαριασμών και άλλα παρόμοια εργαλεία.
Ποιους είναι οι λόγοι για την απώλεια της επεξηγηματικής σημείωσης;
Θα αναφέρουμε τους κύριους λόγους που μπορούν να χρησιμοποιηθούν ως παράδειγμα εξήγησης των ζημιών.
Επεξήγηση 1. Μείωση τιμής για πωληθέντα αγαθά, έργα και υπηρεσίες
Οι λόγοι αυτής της παρακμής μπορεί να είναι οι ακόλουθοι παράγοντες.
1. Η τιμή πώλησης μειώνεται λόγω χαμηλότερων τιμών αγοράς ή μείωσης της ζήτησης. Ο καταναλωτής δεν θα αγοράσει ένα προϊόν με τιμή υψηλότερη από την τιμή της αγοράς και αν το πουλήσετε με ζημία, μπορείτε να λάβετε τουλάχιστον κάποια έσοδα και να μην χάσετε ακόμα περισσότερα. Η εξήγηση αυτή μπορεί να υποστηριχθεί από τα ακόλουθα έγγραφα:
- η εντολή του επικεφαλής να καθορίσει νέες τιμές και τους λόγους για τις αλλαγές αυτές,
- μια έκθεση από το τμήμα μάρκετινγκ, η οποία θα αντικατοπτρίζει την κατάσταση στην αγορά και θα παρέχει ανάλυση της μείωσης της ζήτησης για προϊόντα που αποστέλλονται από την επιχείρηση.
2. Το προϊόν λήγει. Για να αποδείξετε αυτόν τον λόγο, μπορείτε να επισυνάψετε τα ακόλουθα έγγραφα:
- πράξη της επιτροπής απογραφής.
- μια εντολή από το κεφάλι σε χαμηλότερες τιμές για τα εμπορεύματα.
3. Απόρριψη της εντολής από τον αγοραστή. Μπορείτε να δικαιολογήσετε αυτόν τον λόγο συνδέοντας καταγγελίας ή μια επίσημη επιστολή από τον αγοραστή στην οποία γράφει για την άρνησή του.
4. Ο εποχιακός χαρακτήρας των πωληθέντων αγαθών, εργασιών και υπηρεσιών. Οι εποχιακές διακυμάνσεις της ζήτησης είναι χαρακτηριστικές για τομείς όπως η κατασκευή, ο τουρισμός κλπ. Για να δικαιολογήσετε αυτόν τον λόγο, θα χρειαστείτε και μια παραγγελία από το κεφάλι σε χαμηλότερες τιμές.
5. Η μείωση των τιμών οφείλεται στην ανάπτυξη μιας νέας αγοράς. Σε αυτή την περίπτωση, το οπλοστάσιό σας πρέπει να περιλαμβάνει έρευνα μάρκετινγκ, σχέδια, αναπτυξιακές στρατηγικές. Δεν θα είναι περιττό αν παράσχετε αντίγραφα συμβάσεων προμηθειών σε νέα σημεία πώλησης ή έγγραφα για το άνοιγμα μιας νέας μονάδας σε άλλη περιοχή.
Σημείωση 2. Μείωση πωλήσεων ή παραγωγής.
Σε μια τέτοια εξήγηση της ζημίας, μπορείτε να επισυνάψετε μια έκθεση σχετικά με τη μείωση του όγκου των προϊόντων, της εργασίας και των υπηρεσιών ή με τη μείωση των πωλήσεων προϊόντων σε ποσοτικούς όρους.
Επεξήγηση 3. Η ανάγκη για εργασία ή δραστηριότητες που απαιτούν μεγάλες εφάπαξ δαπάνες
Αυτό μπορεί να είναι επισκευή εξοπλισμού, γραφείου, αποθήκης και άλλων εγκαταστάσεων, καθώς και κάθε είδους έρευνα, αδειοδότηση κ.λπ. Για να δικαιολογήσετε αυτές τις δαπάνες, θα πρέπει να έχετε πρωταρχικά έγγραφα, όπως συμφωνίες σύμβασης, εκτιμήσεις, τιμολόγια και άλλα παρόμοια την τεκμηρίωση.
Σε περίπτωση που η φορολογική υπηρεσία απαιτεί αποσαφήνιση των ζημιών στην αναφορά για το τρίμηνο, έξι ή εννέα μήνες, μπορείτε να ανατρέξετε στην επεξηγηματική σημείωση ότι το οικονομικό αποτέλεσμα της επιχείρησης σχηματίζεται με ένα σωρευτικό σύνολο για το έτος. Και έτσι η κατάσταση μαζί του μπορεί να αλλάξει ακόμα πριν από το τέλος του έτους.
Επεξήγηση 4. Ανωτέρα βία (πλημμύρες, πυρκαγιές κ.λπ.)
Σε αυτή την περίπτωση, πρέπει να έχετε ένα πιστοποιητικό από την κρατική υπηρεσία που κατέγραψε αυτή την κατάσταση. Θα χρειαστείτε επίσης την ολοκλήρωση της προμήθειας απογραφής για τις ζημίες που προκλήθηκαν από την καταστροφή.
Δείγμα επεξηγηματικής σημείωσης
Για μια σαφή κατανόηση του πώς να γράψετε εξηγήσεις σχετικά με τον φόρο επί των ζημιών, το δείγμα που παρουσιάζεται παρακάτω θα μας βοηθήσει.
Στον αρχηγό
IFTS της Ρωσίας №6
στο Καζάν
Skvortsov A.S.
ΕΞΗΓΗΣΗ
Αφού μελετήσατε την απαίτησή σας σχετικά με την παροχή εξηγήσεων που εξηγούν το σχηματισμό ζημιών, η LLC Romashka αναφέρει τα ακόλουθα.
Κατά τους εννέα μήνες του 2014, τα έσοδα της LLC Romashka από πωλήσεις προϊόντων ανήλθαν σε 465 χιλιάδες ρούβλια.
Το κόστος που καταγράφηκε στη φορολογική λογιστική ανήλθε σε 665 χιλιάδες ρούβλια, συμπεριλαμβανομένων:
- κόστος υλικών - 265 χιλιάδες ρούβλια.
- το κόστος εργασίας - 200 χιλιάδες ρούβλια.
- άλλα έξοδα - 200 χιλιάδες ρούβλια.
Σε σύγκριση με την αντίστοιχη περσινή περίοδο, οι δαπάνες αυτές αυξήθηκαν κατά 15%, μεταξύ των οποίων:
- κόστος υλικών - κατά 10%.
- το κόστος εργασίας - κατά 4%.
- λοιπά έξοδα - κατά 1%.
Από αυτούς τους δείκτες διαπιστώνεται ότι η αύξηση των εξόδων της επιχείρησης οφείλεται κυρίως στην αύξηση των τιμών των υλικών και των πρώτων υλών που απαιτούνται για την παραγωγή των προϊόντων μας. Επιπλέον, αξίζει να σημειωθεί ότι η εταιρεία, προκειμένου να παρακινήσει τους υπαλλήλους της αύξησε το μισθολογικό κόστος.
Επίσης, λόγω της κατάστασης στην αγορά και του επιπέδου ανταγωνισμού, η Εταιρεία δεν μπόρεσε να προβεί σε προγραμματισμένη αύξηση των τιμών των αγαθών που πωλήθηκαν.
Σε σχέση με τα προαναφερθέντα, μπορεί να υποστηριχθεί ότι η ζημία είναι συνέπεια αντικειμενικών λόγων.
Επιπλέον, μπορείτε να συμπεριλάβετε μια περιγραφή της περαιτέρω ανάπτυξης της επιχείρησης στις εξηγήσεις σχετικά με τη φορολογική ζημία. Δείγμα παρόμοιας περιγραφής:
Επί του παρόντος, η διοίκηση της εταιρείας βρίσκεται ήδη σε διαπραγμάτευση, σκοπός της οποίας είναι η προσέλκυση νέων αγοραστών και πελατών, ενώ εξετάζεται και το ζήτημα της βελτίωσης των προϊόντων, γεγονός που θα αυξήσει το εισόδημα της επιχείρησης αρκετές φορές. Η εταιρεία σχεδιάζει να επιτύχει θετικό οικονομικό αποτέλεσμα ήδη από το 2015.
Επεξηγηματική σημείωση για τους φόρους
Επί του παρόντος, οι επιχειρήσεις ενδέχεται να υποχρεούνται να παρέχουν εξηγήσεις σχετικά με τον ΦΠΑ. Αυτό συμβαίνει όταν, όταν τους σταλούν αναθεωρημένη δήλωση το ποσό των φορολογικών πληρωμών είναι μικρότερο από αυτό που καθορίζεται στην αρχική του μορφή.
Μια εξήγηση του ΦΠΑ, καθώς και μια επεξήγηση των ζημιών του φόρου, συντάσσεται υπό οποιαδήποτε μορφή και υποστηρίζεται από την υπογραφή του επικεφαλής του οργανισμού. Δείχνει τους δείκτες που έχουν αλλάξει στη δήλωση, οι οποίοι έχουν γίνει λόγος για μείωση του ποσού του φόρου. Μεταξύ άλλων, δεν θα ήταν περιττό να αναφερθεί ο λόγος σύμφωνα με τον οποίο υποδείχθηκαν άλλες πληροφορίες στην αρχική δήλωση. Αυτό μπορεί να είναι σφάλμα υπολογισμού λόγω έλλειψης κατανόησης του νόμου ή δυσλειτουργίας προγράμματος και άλλων παρόμοιων παραγόντων.
